(расчета) по НДС
Рассмотрим порядок заполнения части II налоговой декларации (расчета) по НДС на примере.
Пример. (Данные условные) Белорусский индивидуальный предприниматель-плательщик единого налога Петрович Иван Иванович осуществляет розничную торговлю косметическими товарами на торговом месте на рынке. Приобретает товары в Российской Федерации и ввозит их на территорию Республики Беларусь.
01.07.2014 приобрел косметические товары стоимостью 30 000 рос. рублей у российского индивидуального предпринимателя Ивановой Аллы Алексеевны за наличный расчет. Имеются на товар следующие документы: накладная от 01.07.2014 № 335 и кассовый чек от 01.07.2014 № 00006554, оформленные в соответствии с требованиями законодательства.
17.07.2014 приобрел у российской организации ООО «Торгпроект» косметические товары на 100 000 рос. рублей согласно договору купли-продажи от 16.07.2014 № 3351-Э. Имеются на товар следующие документы: накладная АЕ155 от 17.07.2014 и счет фактура № 4010 от 17.07.2014. Спецификации не оформлялись.
Предпринимателем отражен ввезенный товар в книге учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств – членов Таможенного союза (произвольная форма) на дату фактического ввоза товаров - 02.07.2014 и 18.07.2014 соответственно.
Налоговая база при исчислении «ввозного» НДС определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров, как сумма стоимости приобретенных товаров. Курс белорусского рубля, установленный Национальным банком Республики Беларусь по отношению к российскому рублю на дату принятия на учет товаров, составил (условно): на 02.07.2014 – 296,00; на 18.07.2014 – 297,50. Следовательно, индивидуальный предприниматель оприходует товар по стоимости 8880 000 бел. рублей (30000 х 296,00) и 29 750 000 бел. рублей (100000 х 297,50) соответственно.
Налоговая база по «ввозному» НДС за июль составляет 38 630 000 бел. рублей (8 880 000+29 750 000).
Часть II
Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами
При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь
| Тип декларации: | х | ежемесячная |
| за | месяц | года | ||
| (номер месяца) | (четыре цифры года) |
| Код государства |
(тыс. руб.)
| Показатель | Налоговая база | Ставка НДС, % | Сумма НДС |
| 1. По операциям, облагаемым по ставке | 38 630,000 | 7 726,000 | |
| 2. По операциям, облагаемым по ставке | |||
| 3. По операциям, освобождаемым от НДС | х | х | |
| 4. ИТОГО | х | х | 7 726,000 |
| 4.1. в том числе к доплате (уменьшению) по акту проверки | х | х |
| По сроку уплаты | |||
| (число) | (месяц) | (год) |
| Итого к уплате: | ||
| Итого к уплате по части I | тыс. руб. | |
| Итого к уплате по части II | 7726,000 | тыс. руб. |
| Руководитель организации (индивидуальный предприниматель) или уполномоченное им лицо | _____ ПИИ ________ | ____ Петрович И.И. ___________ |
| (подпись) | (инициалы, фамилия) | |
| Должностное лицо инспекции МНС | ______________ | _________________________ |
| (подпись) | (инициалы, фамилия) |
Штамп или отметка
инспекции МНС
Получено
| (число) | (месяц) | (год) |
Часть II заполняется в следующем порядке:
в позиции «тип декларации, ежемесячная» ставится отметка «Х»;
указывается месяц, за который представляется налоговая декларация (расчет), и четыре цифры года.
В данном примере (далее – в примере) – «07», «2014»;
в позиции «код государства» указывается «643», поскольку товар ввезен из Российской Федерации;
по строкам 1, 2 отражаются налоговая база, ставка и сумма НДС.
По одной из строк отражаются налоговая база и сумма НДС по всем ввезенным товарам, облагаемым по одной ставке.
Показатели графы 4 строк 1, 2 «Сумма НДС» определяются путем умножения показателей графы 2 «Налоговая база» на показатели графы 3 (Ставка НДС, %) и деления на 100.
В примере, поскольку индивидуальным предпринимателем были ввезены товары, облагаемые по одной ставке(20 %), то заполняется одна строка, по которой указывается:
в графе 2 «Налоговая база» - «38 630,000» тыс. белорусских рублей;
в графе 3 – «Ставка НДС, %» - «20»;
в графе 4 «Сумма НДС» - «7726,000» тыс. белорусских рублей (38630,000 х 20/100).
Итоговая сумма по строке "Итого к уплате по части II" («7726,000») соответствует показателю (показателям) строки 4 части II («7726,000»).
Обращаем внимание, что показатели отражаются в тысячах рублей с точностью до трех знаков после запятой.
Справочно. В случае возврата по подтвержденной участниками договора (контракта) причине ненадлежащего качества и (или) комплектации ввезенных товаров в месяце принятия их на учет отражение этих товаров в части II налоговой декларации (расчета) по НДС не производится. При возврате таких ввезенных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты на учет, представляется налоговая декларация (расчет) по НДС, включающая часть II с внесенными изменениями и (или) дополнениями, заполненная в порядке, установленном подпунктом 7.1 пункта 7 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций.
Образовавшаяся в связи с возвратом товара переплата «ввозного» НДС по заявлению индивидуального предпринимателя-импортера подлежит в установленном порядке зачету либо возврату в соответствии с пунктом 1 статьи 60 НК.