Тема: Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Экономическое содержание.
Данный налог является прямым федеральным налогом. В соответствии с действующим законодательством все предприятия, учреждения, организации, индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы в пользу граждан, обязаны удерживать налог на доходы физических лиц.
Законодательная база.
Часть II Налогового кодекса РФ, глава 23 «Налог на доходы физических лиц».
Плательщиками НДФЛ признаются: (статья 207 НК РФ):
- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
- физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
(п. 3 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ).
Объект налогообложения (статья 208)
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К таким доходам, в частности относятся: заработная плата, дивиденды и проценты; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, доходы виде разного рода выигрышей; доходы от источников за пределами РФ; другие доходы.
Статья 210. Налоговая база
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговая база = доходы – доходы, не подлежащие налогообложению – налоговые вычеты.
Налоговый период статья 216 - признается календарный год
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) – статья 217
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии,
3) все виды компенсационных выплат в пределах нормы:
-возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
4) Расходы по командировке, но не более 700 рублей (2500 рублей)за каждый день нахождения в командировке;
5) алименты;
6) стипендия и гранты;
7) единовременные выплаты в связи со стихийными и чрезвычайными обстоятельствами;
8) доходы от личного подсобного хозяйства;
9) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь…