Информация о прибылях или убытках организации отражается в отчете о финансовых результатах организации. В заключении анализа отчета о финансовых результатах проводится факторный анализ прибыли. Методика расчета факторных влияний на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги:
1) Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»
Для расчета влияния данного фактора отдельно рассчитывается влияние изменения объема реализации в количественном выражении и изменение цен с учетом инфляции. Индекс рассчитывается по формуле:
Иц = Цб / Цо, где (4)
где, Иц – индекс цен;
Цб – цены базисного периода;
Цо – цены отчетного периода.
Выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах равна отношению выручки от продажи продукции в отчетном периоде к индексу цен:
Всц = Во / Иц, где (5)
где, Всц – выручка в сопоставимых ценах;
Во – выручка отчетного периода.
Разница между выручкой отчетной и выручкой в сопоставимых ценах даст изменение выручки за счет изменения цен, а разница между выручкой в сопоставимых ценах и выручкой в базисном периоде даст изменение выручки за счет количества реализуемой продукции.
2) Расчет влияния фактора «Себестоимость» проводится по формуле:
∆Пс = В1 * (С1 / В1 – С0 / В0), где (6)
где, ∆Пс – влияние изменения себестоимости;
Со – себестоимость отчетного года;
Сб – себестоимость базисного периода.
Влияние на величину прибыли себестоимости, а также коммерческих и управленческих расходов определяется путем изучения изменения их уровня. Этот уровень представляет собой отношение тех или иных расходов к величине выручки за соответствующий период. Данный уровень может быть выражен в процентах или в виде коэффициента. В дальнейшем необходимо величину выручки за отчетный период умножить на разницу рассчитанных уровней по каждому из показателей. Результатом вычислений и будет конкретное количественное влияние того или иного фактора. Если уровень был представлен в процентах, то результат будет необходимо разделить на 100 [15, Cтр.65].
3) Расчет влияния факторов «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы» проводится по формуле:
∆Пс = Во * (Ро / Во – Кб / Вб), где (7)
где, ∆Пр – влияние изменения соответствующего вида расходов;
Ро – коммерческие расходы отчетного года;
Рб – коммерческие расходы базисного периода.
Факторный анализ динамики прибыли состоит в выявлении показателей, оказывающих на нее наибольшее влияние, а также производится конкретная количественная оценка данного влияния. Чтобы провести факторный анализ, необходимо составить математическую модель, которой можно будет описать прибыль. Модели могут быть достаточно разнообразны. Прибыль можно представить, как произведение объема продаж на разницу цены и себестоимости единицы. Простота такой модели объясняется тем, что она учитывает малое число факторов, влияющих на прибыль. Более детальную модель можно построить на основе отчета, упомянутого выше, который отражает порядок формирования чистой прибыли. При использовании этой модели следует учесть, что эта величина зависит от выручки, которая в свою очередь зависит от цены и объема реализации. Эти факторы также следует учесть отдельно. Анализ влияния факторов в данной модели можно провести любым способом, пригодным для анализа детерминированных моделей, например, методом цепных подстановок [16, Cтр.135].
Расчет показателей рентабельности фирмы является очень важным этапом в оценке финансового состояния. Данные показатели позволяют судить об эффективности деятельности. Рентабельность определяется отношением прибыли к средней величине какого-либо экономического показателя: стоимости активов, основных фондов, капитала, оборотных активов, себестоимости и т.д.
Рентабельность активов рассчитывается по формуле:
Ра = П / Ас, где (8)
где, Ра – рентабельность активов;
П – прибыль;
Ас – средняя стоимость активов.
При умножении числителя и знаменателя этой формулы на показатель выручки получаем произведение двух дробей, каждая из которых является экономически значимым показателем: оборачиваемостью активов и рентабельностью продаж. Таким образом, мы можем сделать вывод, что именно эта совокупность факторов воздействует на рентабельность активов [13, Cтр.124].
Рентабельность капитала рассчитывается по формуле:
Рк = П / Кс, где (9)
где: Рк – рентабельность капитала;
Кс – средняя стоимость капитала.
Степень эффективности использования капитала находится в зависимости от оборачиваемости и рентабельности продаж, а также от показателя финансовой зависимости.
Факторный анализ рентабельности производства производится несколько другим образом. Модель можно преобразовать, раскрыв и детализировав показатель прибыли в числителе и себестоимости в знаменателе. После этой процедуры к полученной математической модели может быть применен метод цепных подстановок. Использовать метод абсолютных разниц в данном случае нельзя, так как полученная математическая модель будет иметь кратный характер [3, Cтр.229].
