Опираясь на таблицы 4 и 6, найдем:
ЧП ср.год = (1514 + 1290 + 2252*3) / 5 = 1912 тыс.руб.(среднегод. чистая прибыль)
Т = 5 лет (число лет эксплуатации проекта)
К = 3571 тыс.руб. (сумма инвестиций)
ЧП = 1912 * 5 – 3571 = 5989 тыс.руб. (чистая прибыль)
ИД = 1912 * 5 / 3571 = 2, 68 руб. (индекс доходности)
Ток = 3571 / 1912 = 1,86 лет (срок окупаемости)
Задача 2.
На основании приведённых в таблице 3 исходных данных рассчитать результаты хозяйственной деятельности предприятия, осуществляющего изготовление ролл – штор и жалюзи на заказ. Предприятие имеет 1 производственный цех и некоторое количество приемных пунктов, где производят прием и выдачу заказов.
Для упрощения расчетов введены следующие условия:
1 Ценообразование и учет ведется в условных изделиях;
2 Амортизация начисляется линейным методом с нормой амортизации 20%.
Используйте следующий план работы:
1. Составить смету затрат на производство.
2. Составить калькуляцию на 1 условное изделие.
3. Определить себестоимость технологическую, производственную, полную, сумму условно – постоянных и условно – переменных расходов.
4. Назначить цену за условное изделие исходя из планового уровня рентабельности. Для дальнейших расчётов округлить её до целых рублей.
5. Рассчитать на основе установленной цены выручку, объем реализации, чистую прибыль, рентабельность продукции и расчетную.
6. Рассчитать показатели из п.5 для планового года, в котором объём реализации будет больше на указанную величину. Цену оставить прежней, однако себестоимость продукции планового года пересчитать.
Исходные данные для решения задачи.
Таблица 1.
| Показатель | Значение |
| Количество приемных пунктов (шт.) | |
| Балансовая стоимость оборудования цеха (тыс. руб.) | |
| Балансовая стоимость оборудования 1 приемного пункта (тыс. руб.) | |
| Норма амортизации для всех видов основных фондов, % | |
| План на текущий год (тыс. условных изделий) | |
| Нормы расхода на 1 условное изделие: | |
| Материалы (руб/шт.) | |
| Комплектующие (руб/шт.) | |
| Заработная плата основная (руб/шт.) | |
| Заработная плата дополнительная, % | |
| Затраты на содержание 1 приемного пункта: | |
| Аренда помещения (тыс. руб./ мес.) | |
| Заработная плата приемщицы (тыс. руб./ мес.) | |
| Коммунальные платежи (тыс. руб./ мес.) | 2,9 |
| Освещение (тыс. руб./ мес.) | |
| Расходы на ремонт (тыс. руб./ год.) | |
| Затраты на содержание оборудования: | |
| Заработная плата ремонтника (тыс. руб./ мес.) | |
| Запасные части (тыс. руб./ год.) | |
| Вспомогательные материалы (тыс. руб./ год.) | |
| Затраты на содержание цеха: | |
| Арендная плата (тыс. руб./ мес.) | |
| Коммунальные платежи (тыс. руб./ мес.) | 2,1 |
| Электроэнергия (тыс. руб./ мес.) | |
| Заработная плата мастера (тыс. руб./ мес.) | |
| Затраты на управление: | |
| Заработная плата директора (тыс.руб./ мес.) | |
| Заработная плата бухгалтера (тыс.руб./ мес.) | |
| Заработная плата уборщицы (тыс.руб./ мес.) | |
| Услуги связи (тыс.руб./ мес.) | |
| Командировочные расходы (тыс.руб./ год) | |
| Содержание автомобиля (тыс.руб./ год) | |
| Бензин (тыс.руб./ мес.) | |
| Затраты на реализацию: | |
| Реклама (тыс.руб./ год) | |
| Участие в выставках (тыс.руб./ год) | |
| Услуги банка: | |
| Расчетно – кассовое обслуживание (тыс.руб./ год) | |
| Инкассация (% от выручки) | 0,3 |
| Налоги: | |
| НДС | 18% |
| ЕСН | 26% |
| Обязательное страхование | 1% |
| Налог на прибыль | 24% |
| Налог на имущество | 2% |
| Транспортный налог (тыс.руб.) | |
| Плановая рентабельность продукции, % | 0,26 |
| Плановый прирост выпуска продукции, % | 0,09 |
Решение.
1. Составим смету затрат на производство.
Таблица 2.
| Эл. затрат | Прямые затраты | РСЭО | Цеховые расходы | Управл. расходы | Коммерч. расходы | ИТОГО |
| 1.МАТЕРИАЛЫ | ||||||
| материалы | 109*5=545 | |||||
| комплектующие | 809*5=4045 | |||||
| запчасти | ||||||
| топливо | ||||||
| электроэнергия | 209*1=209 | |||||
| 2.ОПЛАТА ТРУДА | 624,7 | 5,08 | 16,51 | 16,51 | 3,81 | 666,61 |
| основная з.п. | 100*5=500 | 6+5+2=13 | 3*1=3 | |||
| дополнит. з.п. | 0,19*500=95 | |||||
| ЕСН | 0,26*95=24,7 | 0,26*4=1,04 | 0,26*13=3,38 | 0,26*13=3,38 | 0,26*3=0,78 | 33,28 |
| обязат. страхов. | 0,01*500=5 | 0,01*4=0,04 | 0,01*13=0,13 | 0,01*13=0,13 | 0,01*3=0,03 | 5,33 |
| 3.АМОРТИЗАЦИЯ | - | - | 200*0,11=22 | - | 1*209*0,11=22,9 | 44,9 |
| 4.ПРОЧИЕ, в т.ч: | 36,1 | 49,9 | ||||
| аренда | 6*1=6 | |||||
| коммунальные | 2,1 | 2,9*1=2,9 | ||||
| реклама | ||||||
| ремонт | 30*1=30 | |||||
| остальное | 2+3+39=44 | |||||
| ИТОГО | 5214,7 | 188,08 | 964,61 | 70,51 | 285,61 | 6723,51 |
2. Составим калькуляцию на 1 условное изделие. Результаты расчетов запишем в таблицу 3.
