Тема 3.1. Бухгалтерский баланс, влияние хозяйственных операций на изменения в балансе
Лекция 10. Влияние хозяйственных операций на изменения в балансе.
1. Формулы хозяйственных операций.
2. Четыре типа балансовых изменений и их влияние на валюту баланса.
Формулы хозяйственных операций.
Хозяйственная операция – это деятельность, которая обуславливает изменения в финансовом состоянии, активах и пассивах предприятия, учреждения, организации.
Поступление – расходование
Получение – выдача
Начисление задолженности – погашение задолженности
Убыток – бесплатная передача ценностей
Прибыль – бесплатное получение ценностей
Бухгалтерский баланс, характеризуя состояние имущества и его источников только на определенный момент времени, отражает как бы статику организации. Между тем в процессе хозяйственной деятельности ежедневно, ежечасно, ежеминутно совершаются различные операции, которые неизбежно приводят к изменениям величин балансовых показателей.
Последствиями совершенных хозяйственных операций могут быть увеличение либо уменьшение отдельных активов и/или пассивов. Иногда эти изменения под влиянием хозяйственных операций приводят к появлению новых показателей баланса, а иногда — к исчезновению прежних. Во всех случаях происходит изменение в двух или нескольких балансовых статьях.
Как же изменяется баланс под влиянием совершаемых операций?
Существуют четыре типа балансовых изменений.
Четыре типа балансовых изменений и их влияние на валюту баланса.
Пример ООО «Эдельвейс» по состоянию на 30.09.т.г. располагает имуществом, информация о котором представлена в балансе (табл. 1)
Таблица 1
Бухгалтерский баланс ООО «Эдельвейс» на 30 сентября т.г.
| АКТИВ | Сумма, руб. | ПАССИВ | Сумма, руб. |
| Основные средства | 1 690 000 | Уставный капитал | 2 000 000 |
| Товары | 1 500 000 | Нераспределенная чистая прибыль | 1 000 000 |
| Деньги на расчетном счете | 1 200 000 | Задолженность перед поставщиками по товарам | 500 000 |
| Деньги в кассе | 10 000 | Задолженность перед банком по кредитам | 400 000 |
| Задолженность перед персоналом по оплате труда | 300 000 | ||
| Задолженность перед бюджетом по налогам | 200 000 | ||
| БАЛАНС | 4 400 000 | БАЛАНС | 4 400 000 |
Операция первого типа. Получены в банке и оприходована в кассу наличность в сумме 30000 руб. Эта операция уменьшит сумму денежных средств на расчетном счете на 30000 руб, и после уменьшения остаток денежных средств составит (1200000 - 30000) = 1170000 руб. Одновременно увеличится сумма в кассе на 30000 руб. (10000 + 30000) и составят 40000 руб.
Баланс ООО «Эдельвейс» после первой операции будет выглядеть так:
| АКТИВ | Сумма, руб. | ПАССИВ | Сумма, руб. |
| Основные средства | 1 690 000 | Уставный капитал | 2 000 000 |
| Товары | 1 500 000 | Нераспределенная чистая прибыль | 1 000 000 |
| Деньги на расчетном счете | 1 170 000 | Задолженность перед поставщиками по товарам | 500 000 |
| Деньги в кассе | 40 000 | Задолженность перед банком по кредитам | 400 000 |
| Задолженность перед персоналом по оплате труда | 300 000 | ||
| Задолженность перед бюджетом по налогам | 200 000 | ||
| БАЛАНС | 4 400 000 | БАЛАНС | 4 400 000 |
Операция второго типа. 7 октября бухгалтерия организации удержала из начисленной заработной платы работников НДФЛ в сумме 40 000 руб. Данная операция уменьшит сумму начисленной зар платы на 40 000 руб (300000-40000 = 260000) и одновременно вызовет увеличение задолженности перед бюджетом на 40000 руб (200000+40000=240000 руб)
Баланс ООО «Эдельвейс» после второй операции будет выглядеть так:
| АКТИВ | Сумма, руб. | ПАССИВ | Сумма, руб. |
| Основные средства | 1 690 000 | Уставный капитал | 2 000 000 |
| Товары | 1 500 000 | Нераспределенная чистая прибыль | 1 000 000 |
| Деньги на расчетном счете | 1 170 000 | Задолженность перед поставщиками по товарам | 500 000 |
| Деньги в кассе | 40 000 | Задолженность перед банком по кредитам | 400 000 |
| Задолженность перед персоналом по оплате труда | 260 000 | ||
| Задолженность перед бюджетом по налогам | 240 000 | ||
| БАЛАНС | 4 400 000 | БАЛАНС | 4 400 000 |
Операция третьего типа. 1 октября поступили от поставщика товары на сумму 300 000 руб.
Операция по поступлению товаров от поставщика обусловит одновременное увеличение актива (стоимости остатка товарных запасов) и пассива (суммы кредиторской задолженности перед поставщиками) на 300 000 руб.
В результате бухгалтерский баланс на 01.10. т.г. приобретет следующие числовые значения
| АКТИВ | Сумма, руб. | ПАССИВ | Сумма, руб. |
| Основные средства | 1 690 000 | Уставный капитал | 2 000 000 |
| Товары | 1 800 000 | Нераспределенная чистая прибыль | 1 000 000 |
| Деньги на расчетном счете | 1 170 000 | Задолженность перед поставщиками по товарам | 800 000 |
| Деньги в кассе | 40 000 | Задолженность перед банком по кредитам | 400 000 |
| Задолженность перед персоналом по оплате труда | 260 000 | ||
| Задолженность перед бюджетом по налогам | 240 000 | ||
| БАЛАНС | 4 700 000 | БАЛАНС | 4 700 000 |
Операция четвертого типа. С расчетного счета перечислена задолженность перед поставщиками в сумме 450000 руб. Данная операция уменьшит сумму денежных средств на расчетном счете (1170000-450000 = 720000 руб) и одновременно уменьшит задолженность перед поставщиками (800000-450000 = 350000 руб.)
Баланс ООО «Эдельвейс» после четвертой операции будет выглядеть так:
| АКТИВ | Сумма, руб. | ПАССИВ | Сумма, руб. |
| Основные средства | 1 690 000 | Уставный капитал | 2 000 000 |
| Товары | 1 800 000 | Нераспределенная чистая прибыль | 1 000 000 |
| Деньги на расчетном счете | 720 000 | Задолженность перед поставщиками по товарам | 350 000 |
| Деньги в кассе | 40 000 | Задолженность перед банком по кредитам | 400 000 |
| Задолженность перед персоналом по оплате труда | 260 000 | ||
| Задолженность перед бюджетом по налогам | 240 000 | ||
| БАЛАНС | 4 250 000 | БАЛАНС | 4 250 000 |
Нетрудно заметить, что изменения первого и второго типов касаются лишь структуры актива или пассива баланса, не меняя при этом его валюты. Изменения третьего и четвертого типов не только затрагивают отдельные показатели актива и пассива баланса, но также увеличивают или уменьшают все имущество организации и его источники.