1. Понятие и строение счета.
2. Счета активные.
3. Счета пассивные.
4. Счета активно-пассивные.
5. Понятие и значение двойной записи.
6. Синтетические счета.
7. Аналитические счета.
9. Субсчета.
1. Понятие и строение счета.
Бухгалтерский баланс дает информацию о наличии хозяйственных средств и их источников только на определенную дату. Но для деятельности предприятия необходима информация о наличии имущества ежедневно, для этого предусмотрены счета.
Счет – это способ наблюдении за состоянием и движением хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов.
Состояние – это остаток, наличие на определенную дату, сальдо.
Движение – это изменение, то есть увеличение или уменьшение; поступление или выбытие. Графически счет представляет собой следующую схему: Дебет – «он должен»; Кредит –«он верит». Остаток на счете называется сальдо, которое может быть как дебетовое, так и кредитовое. Остаток может быть начальным и конечным. Все записи на счете называются хозяйственными операциями. Сумма операций пройденных по дебету называют оборотом дебетовым; а сумма операций пройденных по кредиту называют оборотом кредитовым. Форма бухгалтерского счета такова:
Счет
наименование
(название объекта учета)
Дебет Кредит
Для того, чтобы открыть счет необходимо:
- дать название счету (согласно плана счетов);
- озаглавить левую и правую часть (Дт, Кт);
- выписать начальное сальдо (Дт, Кт).
2. Счета активные.
Активные счета предназначены для наличия и движения хозяйственных средств, поэтому по отношению к балансу они являются активными и находятся в активе баланса. Сальдо начальное всегда будет дебетовое и обозначает наличие хозяйственных средств на начало периода. Оборот по дебету означает поступление хозяйственных средств; оборот по кредиту обозначает расход хозяйственных.
Сальдо конечное по дебету обозначает наличие хозяйственных средств на конец периода. К активным счетам относят счета: основные средства, нематериальные активы, материалы, товары, касса, расчетный счет, готовая продукции и другие
Например: счет № 50 «Касса». Сальдо начальное оп счету № 50 «касса» обозначает наличие денег в кассе на начало периода; оборот по дебету обозначает поступление денег в кассу; оборот по кредиту обозначает выдача денег из кассы; сальдо конечное по дебету обозначает наличие денег в кассе на конец периода.
Чтобы подсчитать конечный остаток на активном счете нужно к сальдо начальному по дебету прибавить оборот дебетовый и вычесть оборот кредитовый. S “= S’ + ОД - ОК
3. Счета пассивные.
В бухгалтерском учете существуют пассивные счета, которые предназначены для наличия и движения источников хозяйственных средств и по отношению к балансу эти счета находятся в пассиве баланса. Сальдо начальное всегда будет по кредиту и обозначает наличие источников хозяйственных средств на начало периода. Оборот по кредиту увеличение источников хозяйственных средств. Оборот по дебету уменьшение источников хозяйственных средств. Сальдо конечное всегда будет кредитовое и обозначает наличие источников хозяйственных средств на конец периода.
К пассивным счетам относят:уставный капитал, резервный капитал, амортизацию основных средств. расчеты с поставщиками и подрядчиками и другие счета.
Например счет № 80 «Уставный капитал» сальдо начальное по кредиту показывает размер уставного капитала на начало периода; Оборот по кредиту увеличение уставного капитала; оборот по дебету уменьшение уставного капитала; сальдо конечное по кредиту размер уставного капитала на конец периода.
Чтобы подсчитать конечный остаток на пассивном счете нужно к начальному остатку по кредиту прибавить оборот по кредиту и вычесть оборот по дебету. S” = S ‘+ ОК – ОД.
4. Счета активно-пассивные.
Кроме активных и пассивных счетов в бухгалтерском учете используются активно-пассивные счета, это счета, которые могут одновременно находиться в активе и в пассиве баланса. Схема активно-пассивного счета получается путем наложения схемы активного и пассивного счета.
Сальдо начальное по дебету обозначает наличие дебиторской задолженности на начало периода; сальдо начальное по кредиту обозначает наличие кредиторской задолженности на начало периода.
Оборот по дебету обозначает: - увеличение дебиторской задолженности;
- уменьшение кредиторской задолженности.
Оборот по кредиту обозначает: - увеличение кредиторской задолженности;
- уменьшение дебиторской задолженности.
Сальдо конечное по дебету обозначает наличие дебиторской задолженности на конец периода; сальдо конечное по кредиту обозначает наличие кредиторской задолженности на конец периода.
К активно-пассивным счетам относят: расчеты с разными дебиторами и кредиторами; расчеты с учредителями; нераспределенная прибыль и другие счета. Сальдо на активно-пассивных счетах определить обычным способом невозможно, поэтому его определяют при помощи отдельных аналитических счетов.
5. Понятие и значение двойной записи.
При применении счетов для учета средств, источников и процессов применяется метод двойной записи.
Двойная запись – это одновременное отражение двух явлений, происходящих в результате одной хозяйственной операции по дебету одного счета и по кредиту другого счета на одну и туже сумму.
Связь между счетами, возникающая в результате отражения на них хозяйственных операций при помощи двойной записи называют корреспонденцией счетов. Счета, которые были связаны между собой корреспонденцией счетов называю корреспондирующими счетами.
Прежде чем отразить операцию на счетах, нужно установить:
ü Что происходит с объектами бухгалтерского учета (увеличение или уменьшение)?
ü На каких счетах учитываются объекты?
ü Какие это счета – активные или пассивные?
ü Где нужно записать операцию – по дебету или по кредиту?
Рассмотрим хозяйственные операции и составим по ним корреспонденцию счетов:
1) Поступили деньги в кассу с расчетного счета в сумме 48000 руб.
Находим два главных слова в предложении – это «касса» и «расчетный счет». Деньги в кассе поступили, их стало больше, счет касса по отношению к балансу является активным, увеличение на активных счетах записывается по дебету. Расчетный счет – денег на нем стало меньше, счет по отношению к балансу является активным, значит уменьшение денег пойдет по кредиту, таким образом составляем бухгалтерскую проводку:
Дт Кт Сумма
50 «Касса» 51 «Расчетный счет» 48000=00
2) На расчетный счет поступили деньги со счета краткосрочные кредиты и займы в сумме 12346=00
В этой операции находим два главных слова – это расчетный счет и краткосрочные кредиты и займы.
Расчетный счет по отношению к балансу является активным, значит денег на расчетном счете будет больше, а в активном счете увеличение идет по дебету счета 51. Счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» является пассивным счетом, поэтому увеличение идет по кредиту счета 66.
Составляем бухгалтерскую проводку:
Дт Кт Сумма
51 «Расчетный счет» 66 «Расчеты по краткосрочным 12346=00
кредитам и займам»
3) Из кассы выплачена задолженность по заработной плате в сумме 150000=00
В этом предложении ищем 2 главных слова – это «касса» счет 50; и задолженность по заработной плате – это счет 70. Счет 50 является активным счетом, уменьшение пойдет по кредиту счета 50 «Касса». При выплате заработной платы уменьшается наша кредиторская задолженность, счет 70 является пассивным счетом, уменьшение отражается по дебету счета 70.
Дт Кт Сумма
70 «Расчеты с 50 «Касса» 150000=00
персоналом
по оплате
труда»
4)Пример двойной записи на счетах бухгалтерского учета: из банка с расчетного счета в кассу предприятия получено 300 000 рублей для выплаты заработной платы работникам. (Дт 50 Кт 51)
Касса Расчетный счет
Дт Счет 50 Кт Дт Счет 51 Кт
С-до 400 000
300 000 300 000
В практической деятельности бухгалтерские записи (проводки) делятся на простые и сложные.
Простая проводка заключается в том, что хозяйственная операция записывается по дебету только одного и кредиту только одного счета в одинаковой сумме.
Например, получены от поставщиков материалы на сумму 120 000 рублей (Дт 10 Кт 60 120 000)
|
|
Дт Счет 60 Кт Дт счет 10 Кт
120 000 120 000
Сложными являются такие записи, при которых дебетуются два или более счета, а кредитуется один счет или, наоборот, дебетуется один счет, а кредитуются два и более счета (сложная корреспонденция счетов) на одну и ту же сумму.
Сложная запись может быть разложена на несколько простых записей.
Следует иметь ввиду, что применение сложной корреспонденции счетов не нарушает метода двойной записи, так как сумма записей по дебету (кредиту) нескольких счетов равна сумме записей по кредиту (дебету) счета.
Например: выдана из кассы заработная плата в сумме 150 000 рублей и в подотчет на командировочные расходы 4 000 рублей, всего 154 000 рублей
Сложная проводка:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 150 000 рублей
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 4 000 рублей
Кт 50 «касса» - 154 000 рублей.
Сложную проводку можно выразить двумя простыми проводками:
Дт 70 Кт 50 150 000 рублей
Дт 71 Кт 50 4 000 рублей
6. Синтетические счета.
Синтетическими называются счета дающие информацию о состоянии хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде, т.е. только в денежном выражении. Синтез – обобщение. Например: счет № 01 «Основные средства» показывает общую стоимость основных средств. Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» показывает общую задолженность предприятия перед поставщиками и подрядчиками. Учет на синтетических счетах называется синтетическим учетом. Как правило он ведется в денежном выражении. Синтетические счета – это счета 1 порядка.
7. Аналитические счета.
Например: счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - это синтетический счет, но к нему можно открыть аналитические счета с указанием фамилии, имени, отчества работников: Иванов И.В.- директор; Смирнова Л.Ю. – главный бухгалтер.
Взаимосвязь аналитических и синтетических счетов:
1. Начальное сальдо по аналитическим счетам всегда равно начальному сальдо по синтетическим счетам.
2. Сумма оборотов по дебету аналитических счетов всегда равна сумме оборотов по дебету синтетических счетов.
3. Сумма оборотов по кредиту аналитических счетов всегда равна сумме оборотов по кредиту синтетических счетов.
4. Сальдо конечное по аналитическим счетам всегда равно сальдо конечному по синтетическим счетам.
8. Субсчета.
Субсчета представляют собой группировку аналитических счетов в пределах того или иного синтетического счета. Учет на субсчетах ведется только в денежном выражении.
Синтетические счета имеют шифры. Например, шифр 01 означает «Основные средства», шифр 10 «Материалы» и т.д. В плане счетов приходится также субсчета, порядковые номера которых в бухгалтерских записях (проводках) добавляются к шифрам синтетических счетов. Топливо, например, будет обозначено шифром 10/3, Запасные части – 10/5, Строительные материалы – 10/8. Субсчета это счета 2 порядка. Не у всех синтетических счетов в плане счетов имеются субсчета. Учет на субсчетах может вестись как в натуральном выражении, так и в денежном.
Требуется:
1. Внимательно изучить материал предложенной лекции, который рассчитан на 4 часа.
2. Можно себе материал написать в тетрадь, можно не писать, но на проверку преподавателю отправлять не надо.
3. Дальше на основании изученного материала будет составлять корреспонденцию счетов и писать тест по этой теме.