Калькуляция на 1 условное изделие.
Таблица 3.
| Статья калькуляции | Годов. программа, тыс. руб. | Калькул. на 1 усл. изд., руб. |
| сырье | ||
| комплектующие | ||
| основная зарплата | ||
| дополнительная зарплата | ||
| ЕСН | 24,7 | 4,94 |
| обязательное страхование | ||
| ИТОГО прямых расходов | 5214,7 | 1042,94 |
| РСЭО | 188,08 | 37,62 |
| цеховые расходы | 964,61 | 192,92 |
| управленческие расходы | 70,51 | 14,1 |
| коммерческие расходы | 285,61 | 57,1 |
| ИТОГО косвенных расходов | 1508,81 | 301,76 |
| ВСЕГО | 6723,51 | 1344,7 |
Косвенные затраты = 6723,51 – 5214,7 = 1508,8.
Третий столбец таблицы 3 получается делением чисел из второго столбца (годовая программа) на 5 (тыс. шт.).
3. Определим себестоимость технологическую, полную, производственную, сумму условно – постоянных и условно – переменных расходов.
ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ = 109+100+19+4,94+1+37,62 = 271,56
ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ (цех.) = 271,56+809+192,92 = 1273,48
ПОЛНАЯ = 1273,48+14,1+57,1 = 1344,68
Условно – переменные расходы = 1042,94
Условно – постоянные расходы = 301,76
4. Назначим цену за условные изделия, исходя из планового уровня рентабельности. Результаты занесем в таблицу 4.
Определение цены условной услуги.
Таблица 4.
| Показатель | Числовое значение |
| полная стоимость | 1344,7 |
| рентабельность | 26% |
| прибыль | 1344,7*0,26 = 349,6 |
| оптовая цена | 1344,7+349,6 = 1649,3 |
| оптовая цена (округленно) | |
| НДС | 1649*0,18 = 304 |
| отпускная цена | 1649+304 = 1953 |
5. Рассчитаем на основе установленной цены выручку, объем реализации, чистую прибыль, рентабельность продукции и расчетную рентабельность. Результаты расчетов для базового и планового годов будем заносить в таблицу 5.
5000*0,09 = 450
Выручка – брутто 1953*5 = 9765
1953*450 = 878850
НДС 304*5 = 1520
304*450 = 136800
Объем реализации 9765-1520 = 8245
878850-136800 = 742050
Себестоимость без управленческих и коммерческих расходов 1273,48*5 = 6367,4
5214,7*0,09+188,08+964,61 = 1622,01
Валовая прибыль 8245-6367,4 = 1877,6
742050-1622,01 = 740427,9
Таблица 5.
| Показатель | Базовый год | Плановый год |
| количество усл. изделий | 5 = 5000 тыс. | 450 тыс. |
| выручка – брутто | ||
| НДС | ||
| объём реализации | ||
| себестоимость без упр. и ком. расходов | 6367,4 | 1622,01 |
| валовая прибыль | 1877,6 | 740427,9 |
| управленческие расходы | 70,51 | 70,51 |
| коммерческие расходы | 285,61 | 285,61 |
| прибыль от реализации | 1521,48 | 7400071,7 |
| Прочие расходы: | 58,475 | 2665,73 |
| налог на имущество | 8,18 | 8,18 |
| транспортный налог | ||
| услуги банка | 49,295 | 2656,55 |
| балансовая прибыль | ||
| налог на прибыль | 351,12 | |
| чистая прибыль | 1111,88 | |
| Рентабельность продукции | 22% | 99% |
| Рентабельность расчетная | 19% | 84% |
6. Рассчитать показатели из предыдущего пункта для планового года, в котором объем реализации будет больше на 9%. Цену оставить прежней, себестоимость планового года пересчитать.
Прибыль от реализации:
1877,6 – 70,51 – 285,61 = 1521,48
740427,9 – 70,51 – 285,61 = 7400071,7
Налог на имущество: (200 + 1*209) * 0,02 = 8,18
Услуги банка:
20 + 0,003*9765 = 49,295; 20 + 0,003*878850 = 2656,55
Прочие расходы:
8,18 + 1 + 49,295 = 58,475; 8,18 + 1 + 2656,55 = 2665,68
Балансовая прибыль:
1521,48 – 58,475 = 1463,005; 7400071,7 – 2665,68 = 7397406
Налог на прибыль:
1463*0,24 = 351,12; 7397406*0,24 = 1775377
Чистая прибыль:
1463 – 351,12 = 1111,88; 7397406 – 1775377 = 5622029
Рентабельность продукции = валовая прибыль/объем реализации
1877,6/8245=0,22=22%; 740427,9/742050=0,99=99%
Рентабельность расчетная = валовая прибыль/выручка – брутто
1877,6/9765=0,19=19%; 740427,9/878850=0,85=84%
Показатели планового и базового годов записаны в таблице 5.