Анализ прибыли и рентабельности по данным Отчета о финансовых результатах позволяет определить то, насколько эффективно в ООО «Консультативно-правовой центр» осуществляется деятельность в рамках оказания юридических услуг. Обладание соответствующими сведениями позволит руководству организации или, например, инвесторам оценить то, насколько компетентно действуют специалисты и менеджеры компании, определить приоритеты в оптимизации стратегии развития предприятия.
Оценка динамики показателей Отчета о финансовых результатах используем данные таблицы (см. табл. 2.3)
Таблица 2.3 Анализ динамики результатов финансовой деятельности ООО «Консультативно-правовой Центр»
| Показатели | Факти- чески 2014 год | Факти- чески 2015год | Откло нение (+,-) | Темп роста, % |
| Выручка, тыс. руб. | -197 | 92,8 | ||
| Себестоимость продаж, тыс. руб. | -28 | 98,7 | ||
| Валовая прибыль, тыс. руб. | -169 | 69,5 | ||
| Коммерческие расходы, тыс. руб. | 107,4 | |||
| Управленческие расходы, тыс. руб. | - | - | - | - |
| Прибыль (убыток)от продаж, тыс. руб. | -176 | 61,7 | ||
| Рентабельность продаж(по прибыли от продаж), % | 16,8 | 11,2 | -5,6 | 66,7 |
| Прочие доходы, тыс. руб. | - | - | - | - |
| Прочие расходы, тыс. руб. | +8 | 134,8 | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | -184 | 57,9 | ||
| Текущий налог на прибыль, тыс.руб. | -8 | 84,3 | ||
| Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. | +150 | 725,0 | ||
| Рентабельность продаж(по чистой прибыли), % | 0,9 | 6,9 | +6,0 | 766,7 |
| Валюта баланса, тыс. руб. | +85 | 129,3 | ||
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. | +9 | 106,0 | ||
| Фондорентабельность, % | 293,3 | 160,1 | -133,2 | 54,6 |
| Оборотные активы, тыс. руб. | +89 | 168,5 | ||
| Собственный капитал, тыс.руб. | +82 | 178,1 | ||
| Заёмные средства, тыс. руб. | +3 | 101,6 | ||
| Коэффициент финансовой автономии | 0,4 | 0,5 | +0,1 | 125,0 |
| Рентабельность оборотного капитала, % | 24,4 | 99,7 | +75,3 | 408,6 |
| Рентабельность собственного капитала, % | 25,8 | 1,2 | -24,6 | 4,7 |
| Рентабельность активов, % | 9,7 | 52,3 | 42,6 | 539,2 |
Из показателей таблицы 2.3 прослеживается, что за 2015 год в ООО «Консультативно-правовой Центр» прибыль от продаж составила 284 тыс. руб. и уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 176 тыс. руб. или в относительном выражении на 38,3%. Это привело к снижению рентабельности продаж на 5,6 %, по итогу за 2015 год она составила 11,2%,т.е. с каждых 100 рублей выручки было получено 11 руб. 20 коп. прибыли.
Уменьшение рентабельности свидетельствует о снижении эффективности продаж и повышении конкурентной борьбы на рынке консультационных услуг.
Прочие расходы в отчетном году составили 31 тыс. руб., увеличились по сравнению с прошлым годом на 8 тыс. руб. или в относительном выражении в 134,8%, что также отрицательно повлияло на прибыль. Прибыль до налогообложения в 2015 году составила 253 тыс. руб., уменьшилась в абсолютной сумме на 184 тыс. руб. или в относительном выражении на 42,1%. Снижение текущего налога на прибыль в 2015 году на 8 тыс. руб. (с 51 тыс. руб. до 43 тыс. руб.) или в относительном выражении на 15,7%,частично повысил чистую прибыль. Чистая прибыль в отчетном году составила 174 тыс. руб., увеличилась на 150 тыс. руб. или в относительном выражении в 7,25 раз.
Рентабельность продаж(по чистой прибыли) в 2015 году составила 6,9%, т.е. с каждых 100 рублей выручки было получено чистой прибыли 6 руб. 90 коп. Наблюдается рост рентабельности по сравнению с 2014 годом на 6%. Это положительный показатель, который свидетельствует о более эффективной работе ООО «Консультативно-правовой Центр».
Валюта баланса в отчетном году составила 375 тыс. руб., увеличилась по сравнению с 2014 годом на 85 тыс. руб. или в относительном выражении на 29,3%. Среднегодовая стоимость основных средств в 2015 году составила 158 тыс. руб., увеличилась по сравнению с 2014 годом на 9 тыс. руб. или в относительном выражении на 6%.
Фондорентабельность в отчетном году составила 160,1%, уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 133,2%. Это означает, что в 2015 году с каждых 100 рублей стоимости основных средств было получено прибыли меньше на 133 руб. 20 коп.по сравнению с 2014 годом. Это отрицательно повлияло на финансовое состояние организации.Оборотные активы в отчетном году составили 219 тыс. руб. и увеличились по сравнению с прошлым годом на 89 тыс. руб. или в относительном выражении на 68,5%.
Собственный капитал в 2015 году составил 187 тыс. руб., увеличился по сравнению с 2014 годом на 82 тыс. руб. или в относительном выражении на 78,1%.
Коэффициент финансовой автономии составил в 2015 году 0,5, что свидетельствует о финансовой независимости от заемных источников.
Из показателей таблицы 2.3 видно, что рентабельность собственного капитала ООО «Консультативно-правовой Центр» составила в 2015 году 1,2% показывает, что организация получила с каждых 100руб. собственного капитала 1руб. 20 коп.чистой прибыли, что на 24 руб. 60 коп. меньше, чем в 2014 году. Рентабельность оборотного капитала в 2015 году составила 99,7% увеличилась по сравнению с 2014 годом на 75,3%. Рентабельность активов в отчетном году составила 52,3%, увеличилась по сравнению с 2014 годом на 42,6%. Рост показателей рентабельности означает, что в 2015 году ООО «Консультативно-правовой Центр» более эффективно использовало оборотный капитал и активы.
Оценка анализа уровня и динамики финансовых результатов за 2014-2015г.г. используем данные таблицы (см. табл. 2.4)
Таблица 2.4 Анализа уровня и динамики финансовых результатов
| Показатели | год | год | Отклоне ние, (+,-) | Темп роста, |
| Валовая прибыль а) сумма, тыс. руб. б) уровень, % | 16,8 | 11,2 | -176 -5,6 | 61,7 66,7 |
| Коммерческие расходы а) сумма, тыс. руб. б) уровь, % | - | - | - | 107,4 - |
| Прибыль от продаж а) сумма, тыс. руб. б) рентабельность продаж | 16,8 | 11,2 | -176 -5,6 | 61,7 66,7 |
| Выручка, тыс. руб. | -197 | 92,8 |
По данным таблицы 2.4 можно сделать вывод о снижении валовой прибыли на 176 тыс. руб. вследствие уменьшения выручки. Вместе со снижением уровня валовой прибыли на 5,6% уменьшилась рентабельность продаж. Темп роста рентабельности меньше темпа роста выручки, что является отрицательным признаком.
Оценка динамики показателей Отчета о финансовых результатах
используем данные таблицы (см. табл. 2.5)
Таблица 2.5 Динамика показателей Отчета о финансовых результатах
| Отклонение, 2015 к 2014 | Отклонение, 2014 к 2013 | ||||
| Выручка | -197 | ||||
| Себестоимость продаж | -21 | ||||
| Валовая прибыль (убыток) | -175 | ||||
| Прибыль (убыток) от продаж | -175 | ||||
| Прочие расходы | |||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | -184 | ||||
| Текущий налог на прибыль | -8 | ||||
| Прочие расходы | -326 | ||||
| Чистая прибыль (убыток) | -44 |
По результатам таблицы 2.5 можно сделать вывод, что за 2014 год выручка организации выросла на 276 тыс.руб., но в 2015 году показатель выручки снизился на 197 тыс.руб. В себестоимости перемены были не столь значительными, так за 2014 год себестоимость услуг Центра выросла на 81 тыс.руб., а 2015 году – снизилась на 21 тыс.руб. За рассмотренный период стабильно рос показатель «Прочие расходы». В общем он увеличился на 13 тыс.руб. Существенно уменьшился показатель «Прочие расходы» - с 137 тыс.руб. до 36 тыс.руб. Это значительно повлияло на величину чистой прибыли, которая за рассмотренный период выросла на 106 тыс.руб.
