Характеристика источников формирования прибыли




Страхование в отличие от других видов экономической деятельности имеет свою особенность в части предоставления страховых услуг и состава расходов, включаемых в себестоимость.

Фактическую себестоимость страховых услуг по конкретному договору невозможно определить. Свои финансовые результаты страховые организации определяют по всем видам страхования, а не по каждому договору отдельно.

Основным источником формирования прибыли от страховых операций является “прибыль в тарифах”, которая при калькуляции нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент цены на страховую услугу. Доля прибыли может быть выражена в процентах или в твердой сумме.

Фактическая прибыль от страховых операций под влиянием объективных причин может формироваться за счет любого элемента тарифа, включая нетто-ставку.

Для того чтобы исключить возможность получения прибыли за счет нетто-ставки и для обеспечения формирования запасных фондов в достаточном объеме используется порядок распределения фонда текущих платежей, согласно которому по каждому виду страхования в запасной фонд перечисляется разница между нормативным и фактическим объемами выплат. В связи с этим фактическая прибыль от страховых операций включает в себя прибыль в тарифах и экономию по расходам на ведение дела.

В общем виде прибыль от страховой деятельности исчисляется по формуле

Пр = (ЗП + КП + ВП + ВЦР + ВТР) - (ВС + ОЦР + ОТР + РВД),

где ЗП – заработанные страховые премии по договорам страхования и перестрахования;

КП – комиссионные вознаграждения за перестрахование;

ВП – часть страховых выплат, выплаченных перестраховщиками;

ВЦР – возвращенные суммы из централизованных страховых резервов;

ВТР – возвращенные суммы технических резервов;

ВС – выплаченные страховые суммы и страховые возмещения;

ОЦР – отчисления в централизованные страховые резервные фонды;

ОТР – отчисления в технические резервы;

РВД – расходы на ведение дела.

Сумма в первых скобках показывает доходы от страховой деятельности, а сумма во вторых скобках показывает расходы страховщика на проведение страховых операций.

Более тщательного рассмотрения заслуживает первый показатель формулы: заработанные страховые премии.

Страховая компания вправе полностью распоряжаться всем объемом мобилизованных страховых премий, используя эти средства для инвестирования и получения инвестиционного дохода. Но, когда определяется прибыль от страховой деятельности, не вся сумма мобилизованных страховых премий может рассматриваться как доход страховщика.

Пока срок действия договора не закончился, полученная страховая премия состоит из двух частей: той, которая считается заработанной, и той, которую на данный момент времени заработанной считать нельзя (т.е. незаработанная премия).

Заработанные страховые премии определяются путем увеличения суммы поступлений страховых премий в течение отчетного периода на сумму незаработанных страховых премий на начало отчетного периода и уменьшения полученного результата на сумму незаработанных страховых премий на конец отчетного периода.

В сумму поступлений страховых премий не включаются доли страховых платежей, которые были уплачены перестраховщиками в отчетном периоде по договорам перестрахования.

Сумму заработанных страховых премий можно определить по формуле

ЗП = РНПнач+ (СП –ПП) - РНПкон,

где РНПнач – резерв незаработанной премии на начало отчетного периода;

СП – страховая премия, которая получена в отчетном периоде;

ПП – страховая премия, переданная перестраховщиками;

РНПкон– резерв незаработанной премии на конец отчетного периода.

Выражение в скобках показывает, что при определении величины заработанной премии не учитывается сумма премии, выплаченная перестраховщикам. Эти суммы являются частью доходов перестраховщика и именно у него они превращаются в заработанные премии в течение действия перестрахованных у него договоров перестрахования.

Кроме прибыли от страховых операций, страховщик может иметь прибыль от инвестиционной деятельности.

Прибыль от инвестиций – это прибыль страховой организации от участия в хозяйственной деятельности нестрахового характера.

Получение прибыли от инвестиций не является основной задачей страховщика, тем не менее, эта прибыль представляет широкие возможности в расширении страховой ответственности и снижении тарифов по отдельным видам страхования.

Кроме этого, важнейшими финансовыми показателями деятельности страховой организации, которые характеризуют ее основное на­значение, являются:

Ø общий объем поступления страховой пре­мии за отчетный период и ее объем по отдельным видам страхо­вания;

Ø совокупная сумма страховых выплат по организации в целом и по видам страхования;

Ø коэф­фициент выплат - который определяется как отношение выплат к поступлениям страховой премии;

Ø показатель уровня доходности, который определяется как отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей по какому-либо виду страхования или страховым операциям в целом.

Для характеристики прибыльности страховых операций по отдельным видам страхования и по всей их совокупности неко­торые страховщики и исследователи применяют показатель рен­табельности (Р), рассчитываемый по формуле:

,

где Пр — сумма прибыли от страховых операций за отчетный период;

Пл — сумма поступления страховых премий по отдельному виду страхования или по всем видам страховой организации.

Показатель рентабельности, который может рассчитываться и как отношение прибыли к расходам на ведение дела или к общей сумме затрат страховщика (включая страховые выплаты и отчисления в резерв предупредительных мероприятий), используется в анализе и оценке эффективности деятельности страхо­вой организации.

Таким образом, сделаем следующий вывод по источникам формирования прибыли страховых компаний по видам прибыли:

1. Балансовая прибыль складывается из:

Ø поступления страховой премии по всем видам страхования;

Ø поступления от нестраховой деятельности;

Ø поступления от инвестиционной деятельности, за минусом расходов по инвестиционной деятельности;

Ø выплат по всем видам страхования, управленческим, операционным расходам, кроме того облагаемый доход уменьшается на сумму резерва по страхованию жизни и другим видам страхования.

2. Валовая прибыль для налогообложения складывается из балансовой прибыли, увеличенной:

Ø на отчисления в фонд противопожарной безопасности;

Ø на стоимость реализованных ценных бумаг;

Ø на повышение фактических затрат, включаемых в себестоимость сверх установленных лимитов (командировочные, представительские расхода, на переподготовку кадров).

 

 



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2019-12-28 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: