Формы раздела 1 Заявления с заполненными реквизитами приведены в приложениях 1 и 2.
Поскольку в приведенном выше примере товары приобретены у двух продавцов Российской Федерации, то белорусским индивидуальным предпринимателем заполняется два Заявления № 0001 и № 0002 (приложения 1 и 2) соответственно по каждому российскому продавцу.
В строках "Продавец/Покупатель" Заявления в зависимости от того, в каком государстве зарегистрирован соответствующий налогоплательщик, указываются:
для плательщиков Республики Беларусь - УНП (учетный номер плательщика), для налогоплательщиков Республики Казахстан - РНН (регистрационный номер налогоплательщика) либо БИН (бизнес-идентификационный номер) либо ИИН (индивидуальный идентификационный номер), для налогоплательщиков Российской Федерации - ИНН/КПП (идентификационный номер налогоплательщика/код причины постановки на учет).
В примере:
в Заявлениях № 0001 и № 0002:
в строке «Продавец» указываются коды ИНН/КПП, поскольку продавцами являются российский индивидуальный предприниматель Иванова А.А. и российская организация ООО «Торгпроект» соответственно;
в строке «Покупатель» указывается УНП белорусского индивидуального предпринимателя-покупателя, который ввозит товары из Российской Федерации.
Для заполнения строк 01 и 02 «наименование организации или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя» Заявления Правилами определены понятия "продавец" и "покупатель".
Продавец (строка 01) - это лицо, заключившее договор (контракт) с покупателем, указанным в строке 02, или с комиссионером, поверенным либо агентом, действующим в интересах покупателя.
В примере:
в сроке 01 Заявления № 0001 указывается фамилия, имя отчество российского индивидуального предпринимателя-продавца «Иванова Алла Алексеевна»;
в сроке 01 Заявления № 0002 - наименование российской организации-продавца «Общество с ограниченной ответственностью «Торгпроект».
Покупатель (строка 02) - это лицо, приобретающее товары и представляющее заявление в налоговый орган по месту постановки на учет.
В примере:
в строке 02 Заявлений № 0001 и № 0002 указывается фамилия, имя и отчество белорусского индивидуального предпринимателя «Петрович Иван Иванович».
Строки 03 и 04 «код страны, адрес местонахождения (места жительства) юридического лица (индивидуального предпринимателя) продавца/покупателя». Для Республики Беларусь – код 112; для Республики Казахстан – код 398; для Российской Федерации – код 643.
В примере:
в строке 03 Заявления № 0001 – указывается код страны «643» и место жительства российского индивидуального предпринимателя Ивановой А.А.;
в строке 03 Заявления № 0002 – код страны «643» и место нахождения российской организации-продавца ООО «Торгпроект».
В строке 04 обоих Заявлений – код страны 112 и место жительства белорусского индивидуального предпринимателя Петровича И.И.
В строке 05 указываются реквизиты договора (контракта) (номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций), заключенного между Продавцом и Покупателем.
Обращаем внимание, что при приобретении индивидуальными предпринимателями, уплачивающими единый налог, товаров на территории государств-членов Таможенного союза за наличный расчет в качестве договора, подтверждающего приобретение товаров, для целей соблюдения пункта 8 статьи 2 Протокола, налоговыми органами будет приниматься кассовый (товарный) чек, квитанция или другой документ, подтверждающий оплату товаров.
В примере:
в строке 05 Заявления № 0001 указываются «№ 00006554» и «01.07.2014» - данные (номер и дата) кассового чека, выданного российским индивидуальным предпринимателем Ивановой А.А., поскольку товары приобретены за наличный расчет;
в строке 05 Заявления № 0002 указываются «№ 3351-Э» и «16.07.2014» - данные договора с ООО «Торгпроект».
Спецификации не оформлялись, поэтому эти реквизиты не заполняются.
Строки 06 и 07 не заполняются, пометки о заключении договора лизинга и переработки давальческого сырья не учиняются.
На каждом листе Заявления (в правом верхнем углу) индивидуальный предприниматель указывает присвоенный им номер и дату заполнения Заявления, а также проставляет номер страницы и общее количество страниц. Дата заполнения Заявления может определяться, например, исходя из момента формирования электронной версии Заявления.
В примере два заявления с номерами «0001» и «0002», дата заявлений «20.08.2014». В каждом заявлении по 2 страницы.
Заявление подписывается индивидуальным предпринимателем.
Далее расчет сумм НДС при импорте товаров осуществляется в таблице Заявления, порядок заполнения которой рассмотрим, используя условные данные приведенного выше примера.
В примере заполняются две таблицы Заявления № 0001 и № 0002.
В графе 2 «наименование товара» указывается наименование товара - «косметические товары» на основании транспортных (товаросопроводительных) документов или счета-фактуры (накладная № 335 от 01.07.2014 и счет-фактура № 4010 от 17.07.2014 соответственно).
Справочно. В случае необходимости отражения большого количества товаров допускается вместо перечня наименований конкретных товаров отражение общего вида этих товаров (например, косметические товары вместо конкретных наименований таких товаров) в одной строке заявления и отражение по соответствующим графам этой строки Заявления сведений по всем товарам, отнесенным к указанному виду товаров.
В графе 3 – «код товара ТН ВЭД»:
в данном случае может не указываться.
Справочно. Код товара (10 знаков) по ТН ВЭД ТС указывается по подакцизным товарам и в случае применения пониженной ставки НДС по отдельным категориям товаров, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством государства - члена Таможенного союза.
В графе 4 «единица измерения товара», отражается единица измерения, указанная в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе.
В примере «шт.» - единица измерения, указанная в накладной и счете-фактуре соответственно.
В графе 5 «количество товара» указывается количество товара в единицах измерения, указанных в графе 4.
В примере: «150» и «200» соответственно.
В графах 6 и 7 «стоимость товара» и «код валюты» отражаются данные на основании сведений из счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов.
В примере:
в графах 6 и 7 таблицы Заявления № 0001 указывается «30000» и код валюты «643» (стоимость товара 30000 российских рублей); в графах 6 и 7 таблицы Заявления № 0002 – «100 000» и «643» (стоимость товара 100000 российских рублей).
В графе 8 «курс валюты» - указывается установленный Национальным банком Республики Беларусь курс белорусского рубля к российскому рублю, указанному в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет товаров.
В примере «296,0» и «297,5» соответственно.
В графе 9 «серия, номер транспортных (товаросопроводительных) документов»:
в примере в графе 9 таблицы Заявления № 0001 указывается «335» (номер накладной, выписанной российским индивидуальным предпринимателем); в графе 9 таблицы Заявления № 0002 - «АЕ155»(номер накладной, выписанной российской организацией ООО «Торгпроект»).
В графе 10 «дата транспортных (товаросопроводительных) документов»:
в примере указываются «01.07.2014» и «17.07.2014» соответственно.
В графах 11 и 12 «номер счета-фактуры» и «дата счета-фактуры»:
в примере: графы 11 и 12 таблицы Заявления № 0001 не заполняются, так как российским индивидуальным предпринимателем счет-фактура не выписывалась, в графах 11 и 12 таблицы Заявления № 0002 указывается «4010» и «17.07.2014» (данные счета-фактуры, выписанного российской организацией ООО «Торгпроект»).
В графе 13 «дата принятия налогоплательщиком на учет товара»:
в примере указываются «02.07.2014 и 18.07.2014» соответственно, поскольку белорусский индивидуальный предприниматель определяет дату принятия товаров на учет по дате фактического ввоза товаров на территорию Республики Беларусь.
В графе 15 «налоговая база НДС»:
в примере указываются «8 880 000» и «29 750 000» белорусских рублей соответственно.
В графе 18 «налоговая ставка НДС»:
в примере указывается «20» (ставка НДС в процентах).
В графе 20 «сумма НДС» отражается сумма НДС, рассчитанная исходя из применяемых налоговых ставок, указанных в графе 18, к налоговой базе, указанной в графе 15:
в примере «1776000» и «5950000» белорусских рублей соответственно.
Справочно. В зависимости от заполнения транспортных (товаросопроводительных) документов Правилами предусмотрены различные способы заполнения строк таблицы Заявления. Если транспортный (товаросопроводительный) документ, подтверждающий перемещение товаров с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза, имеет итоговую строку, допускается перенесение в одну строку Заявления сведений итоговой строки транспортного (товаросопроводительного) документа с указанием общего наименования аналогичных друг другу ввозимых товаров.
Если в транспортном (товаросопроводительном) документе приведены показатели, относящиеся к товарам, облагаемым НДС по различным ставкам или имеющим различные единицы измерения, то в Заявление переносятся все наименования товаров (каждая позиция) из транспортного (товаросопроводительного) документа.
Если транспортный (товаросопроводительный) документ, в котором отражено несколько аналогичных друг другу товаров, не имеет итоговой строки, то показатели, отраженные в каждой из строк транспортного (товаросопроводительного) документа, переносятся в Заявление. При этом в графах 9 и 10 Заявления указываются сведения одного и того же транспортного (товаросопроводительного) документа.
Если в счете-фактуре перечислены товары, которые указаны в нескольких транспортных (товаросопроводительных) документах, то в Заявление переносятся позиции из каждого транспортного (товаросопроводительного) документа с учетом требований, изложенных выше. При этом в графах 11 и 12 Заявления повторяются данные такого счета-фактуры.
Подводятся итоговые данные таблиц в графах 15 и 20.
Заявление подписывается индивидуальным предпринимателем и проставляется дата.