Рентабельность основной деятельности (как и другие виды показателей рентабельности) должна рассматриваться в динамике. В общем случае ее рост свидетельствует о росте доходности, а падение – о снижении. Но нельзя забывать о том, что полученный результат в каждом случае должен интерпретироваться индивидуально и с учетом различных факторов. Поэтому для полноценного и объективного анализа следует применять и другие экономические показатели.
2. Процедуры анализа уровня и динамики прибыли по показателям Отчета о финансовых результатах ООО «Консультативно-правовой Центр»
2.1 Организационно-экономическая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Консультативно-правовой Центр»
ООО ««Консультативно-правовой Центр» существует с 2003 года. В настоящий момент - это слаженная команда аналитиков, отраслевых кураторов, профессиональных бухгалтеров и юристов.
Профессиональные бухгалтера ООО «Консультативно-правовой Центр» качественно и юридически грамотно осуществляют ведение налогового и бухгалтерского учета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Профессиональные юристы ООО «Консультативно-правовой Центр» оказывают широкий спектр услуг для физических и юридических лиц.
Полное юридическое наименование: Общество с ограниченной ответственностью "Консультативно -правовой Центр"
Данные об учредителях ООО «Консультативно-правовой Центр»
Руководитель: Директор Стонене Татьяна Мараидовна
Уставной капитал: 10 тыс.руб.
Количество учредителей: 1
Дата внесения в реестр: 08.01.2003
Контактная информация:
Адрес: г. Красноярск, ул. Щорса Д 85 Г оф. 121
Индекс: 660122
Юридический адрес: 660122, г Красноярск, ул Щорса, д 85 А, оф 46
Телефон: 3912-241-13-62
Реквизиты компании (данные из ЕГРЮЛ):
ИНН: 2461009070
КПП: 246101001
ОКПО: 33850788
ОГРН: 1022401952264
ОКФС: 16 - Частная собственность
ОКОГУ: 4210014 - Организации, учрежденные юридическими лицами или гражданами, или юридическими лицами и гражданами совместно
ОКОПФ: 12165 - Общества с ограниченной ответственностью
ОКТМО: 04701000
ОКАТО: 04401365 - Красноярский край, Города краевого подчинения
Красноярского края, Красноярск, Районы г Красноярска, Кировский
Виды деятельности:
Основной (по коду ОКВЭД): 74.11 - Деятельность в области права, дополнительные виды деятельности - Деятельность в области бухгалтерского учета (ОКВЭД 74.12.1), Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления (ОКВЭД 74.14).
Мероприятия в рамках программ развития и повышения квалификации персонала посвящены актуальным вопросам деятельности предприятий по всем основным направлениям: финансы, управление, право, внешнеэкономическая деятельность.
В активе Центра сотни успешно реализованных программ различного масштаба: от практических семинаров для небольших фирм до форума, в котором участвовало более 500 человек, а также совместные проекты с МЭРТ, Торговыми Палатами некоторых стран, деловые программы в рамках московских и международных выставок.
Глубокие, непрерывно обновляющиеся знания специалистов ООО «Консультативно-правовой Центр» в различных областях экономики и права, высокий профессиональный уровень и владение самой оперативной информацией обеспечивают максимальную эффективность услуг компании.
В состав лекторов, постоянно принимающих участие в наших мероприятиях, входят ведущие специалисты федеральных и московских ведомств: Министерства Финансов РФ, Банка России, Министерства Юстиции, ФНС, ТПП РФ, ФТС России, ФАС, МЭРТ и др., а также компетентные специалисты крупнейших современных отраслевых предприятий и крупных коммерческих банков.
ООО «Консультативно-правовой Центр» осуществляет организацию информационно-консультационных мероприятий в рамках программ развития персонала: семинары, конференции, деловые игры, мастер-классы, отраслевые программы повышения квалификации, международные конференции, пресс-конференции.
За годы работы в ООО «Консультативно-правовой Центр» был накоплен уникальный опыт анализа ситуации и оценки квалификации персонала, позволяющий провести оптимальное обучение и переподготовку кадров в контексте ситуации конкретной фирмы или предприятия.
Программы для одного клиента составляются с учетом специфики конкретной организации: особенностей её организационной структуры, географического расположения, кадрового состава и позиционирования на рынке.
Как показывает практика, индивидуальный подход к организации учебно-консультационной деятельности — наиболее эффективный метод развития персонала.
По желанию клиентов возможна организация выездных семинаров и корпоративных встреч как в России, так и за рубежом. Можно выбрать любой вариант учебно-консультационной программы — от экономичного до VIP, включая индивидуальные консультации с ведущими специалистами интересующей отрасли и бизнес экономические «круглые столы» по интересующим вопросам.
Оценка основных показателей финансово-хозяйственной деятельности используем данные таблицы (см. табл. 2.1)
Таблица 2.1 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Консультативно-правовой Центр»
| Показатели | Фактически 2014год | Фактически 2015год | Отклонение, (+,-) | Темп роста, % |
| Выручка, тыс. руб. | -197 | 92,8 | ||
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | -176 | 61,7 | ||
| Среднесписочная численность работников, чел. | +1 | 120,0 | ||
| Выработка на одного работника (производительность труда), тыс. руб. | -124 | 77,3 | ||
| Среднемесячная заработная плата на одного работника, тыс. руб. | +3 | 112,5 | ||
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | +9 | 106,0 | ||
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. | +76 | 176,8 | ||
| Средства, направленные на оплату труда работников, тыс. руб. | +504 | 135,0 | ||
| Совокупная сумма ресурсов, тыс. руб. | -21 | 99,1 | ||
| Ресурсоотдача на 1 руб. ресурсов а) выручка, руб. | 1,2 | 1,13 | -0,07 | 94,2 |
| б)прибыль, коп. | 0,2 | 0,13 | -0,07 | 65,0 |
| Фондоотдача, руб. | 18,33 | 16,04 | -2,29 | 87,5 |
| Фондовооружённость, тыс.руб. | 29,80 | 26,33 | -3,47 | 88,4 |
На основании таблицы 2.2 видно, что за 2015 год в ООО «Консультативно-правовой Центр» выручка составила 2534 тыс. руб. и уменьшилась по сравнению с 2014 годом на 197 тыс. руб. (с 2731 тыс. руб. до 2534 тыс. руб.) или в относительном выражении на 7,2%. Прибыль от продаж составила 284 тыс. руб. и уменьшилась по сравнению с прошлым годом в абсолютной сумме на 176 тыс. руб. или в относительном выражении на 38,3%. Среднесписочная численность работников в 2015 году увеличилась на 1 человека, темп роста численности сотрудников – 120%. Все сотрудники предприятия принимают участие в оказании консультационных услуг.
Производительность труда одного работника в отчетном году составила 422 тыс. руб. и уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 124 тыс. руб. или в относительном выражении на 22,7%. Среднемесячная заработная плата одного работника в 2015 году увеличилась на 3 тыс.руб. составила 27 тыс. руб. Негативным фактором служит показатель, согласно которому темп роста производительности труда (77,3%) не опережает темп роста средней заработной платы (112,5%).
Среднегодовая стоимость основных средств в 2015 году составила 158 тыс. руб. и увеличилась в абсолютной сумме по сравнению с прошлым годом на 9 тыс. руб. или в относительном выражении на 6%. Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2015 году составила 175 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с 2014 годом в абсолютной сумме на 76 тыс. руб. или в относительном выражении на 76,8%. Средства направленные на оплату труда работников в отчетном году увеличились на 504 тыс.руб. в сравнении с прошлым годом и составили 1944 тыс. руб.
Совокупная сумма ресурсов в ООО «Консультативно-правовой Центр» в 2015 году составила в абсолютной сумме 2250 тыс. руб. и уменьшились по сравнению с 2014годом на 21 тыс. руб. или в относительном выражении на 99,1%. Ресурсоотдача в виде суммы выручки за 2014 год равна 1 руб. 20 коп., а по прибыли 20 коп.на 1 рубль ресурсов. По сравнению с 2014 годом наблюдается уменьшение ресурсоотдачи на 1 рубль выручки в виде суммы выручки на 7 коп. или на 5,8%, и по прибыли уменьшение на 7 коп. или на 35%. Следовательно, уменьшение ресурсоотдачи обеспечивается путем уменьшения суммы выручки.
Фондоотдача уменьшилась по сравнению с 2014 годом на 2,29 руб. и составила 16,04 руб. Это означает, что на 1 руб. основных средств приходится 16 руб. 04 коп. выручки. Понизился показатель фондовооруженности на 3,47 тыс. руб. и составил в отчетном году 26,33 тыс. руб. Это означает, что на одного работника приходится 26,33 тыс. руб. основных средств. В целом можно сделать вывод, что в 2015 году ООО «Консультативно-правовой Центр» незначительно ухудшило свои финансово-хозяйственные показатели, по сравнению с 2014 годом. Это связано с некоторым уменьшением выручки, обусловленным стагнацией экономики в 2015 году в целом.