1) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрены следующие размеры вычетов на детей:
· 1400 руб. на первого ребенка;
· 1400 руб. на второго ребенка;
· 3000 руб. на третьего и последующих детей;
· 12 000 руб. – дополнительный вычет на ребенка-инвалида для родителей, супруга(и) родителя, усыновителей;
· 6000 руб. – дополнительный вычет на ребенка-инвалида для опекунов, попечителей, приемных родителей, супруга(и) приемного родителя.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей (заработная плата за январь 22568 рублей, следовательно нарастающий итог будет 22568 рублей; заработная плата за февраль 35456 рублей, в этом случае нарастающий итог будет 22568 + 35456 = 58024 и т.д. считаем за год нарастающий итого не должен быть больше 350000 рублей, но НДФЛ будем рассчитывать ежемесячно с заработной платы за каждый месяц отдельно применив стандартные вычеты на самого работника (если они имеются) плюс на каждого ребенка отдельно.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется
В данном случае нет стандартных вычетом на работника и нет стандартных вычетов на детей, в этом случае с первого рубля НДФЛ удерживают по ставке 13 %.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику налоговым агентом на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Статья 219. Социальные налоговые вычеты (прочитать самостоятельно)
Статья 220. Имущественные налоговые (прочитать самостоятельно)
Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты (прочитать самостоятельно)
Порядок исчисления налога подробно описан в статье 225 НКРФ.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Статья 229. Налоговая декларация
1. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
Дт 20,23,25,26,29,08,90,91,99….. Кт 70 – начислена заработная плата конкретным работникам. (основного производства, вспомогательного производства и т.д, согласно плана счетов)
Дт 70 Кт 68 из заработной платы работников удержан НДФЛ
Дт 68 Кт 51 с расчетного счета перечислены деньги на уплату налога
Примечание: НДФЛ удерживают из заработной платы работников в рублях, все копейки откидывают и округляют.
Если работник имеет два стандартных вычета, то в этой ситуации применяют самый наибольший вычет, а два вычета и суммы по этим вычетам нельзя складывать!
Задача № 1
Рассчитать НДФЛ на основании следующих данных: заработная плата за февраль составила 25893 руб. (совокупный доход подсчитывают: берут заработную плату за январь – 22589 плюс заработная плата за февраль 25893 = 48482 рублей, следовательно, совокупный доход с начала года меньше 350 000 рублей. Значит стандартные вычеты можно применять на самого работника и на детей) НДФЛ всегда удерживается с заработной платы за текущий месяц. У работника 3 несовершеннолетних детей и сам работник является участником Чернобыльской АЭС.
НДФЛ = (25893 – 3000 (на самого работника) – 1400 (на первого ребенка) – 1400 (на второго ребенка) – 3000 (на третьего ребенка) * 13% = 2222 руб. сумма НДФЛ.
Задача № 2
Рассчитать НДФЛ на основании следующих данных: заработная плата за октябрь составила 55893 руб. (совокупный доход составил 360 000 рублей). У работника 3 несовершеннолетних детей и сам работник является участником Чернобыльской АЭС. В этом случае стандартные вычеты на самого работника применяются, а на детей –нет.
НДФЛ = (55893 – 3000 (на самого работника)) * 13% = 6876 руб. сумма НДФЛ.
Задание № 3.
Юристу завода «Восток» Смирнову И.Т. начислена заработная плата за январь сумме 22589=45. В 1986-1987 годах принимал участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения. Имеет двух несовершеннолетних детей и неработающую жену.
Требуется рассчитать НДФЛ.
Задача № 4
Работнику предприятия Петрову В.Н. начислена заработная плата за год:
январь -15200=25 руб.
февраль -15986 =99 руб.
март- 17278=26 руб.
апрель- 16278=54 руб.
май – 18273=23 руб.
июль - 19200 =57руб.
август- 25400=75 руб.
сентябрь - 28100=67 руб.
октябрь – 26200=45 руб.
ноябрь – 27200=63 руб.
декабрь – 24568=23 руб.
Требуется:
1. Определить общую сумму заработка за год
2. Применить стандартные вычеты на детей и рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за каждый месяц и общую сумму НДФЛ.
Петров В.Н. имеет 2 детей в возрасте 5 и 8 лет, а также неработающую жену. Сам является участником боевых действии в Афганистане.
3. Подсчитать за каждый месяц сумму к выдаче.
4. Решение оформить на отдельном листе, в виде таблицы формы 2-НДФЛ:
| Месяц | Сумма заработной платы | Стандартный вычет | Налого- облагаемая база | Сумма НДФЛ | Сумма к выдаче |
| А | 3= 1-2 | 4= 3*13% | 5=1-4 | ||
| январь | |||||
| февраль | |||||
| март | |||||
| апрель | |||||
| май | |||||
| июнь | |||||
| июль | |||||
| август | |||||
| сентябрь | |||||
| октябрь | |||||
| ноябрь | |||||
| декабрь | |||||
| Всего |
Графу 4 считать без копеек с правилом округления.
Решение задачи выполнить в таблице и сдать на проверку.
Примечание:
1. Внимательно прочитать материал лекции.
2. Решить задачу 3 и 4, отправить на проверку преподавателю.
Ответить на итоговый тест по предмету «Налоги и налогообложение» и предмет у Вас закончился. Оценка по предмету пойдет в Вашу зачетную книжку.
Кроме того, Вам необходимо будет сдать экзамен по ПМ 05, который был в той сессии, билеты буду высылать лично в контакт, и Вы у течение 4 академических часов решаете этот билет, и мне отправляете в контакт. Насчет определенного дня будем с Вами договариваться.