Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего образования
«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
(Финансовый университет)
Курский филиал Финуниверситета
Кафедра «Экономика и финансы»
О.И.Федорченко
Бухгалтерская финансовая отчетность
Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика», профиль «Учет, анализ и аудит»
Курск – 2017
СОДЕРЖАНИЕ
1. Методические указания по выполнению контрольной работы……….. | |
2. Задание к контрольной работе…………………………………………. | |
Литература……………………………………………………………………. | |
Приложения………………………………………………………………….. |
Методические указания
По выполнению контрольной работы
Контрольная работа по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность» выполняется студентами, обучающимися по направлению подготовки: 080100.62 «Экономика», профиль «Бухгалтерский учет». Методические указания по выполнению контрольной работы подготовлены в соответствии с программой дисциплины и учебными планами Финуниверситета.
Цель выполнения контрольной работы — закрепление у студентов теоретических знаний в области бухгалтерского (финансового) учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, полученных в процессе лекционных занятий, и значительное расширение их практических навыков.
В результате выполнения контрольной работы студенты должны знать систему сбора, обработки и формирования показателей отчетной бухгалтерской информации, уметь проверять обоснованность формирования отчетной информации в целях исключения ошибок в ней, а также критически оценивать собранный практический материал и обосновывать собственные выводы.
Выполнение контрольная работы начинается с заполнения соответствующих регистров. Формы учетных регистров приводятся после задания. Завершается контрольная работы составлением форм годовой бухгалтерской отчетности условной организации ООО «Эталон».
Контрольная работа выполняется по вариантам. Вариант задания определяется в соответствии с последней цифрой номера зачетной книжки студента.
Последняя цифра номера зачетной книжки студента | Вариант контрольной работы |
1,4,7 | |
2,5,8 | |
3,6,9,0 |
Задание к контрольной работе
Контрольная работа представляет собой комплекс ситуационных задач, базирующихся на сквозном примере, решение которых позволяет последовательно выполнить все основные процедуры по формированию показателей бухгалтерской отчетности.
Общая последовательность решения заданий:
1) осуществление предварительных расчетов общехозяйственных расходов и фактической себестоимости готовой продукции;
2) исчисление финансовых результатов от продажи продукции и прочих операций;
3) определение условного и текущего расхода по налогу на прибыль и НДС, подлежащего налоговому вычету;
4) обобщение фактов хозяйственной деятельности на счетах Главной книги;
5) составление форм годовой бухгалтерской отчетности — бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств (по формам, рекомендованным Минфином РФ).
Пояснения к составлению бухгалтерских справок, расчетов и форм годовой бухгалтерской отчетности
1. Приложение 1 «Расчет фактической себестоимости готовой продукции (декабрь 2014 г.)» заполняется на основании бухгалтерских записей в Журнале хозяйственных операций и данных о затратах на производство изделий «А» и «Б» в выписке из сводной ведомости затрат.
2. Приложение 2 «Аналитические данные к счету 90 за декабрь 2014 г. и в целом за год». Данные за декабрь заполняются на основании бухгалтерских записей в Журнале хозяйственных операций. Данные в целом за год заполняются путем суммирования данных за январь-ноябрь (см. «Аналитические данные к счету 90 за январь-ноябрь 2014 г. ») и соответствующих данных за декабрь 2014 г.
3. Приложение 3 «Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за январь-декабрь 2014 г.». Данные за декабрь заполняются на основании бухгалтерских записей в Журнале хозяйственных операций. Данные в целом за год заполняются путем суммирования данных за январь-ноябрь и соответствующих данных за декабрь 2014 г.
4. Приложение 4 «Расчет условного расхода по налогу на прибыль за декабрь 2014 г. (справка бухгалтерии)» заполняется на основании годовых данных о финансовых результатах от продажи продукции (см. Приложение 2 и операцию 58 из Журнала хозяйственных операций) и о финансовых результатах от прочих операций (см. Приложение 3 и операцию 64 из Журнала хозяйственных операций).
5. Приложение 5 «Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2014 г. » заполняется на основании бухгалтерских записей в Журнале хозяйственных операций.
6. Приложение 6 «Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки» за январь-декабрь 2014 г.». Данные за декабрь заполняются на основании бухгалтерских записей в Журнале хозяйственных операций. Данные в целом за год заполняются путем суммирования данных за январь-ноябрь и соответствующих данных за декабрь 2014 г. Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» заполняется только в графе «Итого за год».
7. Приложение 7 «Расчет поступления и расходования денежных средств в 2014 г.». Данные за декабрь заполняются на основании бухгалтерских записей в Журнале хозяйственных операций. Данные в целом за год заполняются путем суммирования данных за январь-ноябрь и соответствующих данных за декабрь 2014 г.
Итоговые данные по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в Приложении 7 «Расчет поступления денежных средств в 2014 г. (справка бухгалтерии)» (графы «январь-ноябрь» и «декабрь») должны совпадать с общей суммой дебетовых оборотов по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» соответственно за январь-ноябрь и декабрь.
Итоговые данные по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в Приложении 7 «Расчет расходования денежных средств в 2014 г. (справка бухгалтерии)» (графы «январь-ноябрь» и «декабрь») должны совпадать с общей суммой кредитовых оборотов по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» соответственно за январь-ноябрь и декабрь.
8. Бухгалтерский баланс заполняется на основании конечных остатков Главной книги, составленной за декабрь 2014 г. по форме, рекомендованной Минфином РФ. Для проверки записей на счетах Главной книги следует составить оборотно-сальдовую ведомость за декабрь (см. Приложение 8). Бухгалтерский баланс, как и другие формы отчетности, следует составить в тыс. руб. без десятичных знаков.
9. Отчет о прибылях и убытках заполняется на основании аналитических данных к счетам 90 «Продажи» (см. Приложение 2), 91 «Прочие доходы и расходы» (см. Приложение 3), 99 «Прибыли и убытки» (см. Приложения 4 и 5), оборотов по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства». По статье «Изменение отложенных налоговых обязательств» отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 за год. По статье «Изменение отложенных налоговых активов» отражается разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 за год.
10. Отчет об изменениях капитала составляется на основании аналитических данных к счетам 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В отчетном году не было изменений уставного, резервного и добавочного капитала, поэтому при заполнении формы «Отчет об изменениях капитала» следует использовать Главную книгу по данным счетам. При заполнении показателей нераспределенной прибыли следует использовать информацию по субсчетам счета 84 в оборотно-сальдовой ведомости за январь-ноябрь и данные Главной книги за декабрь 2014 г., а также информацию, приведенную в справке бухгалтерии об исправлении ошибки прошлого года (см. п. 2.7 «Справочная информация»). Величина чистых активов определяется по данным бухгалтерского баланса.
11. Отчет о движении денежных средств заполняется на основании Приложения 7. Следует иметь в виду, что такие внутренние обороты движения денежных средств, как поступление денежных средств в кассу с расчетного счета и зачисление денежных средств на расчетный счет из кассы, а также обороты по счету 50-3 «Денежные документы», не отражаются в отчете о движении денежных средств.
Общие сведения об организации
Наименование организации — ООО «Эталон», ИНН 7701717975.
Адрес организации: 103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37.
Код по ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций) — 54613312.
Организационно-правовая форма — общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ — 65).
Форма собственности — частная (код по ОКФС — 16).
Вид деятельности — производство подшипников (код по ОКВЭД — 37.17).
Руководитель — Марченко Д. С.
Главный бухгалтер — Дмитриева Э. Н.
ООО «Эталон» имеет два основных цеха: № 1 — механический, № 2 — сборочный, а также один вспомогательный цех — ремонтно-механический. В основных цехах вырабатываются два вида продукции — «А» и «Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 301) и сборочного цеха (заказ № 302).
Выписка из учетной политики ООО «Эталон» на 2014 г.
