На расчетном счете предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и почие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета осуществляются на основании приказа предприятия — владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование — поручение.
Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждении о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.
Платежное поручение — поручение предприятия банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя. Такими получателями могут быть поставщики, финансовые органы, страховые и другие организации. Платежное поручение выписывается в соответствующем количестве экземпляров, в зависимости от того, в каком филиале банка находится расчетный счет получателя. Платежное поручение может быть выписано как при одногородних, так и при иногородних расчетах. Форма платежного поручения едина для всех видов перечислений. В тех случаях, когда требуется произвести несколько перечислений одновременно, применяется особая форма сводного поручения. Сводное поручение выписывается для нескольких получателей, обслуживаемых одним отделением банка. Подписи и печать ставятся один раз под итоговой суммой перечислений.
Для расчетов между предприятиями за отпущенные продукцию и услуги применяются платежные требования-поручениия.
Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета — перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета — второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом “погашено”.
На полях проверенной выписки против сумм операций проставляются коды счетов, корреспондирующих со сч.51 “Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы за контролем движения денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверки и обработка выписок производятся в день их поступления.
Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета, а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листках-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 “Расчетный счет”.
Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал- ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.
3.2. Учет кассовых операцийнапредприятии.
Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Порядок кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ РФ.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.
Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер.
Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму.
Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов.
При завершении операций кассир подписывает расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы гасит штампом или надписью: приходные документы — “получено”, расходные — “оплачено”, с указанием даты. Таким же образом гасятся и кассовые ордера. Все ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.
Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
Кассиром ведется кассовая книга. Она ведется в единственном экземпляре, т.к. предприятие может иметь только одну такую книгу. Листы в ней пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью предприятия. На последней странице делается надпись: “В настоящей книге всего пронумеровано... страниц” и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира.
Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 “Касса”. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира.
Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности, не менее одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы.