Кт 262 «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от стоимости по учётным ценам».
Либо методом «красное сторно» - при превышении фактической производственной себестоимости поступившей готовой продукции от её стоимости по учётным ценам.
Сумма отклонений подлежит списанию:
- при отрицательном результате (экономии) - записью
Дт 262 Кт 261
- при положительном результате (перерасходе) – обратной записью, либо методом «красное сторно».
При отражении в учёте реализации готовой продукции определяют себестоимость её реализации.
Согласно п. 11 П(с)БУ 16 «Расходы» себестоимость реализованной продукции состоит из:
- производственной себестоимости продукции, реализованной в течении отчётного периода;
- нераспределённых постоянных общепроизводственных расходов;
- сверхнормативных производственных расходов.
Экономическая суть показателя «себестоимость реализованной продукции» заключается в том, что он отражает все прямые и косвенные расходы по объекту затрат, непосредственно связанные с производством товарной продукции, реализованной в течение отчётного периода.
В бухгалтерском учёте для обобщения информации о себестоимости реализованной готовой продукции, используется счёт 90 «Себестоимость реализации» класса счетов 9 «Расходы деятельности», в разрезе следующих счетов:
901 «Себестоимость реализованной готовой продукции»;
902 «Себестоимость реализованных товаров»;
903 «Себестоимость реализации работ, услуг».
По дебету счёта 90 «Себестоимость реализации» отражается производственная себестоимость реализованной готовой продукции, нераспределённые постоянные общепроизводственные расходы (ОПР) и сверхнормативные производственные расходы. По кредиту – списание в порядке закрытия дебетовых оборотов на счёт 79 «Финансовые результаты».
|
|
Фактическая производственная себестоимость реализованной готовой продукции определяется расчётным путём и в конце месяца подлежит списанию с кредита счёта 26 «Готовая продукция» в дебет счёта 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции».
Типовая корреспонденция счетов по счёту 26 представлена в таблице:
Таблица №1
| № п/п | Содержание операции | Дт | Кт | Первичные документы |
| По дебету | ||||
| 1. | Оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости | Приходный ордер ф.№ М-4 | ||
| 2. | Переведены полуфабрикаты собственного производства, предназначенные для продажи, в готовую продукцию | Накладная-требование на отпуск ф.№ М-11 | ||
| 3. | Произведена дооценка готовой продукции в соответствии с П(с)БУ9 | Расчёт, бух. Справка | ||
| 4. | Оприходован излишек готовой продукции, выявленный при инвентаризации | Бух. спр., инвентар. вед. | ||
| По кредиту | ||||
| 1. | Отражён расход готовой продукции вспомогательных производств, являющейся сырьём (материалами) основного производства | Накладная-требование на отпуск | ||
| 2. | Отражён расход готовой продукции на изготовление МБП | Накладная-требование на отпуск Ф. М-11 | ||
| 3. | Израсходована готовая продукция одного вида производства предприятия на производство готовой продукции другого вида производства этого предприятия | |||
| 4. | Списана стоимость недостачи и порчи готовой продукции | Инвентр. ведом. | ||
| 5. | Списана стоимость потери готовой продукции в связи с чрезвычайными событиями | Акт на списание | ||
| 6. | Списана производственная себестоимость готовой продукции, израсходованной на административные нужды | Акт на списание, счёт | ||
| 7. | Списана производственная себестоимость готовой продукции, испорченной, недостающей, в связи с уценкой | |||
| 8. | Списана производственная себестоимость готовой продукции при её утрате в связи со стихийными бедствиями, их предотвращением и ликвидацией последствий |
|
|
Производство готовой продукции и её дальнейшая реализация для предприятия является завершающим кругооборотом средств, позволяющих предприятию возместить свои расходы на производство и реализацию продукции и получение прибыли.
Нарушение ритмичности в процессе реализации приводит к замедлению кругооборота оборотных средств, наложение штрафных санкций со стороны покупателей и заказчиков за невыполнение договорных обязательств и в целом ухудшает финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Задание учёта процесса продаж – получение аппаратом управления достоверной и своевременной информации о фактических расходах производства и реализации продукции. Эта информация является одним из основных источников определения цены продаж на рынке аналогичных товаров и валовой прибыли от реализации готовой продукции.
Для учёта отгрузки (реализации) готовой продукции предназначен счёт 70 «Доходы от реализации», который имеет пять субсчетов, из которых на счёте 701 обобщается информация о доходах от реализации готовой продукции. По кредиту этого субсчёта отражается стоимость отгруженной (реализованной) продукции, которая устанавливается договорами поставки готовой продукции. В неё включается сумма НДС, акцизный сбор и другие непрямые налоги, предусмотренные законодательством, суммы доходов в пользу комитента, соисполнителя и т.п., согласно договоров комиссии, агентским и другим аналогичным соглашениям.
|
|
По дебету субсчёта 701 - отражаются выше перечисленные налоги и платежи с кредитом счетов 64,36 и т.д. (согласно Инструкции № 291).
Работники предприятия, занимающиеся сбытом готовой продукции, должны осуществлять контроль, за выполнением договоров поставки.
Выбытие готовой продукции осуществляется согласно п.16 П(с)БУ 9 по одному из следующих методов:
- идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов (в данном случае – готовой продукции);
- по средневзвешенной себестоимости (этот метод наиболее приближен к учёту готовой продукции по учётным ценам);
- стоимости первых по времени поступления запасов (ФИФО);
- себестоимости последних по времени поступления запасов (ЛИФО);
- нормативных затрат.
Готовая продукция отражается по чистой стоимости реализации только в том случае, если на дату баланса их цена снизилась или они испорчены, устарели или другим образом утратили первоначально ожидаемую экономическую выгоду (п.25 П(с)БУ 9). В бухгалтерском учёте уценка отразится следующим образом:
| № п/п | Документ подтверждающий операцию | Содержание операции | Дт | Кт |
| 1. | Расчёт, бух. справка | Отражена уценка готовой продукции | ||
| 2. | -*-*-*- | Отнесена уценка на финансовый результат |
Если чистая стоимость реализации готовой продукции, ранее уценённой, но на дату баланса являющейся активами, была в дальнейшем дооценена, то на сумму увеличения чистой стоимости, но не более суммы предыдущей уценки, сторнируется запись предыдущей уценки (при этом не забываем, что в учёте запасы отражаются по наименьшей из двух оценок).
Например: если готовая продукция по фактической производственной себестоимости в 1000 грн. Была уценена на 100 грн., то в бухгалтерском учёте её стоимость будет 900 грн. (1000 – 100). Далее предприятием было принято решение о её дооценке до 1010 грн. В таком случае согласно п. 28 П(с)БУ 9 в бухгалтерском учёте такая готовая продукция учитывается по цене 1000 грн.
В налоговом учёте до 2003г. в случае уценки товаров уменьшается и налоговый кредит по НДС. Начиная с 01.01.2003 г. в связи с изменениями, внесёнными в п. 5.9. Закона о прибыли, в целях налогового учёта балансовая стоимость запасов, которые уценяются (дооцениваются), но не изменяется, как не изменяются валовые расходы и валовой доход от таких операций, а значит, не меняется и налоговый кредит по НДС.
При выбытии готовой продукции в ООО «Гуматекс» согласно приказа № 7 от 01.10.2002 года «Об учётной политике предприятия», оценка производится в соответствии с П(с)БУ 9: до 01.01.03г. – по методу средневзвешенной стоимости, а с 01.01.03г. – по методу ФИФО.
В зависимости от вида выпуска готовой продукции из производства оформляется и отражается в учёте по – разному.
Если продукция имеет предметный характер, то это означает, что её необходимо передать на склад. В таком случае, будут оформлены первичные документы и задействованы ниже приведённые бухгалтерские проводки.
Аналитический учёт отгрузки и реализации продукции, а так же расчётов с покупателями (заказчиками) ведётся в Ведомости № 16 «Отгрузки, отпуска и реализации продукции». Записи в этой Ведомости (как и в журнале № 6) осуществляются в позиционном (линейном) порядке, что даёт возможность видеть, по какому расчётному документу, какая сумма подлежит оплате покупателем, а также делается отметка об оплате.
Расходы, связанные с отгрузкой и реализацией готовой продукции, учитываются на счёте 93 «Расходы на сбыт», по дебету которого в течение месяца отражаются все расходы, связанные со сбытом продукции. С кредита учтённые расходы в конце месяца списывают на дебет счёта 79 «Финансовые результаты».
Зачисление на счёт предприятия средств, поступивших от покупателей, за отгруженную им продукцию отражается записью:
Дт счёта 31 «Счета в банках»
Кт счёта 36 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
Если на счёт предприятия поступают денежные средства от покупателей в порядке предварительной оплаты за продукцию, подлежащую отгрузке, то делается запись:
Дт счёта 31 «Счета в банках»
Кт счёта 36 «Расчёты с покупателями и заказчиками».
Одновременно такие платежи зачисляют в доходы от реализации записью:
Дт счёта 36 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
Кт счёта 70 «Доходы от реализации».
Сумму возникшего налогового обязательства по НДС по такой операции отражают записью:
Дт счёта 643 «Налоговые обязательства»
Кт счёта 641 «Расчёты по налогам».
После отгрузки предварительно оплаченной продукции сумма налогового обязательства списывается за счёт дохода от реализации записью:
Дт счёта 701 «Доход от реализации готовой продукции»
Кт счёта 643 «Налоговые обязательства».
Таким образом на кредите счёта 70 «Доходы от реализации» (соответствующих субсчетов) отражают доход, полученный предприятием от реализации готовой продукции, а на дебете – начисленную сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Путём сопоставления дебетового и кредитового оборотов счёта 70 «Доходы от реализации» определяют чистый доход от реализации продукции, который списывают на финансовые результаты записью:
Дт счёта 70 «Доходы от реализации»
Кт счёта 79 «Финансовые результаты»,
субсчёт 791 «Результат основной деятельности».
В конце отчётного периода (месяца, квартала), на дебет счёта 79 «Финансовые результаты», субсчёт 791 «Результат основной деятельности», списывают себестоимость реализованной продукции (с кредита счёта 90 «Себестоимость реализации»), расходы, связанные со сбытом (с кредита счёта 93 «Расходы на сбыт»),административные расходы (с кредита счёта 92 «Административные расходы»), прочие расходы операционной деятельности (с кредита счёта 94 «Прочие расходы операционной деятельности»),а также соответствующие суммы налога на прибыль (с кредита счёта 98 «Налоги на прибыль»).
В результате реализации продукции предприятие должно не только возместить расходы на её производство и сбыт, но иметь ещё и прибыль.
По данным счёта 79 «Финансовые результаты», определяют чистую прибыль, полученную предприятием за отчётный период от основной деятельности, которую списывают на счёт 44 «Нераспределённая прибыль» (непокрытые убытки).
Данные счёта 79 «Финансовые результаты», используют для составления Отчёта о финансовых результатах.
ІІ. Практическая часть
2.1 Остатки по счетам (грн.)
| № счёта | Наименование счёта | Дебет | Кредит |
| Основные средства | |||
| Нематериальные активы | |||
| Износ необоротных активов | |||
| - износ основных средств | |||
| - износ нематериальных активов | |||
| Производственные запасы | |||
| Касса в национальной валюте | |||
| Текущий счёт в национальной валюте | |||
| Расчёты с покупателями и заказчиками | |||
| Расчёты по налогам и платежам | |||
| Расчёты с поставщиками | |||
| Расчёты по оплате труда | |||
| Расчёты по страхованию | |||
| Расчёты по прочим операциям | |||
| Расчёты с разными дебиторами (п/о) | |||
| Уставный капитал | |||
| Резервный капитал | |||
| Итого: |
2.2 Журнал хозяйственных операций
| № оп. | Дата № док. | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма | |||
| 1. | На основании первичных документов составить отчёт кассира: | |||||||
| ПКО 51 15.09.05. | Получено по чеку № 258008 с текущего счёта для выплаты з/ты за август | 5600,0 | ||||||
| ПКО 52 15.09.05 | Получена выручка от реализации готовой продукции | 2250,0 | ||||||
| Отражена сумма НДС | 64/1 | 375,0 | ||||||
| ПКО 53 15.09.05. | Получен возврат п/о сумм от Кравченко А.И. | 25,0 | ||||||
| РКО 84 15.09.05 | Выплачена заработная плата рабочим и служащим за август по ведомости № 16 от 13.09.05. | 5590,0 | ||||||
| РКО 85 15.09.05 | Выдано в п/о на командировку гл. инженеру Федоренко И.А. | 150,0 | ||||||
| РКО 86 15.09.05 | Сданы денежные средства в банк на текущий счёт | 2160,0 | ||||||
| 2. | На основании первичных документов составить отчёт кассира: | |||||||
| ПКО 54 22.09.05 | Поступила выручка от заказчиков в оплату за предоставленные услуги | 750,0 | ||||||
| Отражена сумма НДС | 64/1 | 125,0 | ||||||
| РКО 87 22.09.05 | Выплачено пособие на рождение ребёнка, Зайцевой Л.И. | 150,0 | ||||||
| РКО 88 22.09.05 | Выданы денежные средства в п/о на командировку | 300,0 | ||||||
| РКО 89 22.09.05 | Сданы в банк сверхлимитные остатки в кассе на текущий счёт | 320,0 | ||||||
| 3. | Платёжные поручения | Согласно выписок банка с текущего счёта за сентябрь перечислено: | ||||||
| п/п № 15 15.09.05 | Перечислен налог с доходов физических лиц | 250,0 | ||||||
| п/п № 16 15.09.05 | Перечислен налог в Пенсионный фонд | 1125,0 | ||||||
| п/п № 17 15.09.05 | Перечислен налог в фонд социального страхования | 131,0 | ||||||
| п/п № 18 15.09.05 | Перечислен налог в фонд социального страхования на случай безработицы | 29,0 | ||||||
| п/п № 19 15.09.05 | Перечислен бюджету налог на прибыль | 1185,0 | ||||||
| п/п № 20 15.09.05 | Перечислены местные налоги (коммунальный налог) | 15,0 | ||||||
| п/п № 22 23.09.05 | Перечислено МП «Авангард» за приобретённые материалы | 6480,0 | ||||||
| п/п № 24 24.09.05 | Перечислено универмагу «Центральному» в погашение задолженности | 1050,0 | ||||||
| п/п № 25 27.09.05 | Перечислено фирме «Глобус» за бензин | 2400,0 | ||||||
| п/п № 26 28.09.05 | Перечислено «Крымэнерго» за электроэнергию | 1080,0 | ||||||
| п/п № 27 29.09.05 | Перечислено «Укртелеком» за услуги связи | 180,0 | ||||||
| п/п № 28 29.09.05 | Перечислено «Горводоканал» за водоснабжение | 220,0 | ||||||
| Зачислено на текущий счёт: | ||||||||
| п/п № 118 22.09.05 | Поступили платежи от предприятия «Прима» за готовую продукцию(в т.ч.НДС) | 37000,0 | ||||||
| вып.банка 30.09.05 | Начислены проценты банка по счёту | 7,0 | ||||||
| 4. | авансовые отчёты | Списаны командировочные расходы в пределах допустимых норм: | ||||||
| № 1 от 20.09.05 | по счёту Федоренко И.А | 147,0 | ||||||
| № 2 от 30.09.05 | по счёту Василенко Н.И. | 248,0 | ||||||
| 5. | Расчётно-платёжная ведомость | Начислена заработная плата по ставкам и окладам за сентябрь 2005 г. | 3900,0 | |||||
| 6. | Расчётно-платёжная ведомость | Из заработной платы удержаны: - налог с доходов физических лиц; - в Пенсионный фонд; - на социальное страхование на случай безработицы; - в фонд социального страхования по временной потере трудоспособности. | 641/1 | 580,0 78,0 20,0 20,0 | ||||
| 7. | Бухгалтер-ская справка | Произведены начисления на ФОТ по установленным нормативам: - в Пенсионный фонд; - социального страхования по временной потери трудоспособности; - социального страхования на случай безработицы; - социального страхования от несчастного случая на производстве. | 1248,0 113,0 82,0 8,0 | |||||
| 8. | Счета поставщи- ков | Начислено кредиторами за оказанные услуги и отнесено: | ||||||
| 8.1. На материальные затраты: | ||||||||
| Сч.№ 54 27.09.05 | За электроэнергию | 900,0 | ||||||
| сч. № 77 28.09.05 | За водоснабжение и водоотведение | 180,0 | ||||||
| 8.2. На прочие затраты: | ||||||||
| сч. № 77 28.09.05 | услуги связи | 300,0 | ||||||
| НДС по оказанным услугам | 276,0 | |||||||
| Итого к оплате: | 1656,0 | |||||||
| 9. | Получены и оприходованы поступившие материалы: | |||||||
| Накладная № 203 21.09.05 | от МП «Авангард», покупная стоимость | 5400,0 | ||||||
| НДС | ||||||||
| Итого к оплате: | 6480,0 | |||||||
| Накладная № 73 21.09.05 | от магазина № 48,покупная стоимость | 900,0 | ||||||
| НДС | 180,0 | |||||||
| Итого к оплате: | 1080,0 | |||||||
| Накладная № 154 21.09.05 | от фирмы «Глобус», покупная стоимость | 1000,0 | ||||||
| НДС | 200,0 | |||||||
| Итого к оплате: | 1200,0 | |||||||
| 10. | Требование № 10-18 | Отпущены и списаны на затраты предприятия материалы, израсходованные на выпуск готовой продукции | 25800,0 | |||||
| 11. | Счета № 10-15 за сентябрь | Предъявлены счета заказчикам за выполненные работы и отнесены на доходы от оказания услуг, в т.ч. НДС | 5040,0 | |||||
| 12. | Книга учёта реализации | Начислены налоговые обязательства от стоимости оказанных услуг (опер.№11). | 840,0 | |||||
| 13. | Книга учёта реализации | Начислены налоговые обязательства от стоимости оказанных услуг (опер.№1-3). | 6167,0 | |||||
| 14. | Расчёт | Начислена амортизация: - по основным средствам; - по нематериальным активам | 1383,0 46,0 | |||||
| 15. | Расчёт | Начислены бюджету и отнесены на прочие расходы местные налоги (коммунальный налог) | 49,0 | |||||
| 16. | Включены в производственную себестоимость продукции материальные затраты | 26880,0 | ||||||
| Включены в производственную себестоимость продукции расходы на оплату труда работников | 3900,0 | |||||||
| Включены в производственную себестоимость продукции сумма отчислений на социальное страхование | 1451,0 | |||||||
| Включены в производственную себестоимость продукции сумма амортизационных отчислений | 1429,0 | |||||||
| 17. | Справка бухгалтерии | Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции | 33660,0 | |||||
| 18. | Ведомость учёта затрат и доходов | По окончании отчётного месяца списано на счёт 79 «Финансовый результат»: - себестоимость реализованной готовой продукции; - доходы от оказания услуг; - прочие финансовые доходы; - доходы от реализации готовой продукции; - прочие расходы предприятия; - административные расходы | 33660,0 4825,0 7,0 32708,0 349,0 395,0 | |||||
| 19. | Расчёт | Определена прибыль | 3136,0 | |||||
| 20. | Расчёт декларации по налогу на прибыль | Начислен налог на прибыль по действующему нормативу от суммы прибыли | 784,0 | |||||
Расшифровка операций
6.2. Пенсионный фонд: 3900,0*2% = 78,0 грн
6.3. Страхование по безработице: 3900,0 * 0,5% = 20 грн.
6.4. Фонд социального страхования: 3900,0 * 0,5% = 20 грн.
7.1. Пенсионный фонд: 3900,0 * 32% = 1248 грн
7.2. Страхование по безработице: 3900,0 * 2,1% = 82 грн.
7.3. Фонд социального страхования: 3900,0 * 2,9% = 113 грн.
7.4. Фонд от несчастных случаев на производстве: 3900,0 * 0,2 = 8 грн.
9.1. НДС: 5400 * 20% = 1080 грн.; 5400 + 1080 = 6480 грн.
9.2. НДС: 900 * 20% = 180 грн.; 900 + 180 = 1080 грн.
9.3. НДС: 1000 * 20% = 200 грн.; 1000 + 200 = 1200 грн.
12. Сч. 701 (№1) = 2250 – (2250 * 20%) = 1800 грн.
Сч. 703 (№2) = 750 – (750 *20%) = 600 грн.
Сч. 701 (№3) = 37000 – (37000 * 20%) = 29600 грн.
Сч. 703 (№11) = 5040 – (5040 * 20%) = 4032 грн.
2250 +750 + 37000 + 5040 = 45040 грн
1800 + 600 + 29600 + 4032 = 36032 грн.
45040 – 36032 = 9008 ГРН.
14. Местные налоги (коммунальный налог): 29 чел * 1,7 = 49 грн.
16. Материальные затраты:
оп.8.1 + оп. 8.2 + оп.10 = 900+180+25800 = 26880 грн.
Заработная плата: оп.5 = 3900 грн.
Социальные мероприятия: оп.6.2 + 6.3 + 6.4 + 7.1 + 7.3 + 7.4 =
= 78 + 20 + 20 + 1248 + 113 + 82 + 8 = 1569 грн.
Прочие операционные расходы: оп. 4.1.+4.2.+ 8.3.+14 =
= 147+248+300+49 + 744 грн
Амортизационные отчисления: оп.13.1 + 13.2 = 1383+46 = 1429 грн
17. оп.15.1+15.2+15.3+15.4 =
= 26880 + 3900 + 1451 + 1429 = 33660 грн.
18. Доходы от оказания услуг:
5040 – (5040: 6)) + (750 – (750: 6)) =
= 4200 + 625 = 4825 грн.
Прочие финансовые доходы: оп.3.16. = 7 грн.
Доходы от реализации готовой продукции:
(37000 – (37000: 6)) + (2250 – (2250: 6)) = 32708 грн.
Прочие операционные расходы: оп.8 + 15 = 300 + 49 = 349 грн
Административные расходы: оп. 4 = 395 грн.
19. Прибыль: (32708 + 4625 + 7) – (33660 + 349 + 395) = 3136 грн.
20. Налог на прибыль: 3136 * 25% = 784 грн.
2.3. Синтетические счета
Сч. 10 «Основные средства» Сч. 12 «Нематериальные активы»
| Дт | Кт |
| S н – 30800 | |
| Об. – 0 | |
| S к. - 30800 |
| Дт | Кт |
| S н. – 1190 | |
| Об. – 0 | |
| S к. 1190 |
Сч. 131 «Износ основных Сч. 133 «Износ нематериальных
средств» активов»
| Дт | Кт |
| S н. - 8870 | |
| 14. - 1383 | |
| Об. – 1383 | |
| S к. - 10253 |
| Дт | Кт |
| S н. – 535 | |
| 14. - 46 | |
| Об. – 46 | |
| S к. - 581 |
Сч. 20 «Производственные запасы» Сч. 23 «Производство»
| Дт | Кт |
| S н. – 0 | |
| 5.1. – 3900 | 16. - 33600 |
| 7. – 1451 | |
| 8. – 1080 | |
| 10.- 25800 | |
| 14. - 1429 | |
| Об. – 33660 | Об. – 33660 |
| S к. – 0 |
| Дт | Кт |
| S н. – 34650 | |
| 9.1. – 5400 | 15. - 26880 |
| 9.2. – 900 | |
| 9.3. – 1000 | |
| Об. – 7300 | Об. – 26880 |
| S к. - 15070 |
Сч. 26 «Готовая продукция» Сч. 301 «Касса»
| Дт | Кт |
| S н. – 0 | |
| 16. – 33660 | 17. – 33660 |
| Об. – 33660 | Об. – 33660 |
| S к. - 0 |
| Дт | Кт |
| S н. – 335 | |
| 1. – 7875 | 1. – 7900 |
| 2. – 750 | 2. – 770 |
| Об.- 8625 | Об. 8670 |
| S к. - 290 |
Сч. 311 «Текущий счёт в Сч. 361 «Расчёты с отечественными
национальной валюте» покупателями»
| Дт | Кт |
| S н. – 4150 | |
| 11. – 5040 | |
| Об. – 5040 | |
| S к. - 9190 |
| Дт | Кт |
| S н. – 6850 | |
| 1.6. – 2160 | 1.1. – 5600 |
| 2.4. – 320 | 3. – 15255 |
| 3.15. – 37000 | |
| 3.16. – 7 | |
| 11. – 5040 | |
| Об. – 44527 | Об. – 20855 |
| S к. - 30522 |
Сч. 372 «Расчёты с
подотчётными лицами»
| Дт | Кт |
| S н. – 1508 | |
| 3. – 12490 | 8. – 1380 |
| 8.2. – 276 | 9. – 8760 |
| Об. – 12766 | Об. – 10140 |
| S к. - 1118 |
| Дт | Кт |
| S н. – 21 | S н. – 61 |
| 1,5. – 150 | 1.3. -25 |
| 2.3. – 300 | 4. – 395 |
| Об. – 450 | Об. – 420 |
| S к. – 57 | S к. - 61 |
Сч. 631 «Расчёты с
отечественными поставщиками»
Сч. 40 «Уставный капитал» Сч. 43 «Резервный капитал»
| Дт | Кт |
| S н. - 53100 | |
| Об. – 0 | |
| S к. - 53100 |
| Дт | Кт |
| S н. - 4780 | |
| Об. – 0 | |
| S к. - 4780 |
Сч. 64 «Расчёты по налогам и Сч. 65 «Расчёты по страхованию»
| Дт | Кт |
| S н. – 1295 | |
| 2.2. – 150 | 6. – 118 |
| 3. – 1285 | 7. - 1451 |
| Об. – 1435 | Об.- 1569 |
| S к. - 11 | S к. - 1440 |
платежам»
| Дт | Кт |
| S н. – 680 | S н. – 1565 |
| 3. – 1450 | 1-2. - 500 |
| 8. – 276 | 6.1. – 580 |
| 9. - 1460 | 12. – 840 |
| 13. – 6167 | |
| 15. – 49 | |
| 20. – 784 | |
| Об. – 3186 | Об. – 8920 |
| S к. - 401 | S к. - 7020 |
Сч.661 «Расчёты по оплате Сч. 685 «Расчёты с другими
труда» кредиторами»
| Дт | Кт |
| S н. – 955 | |
| Об. – 0 | |
| S к. – 10253 |
| Дт | Кт |
| S н. – 6013 | |
| 1.4. – 5590 | 5. – 3900 |
| 6. – 698 | |
| об. – 6288 | об. – 3900 |
| S к. – 3625 |
| Дт | Кт |
| S н. – 0 | S н. – 0 |
| 1. – 375 | 2. – 2250 |
| 2. – 125 | 2. – 750 |
| 12. – 840 | 3. – 37000 |
| 13. – 6167 | 11. – 5040 |
| 18. – 37533 | |
| об. – 45040 | об. 45040 |
| S к. – 0 | S к. – 0 |
| Дт | Кт |
| S н. – 0 | |
| 18. – 7 | 3. – 7 |
| Об. – 7 | Об. – 7 |
| S к. – 0 |
Сч. 70 «Доходы от реализации» Сч. 73 «Прочие финансовые доходы»
Сч.901 «Себестоимость
реализованной готовой продукции»
| Дт | Кт |
| S н. – 0 | S н. – 0 |
| 17. – 33660 | 18. – 33660 |
| Об. – 33660 | Об. – 33660 |
| S к.- 0 | S к. – 0 |
Сч. 79 «Финансовые результаты»
Сч.92 «Административные расходы»
| Дт | Кт |
| S н. – 0 | S н. – 0 |
| 18. – 34404 | 18. – 37540 |
| 19. – 3136 | |
| Об. – 37540 | Об. – 37540 |
| S к. – 0 | S к. – 0 |
| Дт | Кт |
| S н. – 0 | S н. – 0 |
| 4. – 395 | 18. – 395 |
| Об. – 395 | Об. – 395 |
| S к. – 0 | S к. – 0 |
Сч. 97 «Другие расходы» Сч.98 «Налог на прибыль»
| Дт | Кт |
| S н. – 0 | S н. – 0 |
| 8. – 300 | 18. – 349 |
| 15. – 49 | |
| Об. – 349 | Об. 349 |
| S к. – 0 | S к. – 0 |
| Дт | Кт |
| S н. – 0 | |
| 20. – 784 | |
| Об. 784 | Об. – 0 |
| S к. – 784 | S к. – 0 |
Сч. 44 «Нераспределённые
прибыли (непокрытые убытки)»
| Дт | Кт |
| S н. – 0 | |
| 19. – 3136 | |
| Об. – 3136 | |
| S к. – 3136 |
2.4. Составление ведомостей
Ведомость по счёту 64 «Расчёты по налогам и платежам» за сентябрь 2005г.
| № п/п | Название Дт и Кт | S н. | № оп. | Оборот по Дт | № оп. | Оборот по Кт | S к. | ||||
| Дт | Кт | сумма | кор.сч | сумма | кор.сч | Дт | Кт | ||||
| 1. | НДС | 9. | 1. | ||||||||
| 8. | 2. | ||||||||||
| 12. | |||||||||||
| 13. | - | ||||||||||
| 2. | Налог с доходов | 3. | 6. | ||||||||
| 3. | Местные налоги | 3. | 15. | ||||||||
| 4. | Налог на прибыль | 3. | 20. | ||||||||
| ИТОГО: |
Ведомость по счёту 65 «Расчёты по страхованию»