Синтетический учет поступления и выдачи денег ведется на активном балансовом счете 50 “Касса”.
Сальдо по счету 50 “Касса” показывает остаток наличных денег в кассе на начало месяца. Оборот по дебету — поступление денег с расчетного счета, оплату наличными за реализацию продукции, сдачу неиспользованной части подотчетной суммы и т.д. Оборот по кредиту — расходование наличных денег.
Д 50 - Поступление наличных денег с расчетного счета
К 51
Д 50 - Оплата наличными за реализованную продукцию
К 46
Д 50 - Сдача неиспользованных денежных средств подотчетными лицами
К 71
Д 50 - Погашение задолженности по недостачам, растратам, хищениям
К 73/3
Д 70 - Выдача заработной платы, пособий
К 50
Д 71 - Выдача денег под отчет
К 50
Д 10 - Оплата наличными за поступившие материалы
К 50
Д 51 - Сдача наличных денег на расчетный счет
К 50
Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации предприятие должно проводить инвентаризацию имущества и в том числе наличных денег в кассе.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия денег с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке.
Излишек денежных средств подлежит оприходованию и отнесению на финансовые результаты. В учете на сумму излишка делается проводка: дебет 50 “Касса”, кредит 80 “Прибыль и убытки” (прибыль). В следующем устанавливаются причины излишка и виновные лица.
Недостачи денежных средств относятся на виновных лиц. В случае, если они не установлены или во взыскании их отказано судом, убытки списываются на издержки производства (дебет счета 26 “Общехозяйственные расходы” кредит счета 73/3). На сумму недостач делаются следующие проводки: кредит счета 50 “Касса” дебет счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет 3 “Расчеты по возмещению материального ущерба”. При внесении денег: дебет счета 50 кредит счета 73/3.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.
2.1. Расчеты.
1. Рассчитываем НДС за отпущенную продукцию:
(6500/120) * 100 = 5417 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;
6500 - 5417 = 1083 тыс. руб. - сумма НДС.
(80000/120) * 100 = 66667 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;
80000 - 66667 = 13333 тыс. руб. - сумма НДС.
(240000/120) * 100 = 200000 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;
240000 - 200000 = 40000 тыс. руб. - сумма НДС.
2. Рассчитываем НДС за реализованные ОС:
(100000/120) * 100 = 83333 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;
100000 - 83334 = 16667 тыс. руб. - сумма НДС
3. Рассчитываем НДС за реализованные нематериальные активы:
(56000/120) * 100 = 46667 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;
56000 - 46667 = 9333 тыс. руб. - сумма НДС.
4. Рассчитываем НДС за полученные от поставщиков материалы:
(280000/120) * 100 = 233333 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;
280000 - 233333 = 46667 тыс. руб. - сумма НДС
6. Рассчитываем НДС за поступивший аванс:
(150000/120) * 100 = 125000 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;
150000 - 125000 = 25000 тыс. руб. - сумма НДС
7. Рассчитываем НДС за долгосрочную аренду ОС:
(16000/120) * 100 = 13333 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;
16000 - 13333 = 2667 тыс. руб. - сумма НДС
2.2. Описание конкретных операций и их документация.
ООО “Я & Co”
Ген. директор Сидоров У.У.
Гл. бухгалтер Сидоро А.У.
Кассир Сидоров У.С.
Название банка ОАО “Альфа-Банк”
р/с 48123655800000000189
Кор. счет 68789754200000000178
БИК 044525593
ИНН 5200975213
1. Поступили деньги в кассу с р/с 01.04.98 на выплату заработной платы в размере 125000 тыс. руб. Выписываем приходный кассовый ордер №1 [приложение] на основании выписки из р/с №1 [приложение] и чека №1 [приложение] (чек служит для получения наличных средств, при его оформлении требуется внимание, т.к. никакие ошибки не допускаются).
На хозяйственные и командировочные расходы в размере 15000 тыс.руб. заполняем ПКО №2 по чеку №2 [приложение] на основании выписки с р/с №1 [приложение].
2. Поступила в кассу деньги за отпущенную за наличный расчет продукцию в размере 6500 тыс.руб. Оформляется ПКО №3 [приложение] на основании накладной №1 и счета фактуры №1.
3. Списываем НДС за реализованную продукцию в размере 1083 тыс.руб. на основании бухгалтерской справки.
4. Поступили в кассу взносы родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях в размере 5800 тыс. руб. Оформляем ПКО №4 [приложение] на основании ведомости учета взносов №1.
5. Выдана из кассы заработная плата работникам в размере 110000 тыс.руб. Оформляется РКО №1 на основании расчетно-платежной ведомости №1. Выдана из кассы единовременная помощь в размере 10000 тыс. руб. Оформляется РКО №2 [приложение] на основании авансового отчета №1.
6. Поступили в кассу деньги из банка для выдачи ссуд на индивидуальное жилищное строительство в размере 1800000 тыс. руб. Оформляется ПКО №5 [приложение] по чеку №3.
7. Выдано из кассы Сергееву И.Т. в возмещение перерасхода по подотчетным суммам в размере 160 тыс. руб. Оформляется РКО №3 [приложение] на основании договора №1.
8. Выданы работникам предприятия ссуды на идевидуальное жилищное строительство в размере 1800000 тыс. руб. Оформляется РКО №4 [приложение] на основании выписки из приказа о №1.
9. Внесен в кассу Носовым С.И. остаток неиспользованных подотчетных сумм в размере 50 тыс. руб. Оформляется ПКО №6 [приложение] на основании авансового отчета №2.
10. Выдано из кассы на командировочные расходы Иванову И.Т. в размере 1850 тыс. руб. Оформляется РКО №5 [приложение] к нему прилагается квитанция о сдаче наличных денег в банк №1 [приложение].
11. Поступили в кассу деньги на проведение целевого мероприятия в размере 5000 тыс. руб. Оформляется ПКО №7 [приложение].
12. Поступили в кассу взносы работников в частичное погашение стоимости путевок, приобретенных за счет средств предприятия в размере 20000 тыс. руб. Оформляется ПКО №8 [приложение].
13. Внесены наличные денежные средства на расчетный счет в банк в размере 50000 тыс. руб. Оформляется РКО №6 [приложение] прилагается квитанция о сдаче наличных денег в банк №2 [приложение].
14. Утверждены авансовые отчеты агента отдела снабжения Иванова И.Т. в размере 1780 тыс. руб. Оформляется РКО №7 [приложение].
15. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию в размере 80000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №1 на основании договора № и выписка с р/с №3 [приложение].
16. Списывается НДС с полученных материалов в размере 13333 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка.
17. Поступило от покупателей и заказчиков в размере 240000 тыс. руб. Мы получаем от покупателей платежное поручение №2 [приложение] и выписку р/с №4 [приложение].
18. Списывается НДС в размере 40000 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка.
19. Поступило на расчетный счет за реализованные основные средства в размере 100000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №2 [приложение] на основании накладной №2 и счет фактура №2 на получение товара.
20. Списывается НДС с реализованных ОС в размере 16667 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка.
21. Поступило на расчетный счет за реализованные нематериальные активы в размере 56000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №3 [приложение].
22. Списывается НДС с реализованных нематериальных активов в размере 9333 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка.
23. Оплачены счета поставщиков за полученные от них материалы в размере 280000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №4 [приложение].
24. Списывается НДС с полученных материалов в размере 46667 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка.
25. НДС, уплаченный поставщикам, предъявляется бюджету к возмещению в полной сумме 46667 тыс. руб.
26. Оплачены с расчетного счета расходы по изготовлению продукции в размере 40000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №5 [приложение].
27. Получен аванс от заказчика в размере 150000 тыс. руб. Мы получаем платежное поручение № 6 и выписку с р/с №5 [приложение].
28. Списывается НДС с полученного аванса в размере 25000 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка.
29. Получено от дебиторов в погашение задолженности в размере 3000 тыс. руб. Оформляется ПКО №9 [приложение].
30. Оплачены с расчетного счета общехозяйственные расходы в размере 2000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №6 [приложение].
31. Ошибочно зачислены денежные средства на расчетный счет в размере 15000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №7 [приложение] и выписка с р/с №6 [приложение].
32. Перечислены платежи в фонд занятости в размере 10000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №8 [приложение].
33. Перечислена заработная плата работников на лицевые счета в Сбербанке в размере 580000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №9 [приложение].
34. Перечислен налог на прибыль в размере 30000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №10 [приложение] на основании договора №3.
