Кроме собственных источников финансирования, предназначенных для формирования хозяйственных средств, предприятие в своей деятельности использует заёмные средства. Среди заёмных средств основными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты поставщиков, займы других предприятий и физических лиц.
Кредит (ссуда, долг) – это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, которые возникают при передачи в долг денег или товаров во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности. Организация имеет право получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. Особое место в учёте занимают банковские кредиты. Для получения кредита предприятие направляет в банк заявление с обоснованием просьбы, а так же учредительные и бухгалтерские документы. По ним банк анализирует финансовое состояние предприятия (ликвидность, платёжеспособность рентабельность) и принимает решения. Кредиты могут быть: 1) долгосрочными – предоставляемые на длительные сроки, т.е. свыше одного года. Используются на инвестиции производственного и социального характера.
2) краткосрочными – предоставляемые на срок до одного года и используемые на закупку МПЗ и на нужды текущей деятельности.
Заем – это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передаёт стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги и вещи на условиях возвратности с уплатой процентов или без их уплаты. Сторонами договора могут быть физические лица и не кредитные организации. Кредиты и займы имеют несколько отличительных особенностей.
| Классификационные признаки | Кредит | Заем |
| Предмет кредитного договора | Могут быть только денежные средства | Денежные средства и вещи |
| Вид составления | Только в письменном виде | В письменном или устном виде |
| Тип кредитора | Только банк или другая кредитная организация, имеющая лицензию ЦБРФ, на совершение кредитных операций | Любые физические и юридические лица |
| Процентная ставка | Обязательна | Устанавливается или не устанавливается. |
Для учёта кредитов и займов предусмотрены пассивные счета 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам». К эти м счетам могут быть открыты субсчета 66,67/проц. или 66,67/ штр. Кредитовое сальдо счетов 66,67 показывает сумму полученного и непогашенного кредита или займа на начало и конец отчётного периода. По кредиту отражается получение кредитов и займов по дебету их погашение.
Д 66,67 К
 | |||
| |||
1
|
5
|
2
|
3
|
|
1) Получение кредитов и займов в кассу организации на расчётные и текущие валютные счета, на открытие аккредитива. Д 50,51,52,55 - К 66,67
2) Погашение задолженности перед поставщиками и прочими кредиторами за счёт кредита Д 60,76 - К 66,67
3) Расчёты с бюджетом по налогам за счёт полученных кредитов Д 68 – К 66,67
4) Начисление процентов по использованию кредитов и займов Д 91/2 – К 66,67
5) Погашение кредитов и займов, а так же процентов, начисленных по ним с расчётного, валютного счёта или за счёт неиспользованного остатка аккредитива. Д66,67 – К51,52,55