Более наглядно динамика основных финансовых показателей продемонстрирована на рис.1.
Рисунок 1. -Динамика основных финансовых показателей ООО «Консультативно-правовой Центр»
Оценка анализа уровня и динамики рентабельности коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности используем данные таблицы (см. табл. 2.6)
Таблица 2.6 Анализ уровня и динамики рентабельности коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
| № | Показатели | Изменение (+,-) | Темпы роста, % | |||
| Прибыль до налогообложения | -184 | 57,9 | ||||
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 725,0 | |||||
| Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб. | -197 | 92,8 | ||||
| Полная себестоимость продаж, тыс.руб. | -21 | 99,1 | ||||
| Рентабельность затрат по обычным видам деятельности | ||||||
| 5.1 | По прибыли до налогообложения, % (п.1: п.4 *100) | 19,2 | 11,2 | -8,0 | 58,3 | |
| 5.2 | По чистой прибыли, % (п.2: п.4 *100) | 1,1 | 7,7 | +6,6 | 700,0 | |
| Рентабельность продаж коммерческой организации | ||||||
| 6.1 | По прибыли до налогообложения, % (п.1: п.3 *100) | 16,0 | 1,0 | -15,0 | 6,25 | |
| 6.2 | По чистой прибыли, % (п.2: п.3 *100) | 0,9 | 6,9 | +6,0 | 766,7 | |
| Рентабельность активов (имущества) коммерческой организации | ||||||
| 7.1 | Средняя стоимость активов(имущества), тыс.руб. | 247,5 | 332,5 | +85 | 134,3 | |
| 7.2 | По прибыли до налогообложения, % (п.1: п.7.1*100) | 176,6 | 76,1 | -100,5 | 43,1 | |
| 7.3 | По чистой прибыли, % (п.2:п.7.1 *100) | 9,7 | 52,3 | +42,6 | 539,2 | |
| Рентабельность собственного капитала | ||||||
| 8.1 | Средняя сумма собственного капитала, тыс. руб. | +53 | 157,0 | |||
| 8.2 | По прибыли до налогообложения, % (п.1:п.8.1*100) | 469,9 | 173,3 | -296,6 | 36,9 | |
| 8.3 | По чистой прибыли, % (п.2:8.1*100) | 25,8 | 119,2 | +93,4 | 462,0 | |
| Рентабельность фондов | ||||||
| 9.1 | Средняя стоимость основных фондов, тыс. руб. | +9 | 106,0 | |||
| 9.2 | По прибыли до налогообложения, % (п.1:п.9.1*100) | 293,3 | 160,1 | -133,2 | 54,6 | |
| 9.3 | По чистой прибыли, %(п.2:п.9.1*100) | 16,1 | 110,1 | +94,0 | 683,9 | |
| Рентабельность основных фондов и материальных оборотных активов (производственных фондов) | ||||||
Продолжение таблицы 2.6
| Средняя стоимость основных фондов и материальных оборотных активов (производственных фондов), тыс. руб. | +9 | 106,0 | ||
| По прибыли до налогообложения,% (п.1:п.10.1*100) | 293,3 | 160,1 | -133,2 | 54,6 |
| По чистой прибыли, % (п.2:п.10.1 *100) | 16,1 | 110,1 | +94,0 | 683,9 |
Анализируя уровень и динамику рентабельности ООО «Консультативно-правовой Центр» можно сделать вывод об уменьшении таких показателей, как рентабельность по прибыли до налогообложения, и увеличении рентабельности по чистой прибыли. Средняя стоимость активов, собственного капитала, основных фондов в 2015 году увеличилась, их рентабельность, несмотря на снижение рентабельности до налогообложения, находится на достаточно высоком уровне.