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» на 2014 г. в целях бухгалтерского учета
1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
2. Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.
3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным методом.
4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
5. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
6. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.
7. Незавершенное производство оценивается по нормативной производственной себестоимости.
8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.
9. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» на 2014 г. в целях налогового учета
1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.
2. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.
Исходные данные для выполнения контрольной работы
Таблица 1 - Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2014 г. (согласно рабочему плану счетов)
Номер счета | Активы и обязательства | Сумма, руб. | ||
Вариант 1 | Вариант 2 | Вариант 3 | ||
Основные средства | 4 505 812 | 4 871 974 | 4 139 650 | |
Амортизация основных средств | 2945 184 | 2519 170 | ||
Нематериальные активы | 153 500 | 145 000 | ||
Амортизация нематериальных активов | 26 015 | 27 015 | 25 015 | |
Отложенные налоговые активы | 98 820 | 100 320 | 97 320 | |
Материалы | 1 376 250 | 1 450 000 | 1 302 500 | |
Отклонения в стоимости материальных ценностей | 76 500 | 87 000 | 66 000 | |
Основное производство — всего | 40 662 | 48 234 | 33 090 | |
В том числе изделия «А» | 27 662 | 32 234 | 23 090 | |
изделия «Б» | 13 000 | 16 000 | 10 000 | |
Готовая продукция | 681 743 | 696 813 | 666 673 | |
Касса | 10 015 | 10 730 | 9 300 | |
Расчетные счета | 680 349 | 690 461 | 670 237 | |
58-1-2 | Финансовые вложения (долгосрочные) | 140 000 | 140 000 | 140 000 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит) | 875 940 | 921 230 | 830 650 | |
62-1 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 355 670 | 383 370 | 327 970 |
62-2 | Расчеты по авансам полученным (кредит) | 236 700 | 236 700 | 236 700 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам — всего | 716 870 | 753 870 | 679 870 | |
66-1 | В том числе основная сумма долга | 716 870 | 753 870 | 679 870 |
Расчеты по налогам и сборам — всего | 90 805 | 109 716 | 71 894 | |
68-1 | В том числе НДС | 26 728 | 47 121 | 14 117 |
Продолжение таблицы 1 | ||||
68-2 | Налог на прибыль | 32 077 | 34 895 | 29 077 |
68-3 | Налог на доходы физических лиц | 32 000 | 27 700 | 28 700 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению — всего | 113 045 | 103 765 | ||
69-1-1 | В том числе Страховые взносы в Фонд социального страхования | 9 366 | 10 136 | 8 598 |
69-1-2 | Страховые платежи от несчастных случаев на производстве | 3 230 | 3 495 | 2 965 |
69-2 | Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ | 83 976 | 90 870 | 77 082 |
69-3-1 | Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 10 013 | 10 834 | 9 191 |
69-3-2 | Страховые взносы в территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 6 460 | 6 990 | 5 929 |
Расчеты с персоналом по оплате труда | 413 890 | 447 870 | 379 910 | |
Расчеты с подотчетными лицами (дебет) | 4 920 | 5 540 | 4 300 | |
Расчеты с персоналом по прочим операциям | 128 000 | 128 000 | 128 000 | |
76-1 | Расчеты с разными дебиторами | 198 000 | 216 000 | 180 000 |
76-2 | Расчеты с разными кредиторами | 938 006 | 1 022 286 | 853 726 |
Отложенные налоговые обязательства | 20 780 | 21 600 | 19 960 | |
Уставный капитал | 550 000 | 600 000 | 500 000 | |
Резервный капитал | 82 500 | 90 000 | 75 000 | |
Добавочный капитал | 430 465 | 469 598 | 391 332 | |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 523 401 | 523 401 | 523 401 | |
84-2 | Нераспределенная прибыль в обращении | 462 492 | 462 492 | 462 492 |
84-3 | Нераспределенная прибыль в использовании | 60 909 | 60 909 | 60 909 |
90-1 | Выручка | 9 150 800 | 9 150 800 | 9 150 800 |
90-2 | Себестоимость продаж | 6 071 217 | 6 071 217 | 6 071 217 |
90-3 | НДС | 1 395 885 | 1 395 885 | 1 395 885 |
90-5 | Общехозяйственные расходы | 633 190 | 633 190 | 633 190 |
90-6 | Коммерческие расходы | 181 400 | 181 400 | 181 400 |
90-9 | Прибыль/убыток от продаж (прибыль) | 869 108 | 869 108 | 869 108 |
91-1 | Прочие доходы | 250 760 | 250 760 | 250 760 |
91-2 | Прочие расходы | 174 118 | 174 118 | 174 118 |
91-9 | Сальдо прочих доходов и расходов | 76 642 | 76 642 | 76 642 |
Прибыли и убытки | 699 647 | 699 647 | 699 647 | |
Арендованные основные средства | 86 900 | 94 800 | 79 000 |
Таблица 2 - Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2014 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)
Наименование и шифр счета | Сальдо на начало года, руб. | Обороты за январь- ноябрь, варианты (1-3), руб. | |||
Вариант | Вариант | Вариант | дебет | кредит | |
Основные средства (01) | 4 027 782 | 4 393 944 | 3 661 620 | 955 000 | 476 970 |
Амортизация основных средств (02) | 2 343 077 | 2 556 084 | 2 130 070 | 475 000 | 864 100 |
Нематериальные активы (04) | 93 500 | 85 000 | 60 000 | ||
Амортизация нематериальных активов (05) | 11 000 | 12 000 | 10 000 | 15 015 | |
Вложения во внеоборотные активы — всего | 1 015 000 | 1 015 000 | |||
В том числе | |||||
Строительство объектов основных средств(08-3) | 701 000 | 701 000 | |||
Приобретение объектов основных средств (08-4) | 254 000 | 254 000 | |||
Приобретение нематериальных активов(08-5) | 60 000 | 60 000 | |||
Отложенные налоговые активы (09) | 16 500 | 18 000 | 15 000 | 97 320 | 15 000 |
Материалы (10) | 811 250 | 885 000 | 737 500 | 2 100 070 | 1 535 070 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15) | 2 150170 | ||||
Отклонение в стоимости материальных ценностей (16) | 115 500 | 126 000 | 105 000 | 121 000 | 160 000 |
НДС по приобретенным ценностям — всего | 648 934 | 648 934 | |||
В том числе | |||||
НДС при приобретении основных средств (19-1) | 171 900 | 171 900 | |||
Продолжение таблицы 2 | |||||
НДС при приобретении материальнопроизводственных запасов (19-3) | 387 030 | 387 030 | |||
НДС по услугам (19-4) | 90 004 | 90 004 | |||
Основное производство (20) — всего | 83 292 | 90 864 | 75 720 | 6 570 710 | 6 613 340 |
В том числе изделия «А» | 50 292 | 54 864 | 45 720 | 4 570 000 | 4 592 630 |
изделия «Б | 33 000 | 36 000 | 30 000 | 2 000 710 | 2 020 710 |
Вспомогательные производства (23) | 390 000 | 390 000 | |||
Общепроизводственные расходы (25) | 2 108 995 | 2 108 995 | |||
Общехозяйственные расходы (26) | 633 190 | 633 190 | |||
Брак в производстве(28) | 26 150 | 26 150 | |||
Выпуск продукции (работ, услуг) (40) | 6 587 190 | ||||
Готовая продукция (43) | 165 770 | 180 840 | 150 700 | 7 141 873 | 6 625 900 |
Расходы на продажу (44) — всего | 181 400 | 181 400 | |||
В том числе расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44-1) | 181 400 | 181 400 | |||
Касса(50) | 7 865 | 8 580 | 7 150 | 3 308 039 | |
Расчетные счета(51) | 803 412 | 813 524 | 793 300 | 11 374 590 | 11 497 653 |
Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» (58-1 -2) | 140 000 | ||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) — всего | 498 190 | 543 480 | 452 900 | 4 750 463 | 5 128 213 |
В том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1) | 498 190 | 543 480 | 452 900 | 3 408 000 | 3 785 750 |
Расчеты по авансам выданным (60-2) | 1 342 463 | 1 342 463 | |||
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) — всего | 304 700 | 332 400 | 277 000 | 11 974 677 | 12 160 407 |
В том числе Расчеты с покупателями и заказчиками (62-1) | 304 700 | 332 400 | 277 000 | 9 150 800 | 9 099 830 |
Расчеты по авансам полученным (62-2) | 2 823 877 | 3 060 577 | |||
Продолжение таблицы 2 | |||||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) — всего | 407 000 | 444 000 | 370 000 | 980 340 | 1 290 210 |
В том числе Расчеты по краткосрочным кредитам — основная сумма долга (66-1) | 407 000 | 444 000 | 370 000 | 928 1 30 | 1 238 000 |
Проценты по краткосрочным кредитам (66-2) | 52 210 | 52 210 | |||
Расчеты по налогам и сборам (68) — всего | 208 023 | 226 934 | 189 112 | 2 243 456 | 2 126 238 |
В том числе НДС (68-1) | 119 859 | 1 530 979 | 1 425 237 | ||
Налог на прибыль (68-2) | 28 000 | 30 818 | 25 000 | 349 946 | 354 023 |
Налог на доходы физических лиц (68-3) | 36 300 | 32 000 | 33 000 | 316 460 | |
Налог на имущество организации (68-5) | 8 253 | 8 253 | 8 253 | 33 179 | 24 926 |
Транспортный налог(68-6) | 3 000 | 3 000 | 3 000 | 12 892 | 9 892 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) — всего | 111 360 | 92 800 | 1 229 095 | 1 240 060 | |
В том числе Страховые взносы в Фонд социального страхования (69-1-1) | 8 458 | 9 227 | 7 689 | 101 841 | 102 749 |
Страховые платежи от несчастных случаев (69-1-2) | 2 917 | 3 182 | 2 652 | 35 117 | 35 430 |
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (69-2) | 75 831 | 82 725 | 68 937 | 913 042 | 921 187 |
Страховые взносы в Федеральный ФОМС (69-3-1) | 9 041 | 9 863 | 8 219 | 108 861 | 109 833 |
Страховые взносы в территориальный ФОМС (69-3-2) | 5 833 | 6 363 | 5 303 | 70 234 | 70 861 |
Расчеты с персоналом по оплате труда(70) | 373 780 | 407 760 | 339 800 | 3 511 490 | 3 551 600 |
Расчеты с подотчетными лицами (71) | 6 820 | 7 440 | 6 200 | 131 600 | 133 500 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73) | 128 000 | ||||
Расчеты с разными дебиторами (76-1) | 198 000 | 216 000 | 180 000 | 781 060 | 781 060 |
Продолжение таблицы 2 | |||||
Расчеты с разными кредиторами (76-2) | 927 080 | 1 011 360 | 842 800 | 884 496 | 895 422 |
Отложенные налоговые обязательства (77) | 9 020 | 9 840 | 8 200 | 10 600 | 22 360 |
Уставный капитал (80) | 550 000 | 600 000 | 500 000 | ||
Резервный капитал(82) | 82 500 | 90 000 | 75 000 | ||
Добавочный капитал (83) | 430 465 | 469 598 | 391 332 | ||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) | 920 951 | ||||
В том числе Прибыль, подлежащая распределению (84-1) | 692 176 | ||||
Нераспределенная прибыль в обращении (84-2) | 228 775 | ||||
Нераспределенная прибыль в использовании (84-3) | 60 000 | ||||
Продажи (90) — всего: | 9 150 800 | 9 150 800 | |||
В том числе Выручка (90-1) | 9 150 800 | ||||
Себестоимость продаж (90-2) | 6 071 217 | ||||
НДС (90-3) | 1 395 885 | ||||
Общехозяйственные расходы (90-5) | 633 190 | ||||
Коммерческие расходы (90-6) | 181 400 | ||||
Прибыль/убыток от продаж (90-9) | 869 108 | ||||
Прочие доходы и расходы (91) | 250 760 | 250 760 | |||
В том числе Прочие доходы (91-1) | 250 760 | ||||
Прочие расходы (91 -2) | 174 118 | ||||
Сальдо прочих доходов и расходов(91-9) | 76 642 | ||||
Прибыли и убытки (99) | 246 103 | 945 750 | |||
Итого: | 6 634 391 | 7 174 592 | 6 094 190 | 83 280 672 | 83 280 672 |
Таблица 3 - Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон» за декабрь 2014 г.
№ опе- рации | Содержание операции, первичный документ | Номер варианта | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
дебет | кредит | ||||
Счет- фактура № 107 | |||||
Приобретен станок | |||||
а) отпускная цена с учетом доставки | 198 000 | 08-4 | 60-1 | ||
216 000 | 08-4 | 60-1 | |||
180 000 | 08-4 | 60-1 | |||
б) сумма НДС | 35 640 | 19-1 | 60-1 | ||
38 880 | 19-1 | 60-1 | |||
32 400 | 19-1 | 60-1 | |||
Счет-фактура № 70 | |||||
Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств: | 1-3 | ||||
а) стоимость услуг | 1 640 | 08-4 | 76-2 | ||
б) НДС | 19-1 | 76-2 | |||
Итого | 1 935 | ||||
Акт о приеме-передаче основных средств № 30 | |||||
Станок введен в эксплуатацию | 199 640 | 08-4 | |||
217 640 | 08-4 | ||||
181 640 | 08-4 | ||||
Акт о списании основных средств № 15 Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование: а) первоначальная стоимость | 1-3 | 151 000 | 01 — субсчет «Выб. основных средств» | ||
б) амортизационные отчисления на дату выбытия | 150 000 | 01 — субсчет «Выб. основных средств» | |||
в) остаточная стоимость | 1 000 | 91-2 | 01- Выб. | ||
г) оприходованы на склад прочие материалы | 12 300 | 91-1 | |||
д) расходы по демонтажу оборудования: | |||||
Начислена заработная плата | 2 342 | 91-2 | |||
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды | 91-2 | ||||
Продолжение таблицы 3 | |||||
Акт о списании основных средств № 16 Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года: | 1-3 | ||||
а) первоначальная стоимость | 50 000 | 01 — субсчет «Выбытие основных средств» | |||
б) амортизационные отчисления на дату выбытия | 4 000 | 01 — субсчет «Выбытие основных средств» | |||
в) остаточная стоимость | 46 000 | 91-2 | 01- Выб. | ||
г) стоимость реализации | 59 200 | 76-1 | 91-1 | ||
д) сумма НДС | 9 030 | 91-2 | 68-1 | ||
Лицензионный договор № 7 | |||||
Приобретено исключительное право на программный продукт: | |||||
а) фактическая цена приобретения | 306 200 | 08-5 | 60-1 | ||
334 030 | 08-5 | 60-1 | |||
278 360 | 08-5 | 60-1 | |||
б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт | 1 800 | 08-5 | 76-2 | ||
1 970 | 08-5 | 76-2 | |||
1 640 | 08-5 | 76-2 | |||
Акт о приеме-передаче нематериальных активов № 2 | |||||
Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов | 308 000 | 08-5 | |||
336 000 | 08-5 | ||||
280 000 | 08-5 | ||||
Выписка банка | |||||
Оплачены счета поставщиков: | |||||
а) за приобретенное оборудование (см. операцию 1) | 233 640 | 60-1 | |||
254 880 | 60-1 | ||||
212 400 | 60-1 | ||||
б) за исключительное право на НМА (см. операцию 6) | 306 200 | 60-1 | |||
334 030 | 60-1 | ||||
278 360 | 60-1 | ||||
в) за консультационные услуги (см. операцию 2) | 1-3 | 1 935 | 76-2 | ||
г) патентному бюро за регистрацию прав (см. операцию 6) | 1 800 | 76-2 | |||
1 970 | 76-2 | ||||
1 640 | 76-2 | ||||
Начислена амортизация основных средств: | 1-3 | ||||
а) производственного оборудования: | |||||
цеха № 1 | 20 100 | ||||
цеха № 2 | 17 200 | ||||
ремонтного цеха | 6 050 | ||||
