| Вопрос | Налоговый режим | УСН | Патент | Общий | НПД |
| Кто может применять? | Компании и ИП | ИП | Компании и ИП | ИП | |
| Какие виды деятельности можно вести? | Все, кроме видов деятельности из пункта 3 статьи 346.12 НК. К примеру, не могут перейти на УСН производители подакцизной продукции, микрофинансовые компании, агентства занятости, ломбарды и некоторые другие | Виды деятельности из закона, которым патентная система введена в регионе. К примеру, на патент можно перевести некоторые бытовые услуги, розничную торговлю, услуги общепита, перевозку грузов и пассажиров | Любые виды деятельности | Любые, кроме видов деятельности из пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. К примеру, самозанятые не вправе продавать подакцизные и чужие товары | |
| В каких регионах действует режим? | Во всех | В субъектах, где власти приняли региональный закон о патентной системе | Во всех | В субъектах, где власти приняли региональный закон о режиме НПД | |
| Сколько доходов можно получить в год? | В 2020 году: 150 млн руб. (п. 4 ст. 34613 НК). В 2021 году: 200 млн руб. | 60 млн руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК) | Нет ограничений | 2,4 млн руб. (подп. 8 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ) | |
| Какая максимальная средняя численность работников? | В 2020 году: 100 чел. (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК). В 2021 году: 130 чел. | 15 чел. (п. 5 ст. 346.43 НК) | Нет ограничений | 0 чел. (подп. 4 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ) | |
| Какая максимальная стоимость основных средств? | 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК) | Нет ограничений | |||
| Какие регистры учета вести? | Книгу учета доходов и расходов (приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н) | Книгу учета доходов (приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н) | Компании: регистры по расчету налога на прибыль. ИП: книгу учета доходов, расходов и хозяйственных операций (приказы от 13.08.2002 Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430) | Учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении «Мой налог» | |
| Надо ли вести бухучет? | Компании: обязаны вести, могут в упрощенном порядке. ИП: могут не вести | Могут не вести | Компании: обязаны вести. Малые фирмы могут использовать упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. ИП: могут не вести | Могут не вести | |
| От каких налогов освобождены налогоплательщики? | Налог на прибыль, НДФЛ и НДС с доходов от деятельности на УСН. Налог на имущество, кроме налога с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости | НДФЛ и НДС с доходов от деятельности на патенте. Налог на имущество физлиц в отношении объектов, используемых в деятельности на патенте | Могут освободиться от НДС, если выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. (ст. 145 НК) | НДФЛ и НДС с доходов, облагаемых НПД. Страховые взносы за себя | |
| Какие налоги платят компании и ИП? | Компании и ИП платят: — налог при УСН; — НДС при импорте, в качестве налогового агента, по договорам простого товарищества или доверительного управления; — налог на имущество по кадастровой стоимости. Кроме того, компании платят налог на прибыль в качестве налогового агента, а ИП — НДФЛ с доходов не от предпринимательской деятельности и взносы за себя | Стоимость патента и взносы за себя | Компании платят налог на прибыль, а ИП — НДФЛ с предпринимательских доходов и взносы за себя. Кроме того, компании и ИП платят НДС и налог на имущество | Налог на профессиональный доход, налог на имущество физлиц | |
| С чего платить «прибыльный» налог? | В зависимости от объекта с доходов или доходов за минусом расходов | С потенциально возможного дохода | С доходов за минусом расходов | С доходов | |
| По каким ставкам платить налоги? | Объект «доходы» В 2020 году: 6%. В 2021 году: 6%, после превышения лимитов 8%. Объект «доходы минус расходы» В 2020 году: 15%. В 2021 году: 15%, после превышения лимитов 20%. Если по итогам года вышел убыток, то с доходов исчисляют минимальный налог по ставке 1%. Регионы могут снизить базовые ставки до 1% | Базовая ставка 6%. В некоторых регионах власти снизили ставку до 4% | Налог на прибыль 20%, из них: 2% — зачисляется в федеральный бюджет; 18% — зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Власти регионов могут установить пониженную ставку налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ. НДФЛ— 13%. В отношении некоторых доходов — 35%. НДС — 20%. В отношении некоторых товаров, работ и услуг — 0%, 10% | 4% — в отношении доходов от физлиц; 6% — в отношении доходов от ИП и организаций | |
| Что признается отчетным/налоговым периодом? | Отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый период — год | Налоговый период — календарный год. Если патент выдан на меньший срок, то налоговый период — срок патента | Налог на прибыль Налоговый период — календарный год. Отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев, а в некоторых случаях — месяц, два месяца и так далее до конца года. НДФЛ Налоговый период — календарный год. НДС Налоговый период — квартал | Налоговый период — календарный месяц | |
| Когда платить налог? | Авансовые платежи перечисляют три раза в год не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября (п. 7 ст. 346.21 НК). Компании доплачивают налог не позднее 31 марта, ИП — не позднее 30 апреля следующего года | Патент на срок от 1 до 5 месяцев оплачивают не позднее даты, до которой действует документ (п. 2 ст. 346.51 НК). Патент на более длительный срок оплачивают частями: — 1/3 налога — не позднее 90 дней после начала действия патента; — 2/3 налога — до конца срока действия патента | Налог на прибыль Авансовые платежи — не позднее 28 дней после отчетного периода. Налог доплачивают не позднее 28 марта следующего года. НДС Ежемесячно по 1/3 от суммы налога за квартал. Срок уплаты — не позднее 25-го числа каждого месяца. НДФЛ Авансовые платежи платят три раза в год не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Доплачивают налог не позднее 15 июля следующего года | До 25-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ) | |
| Когда сдавать декларации? | Декларацию по УСН сдают один раз в год. Компании не позднее 31 марта, ИП не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК) | Не сдают | Декларацию по налогу на прибыль сдают не позднее 28 календарных дней после отчетного периода. Срок сдачи декларации за год — 28 марта следующего года. Декларацию по НДС сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК). Срок сдачи декларации 3-НДФЛ — 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК) | Не сдают |