35. Перечислено на социальное страхование и обеспечение в размере 60000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №11 [приложение].
36. Внесен на расчетный счет остаток денег в кассе в размере 28000 тыс. руб. Оформляется РКО №8 [приложение] и прилагается квитанция о сдаче наличных денег в банк №3 [приложение].
37. Списана с расчетного счета ошибочно зачисленная сумма в размере 15000 тыс. руб. Получаем выписку с расчетного счета №7 [приложение].
38. Открыт аккредитив за счет собственных средств предприятия в размере 120000 тыс. руб. Оформляется заявление на открытие аккредитива №1.
39. Перечислены страховые платежи по личному и имущественному страхованию в размере 121000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №12 [приложение].
40. Возвращен остаток неиспользованного аккредитива в размере 5000 тыс. руб. Выписывается с р/ч выписка №8 [приложение].
41. Получено от страховой компании возмещение при наступлении страхового случая в размере 45000 тыс. руб. Выписывается выписка с р/с №9 [приложение].
42. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит в размере 150000 тыс. руб. Выписывается выписка с р/с №10 [приложение].
43. Получено от другого предприятия краткосрочный заем в размере 80000 тыс. руб. Оформляется договор №4, а мы получаем платежное поручение №9 и выписку с р/с №11.
44. Получено от другого предприятия заем в размере 20000 тыс. руб. Оформляется договор №5, а мы получаем платежное поручение №13 [приложение] и выписку с р/с №12 [приложение].
45. Возращен краткосрочный кредит в размере 150000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №14 [приложение].
46. Возращен другому предприятию краткосрочный заем в размере 80000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №15 [приложение].
47. Начислен очередной платеж за долгосрочно арендуемые основные средства в размере 13333 тыс. руб.
Списывается НДС с долгосрочной аренды ОС в размере 2667 тыс. руб. Оформляется бухгалтерская справка.
Внесен очередной платеж за долгосрочно арендуемые основные средства в размере 16000 тыс. руб. Оформляется платежное поручение №16 [приложение].
Д 50 К Д 51 К
Сн=38000 Сн=3430000
 | |||
 | |||
1) 125000 6) 110000 17) 50000 1) 125000
2) 15000 7) 10000 19) 80000 2) 15000
3) 6500 9) 160 20) 240000 8) 1800000
5) 5800 10) 1800000 21) 100000 15) 5000
8) 1800000 14) 1850 22) 56000 23) 280000
13) 50 17) 50000 26) 150000 24) 40000
15) 5000 18) 1780 27) 3000 28) 2000
16) 20000 34) 28000 29) 15000 30) 10000
34) 28000 31) 580000
Об=1977350 Об=2001790 38) 5000 32) 30000
39) 45000 33) 60000
Ск= 13560 40) 150000 36) 120000
41) 80000 37) 121000
42) 20000 43) 150000
44) 80000
46) 16000
Об=1022000 Об=3434000
 |
Ск=1018000
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Данная курсовая работа рассматривает операции по расчетному счету и кассовых операций в бухгалтерском учете. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтер по учету операций по расчетному счету и кассовых операций.
Для облегчения понимания и наиболее полного раскрытия его сущности была дана краткая историческая справка о становлении бухгалтерского учета в России как науки.
В теоретической части данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет операций по расчетному счету и кассовых операций.
В расчетной части была перечислена первичная документация, используемая при учете операций по расчетному счету и кассовых операций. Так же в расчетной части был произведен учет конкретных операций, данных в задании, оформлена книга хозяйственных операций и первичная документация по этим операциям, которая является приложением к данной курсовой работе.
На основании первичной документации и книги хозяйственных операций были заполнены журналы-ордера и Главные книги по счетам 50 ”Касса” и 51 “Расчетный счет”.
Приведенная методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств, но это обусловливает некоторую сложность данной методики.
В данной курсовой работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций, на конкретных операциях был приведен пример ведения учета, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.
ЛИТЕРАТУРА.
1. Е.П.Козлова, Н.В.Парашутин, Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галанина, Бухгалтерский учет, “Финансы и статистика”, Москва 1994
2. М.Л.Макальская, А.Ю.Денисов, Самоучитель по бухгалтерскому учету, Москва, 1996
3. Кассовые операции и расчеты, Главбух, Москва 1998