Итого | 43 350 | ||||
Продолжение таблицы 3 | |||||
б) зданий и хозяйственного инвентаря: | 1-3 | ||||
цеха № 1 | 10 600 | ||||
цеха № 2 | 10 200 | ||||
ремонтного цеха | 1 400 | ||||
Итого | 22 200 | ||||
в) зданий и инвентаря заводоуправления | 1-3 | 9 700 | |||
Всего | 75 250 | ||||
Начислена амортизация по НМА | 2 010 | ||||
2 190 | |||||
1 830 | |||||
Договор аренды № 73 | |||||
Возврат арендованного оборудования | 86 900 | ||||
94 800 | |||||
79 000 | |||||
Договор купли-продажи, выписка банка | |||||
В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции проданы за 90 000 руб. | 1-3 | ||||
а) приобретены акции | 75 000 | 58-1-1 | 76-2 | ||
б) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций) | 75 000 | 76-2 | |||
в) списаны акции | 75 000 | 91-2 | 58-1-1 | ||
г) отражена продажная стоимость акций | 90 000 | 76-1 | 91-1 | ||
Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка | |||||
1 июля отчетного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 130 000 руб. Выплата процентов производится один раз в полугодие. Проценты по облигациям составили 12 000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 года: | 1-3 | ||||
а)начислены проценты | 12 000 | 76-1 | 91-1 | ||
б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций | 2 500 | 91-2 | 58-1-2 | ||
в) поступление дохода по облигациям | 12 000 | 76-1 | |||
Счета-фактуры, счета, платежные требования | |||||
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: | |||||
а) счет-фактура № 150 ОАО «Тракторный завод»: | |||||
покупная стоимость | 57 200 | 60-1 | |||
62 400 | 60-1 | ||||
52 000 | 60-1 | ||||
сумма НДС | 10 296 | 19-3 | 60-1 | ||
11 232 | 19-3 | 60-1 | |||
9 360 | 19-3 | 60-1 | |||
Продолжение таблицы 3 | |||||
б) счет-фактура № 820 ОАО «Автоприбор»: | |||||
покупная стоимость | 89 100 | 60-1 | |||
97 200 | 60-1 | ||||
81 000 | 60-1 | ||||
сумма НДС | 16 038 | 19-3 | 60-1 | ||
17 496 | 19-3 | 60-1 | |||
14 580 | 19-3 | 60-1 | |||
Расчет бухгалтерии | |||||
Отражены расходы, связанные с расчетно-кассовым обслуживанием банка | 3 410 | 91-2 | 76-2 | ||
3 720 | 91-2 | 76-2 | |||
3 100 | 91-2 | 76-2 | |||
Выписка из расчетного счета | |||||
Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре (см. операцию 14): | |||||
а) ОАО «Тракторный завод» | 67 496 | 60-1 | |||
73 632 | 60-1 | ||||
61 360 | 60-1 | ||||
б) ОАО «Автоприбор» | 60-1 | ||||
114 960 | 60-1 | ||||
95 580 | 60-1 | ||||
Приходные ордера | |||||
Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие: | |||||
а) от ОАО «Тракторный завод» | 55 200 | ||||
60 400 | |||||
50 000 | |||||
б) от ОАО «Автоприбор» |
Поиск по сайту©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование. Дата создания страницы: 2018-01-08 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных |
Поиск по сайту: Читайте также: Деталирование сборочного чертежа Когда производственнику особенно важно наличие гибких производственных мощностей? Собственные движения и пространственные скорости звезд |