Заработная плата выплачивается 2 раза в месяц. Основная ЗП и аванс за первую половину месяца.
Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» - балансовый, по дебету отражаются удержания, по кредиту начисления. Корреспонденция счетов: Дт 20 Кт 70 Начислена зарплата (премии, отпускные) работникам основного производства.
Синтетическими учетными регистрами по расчетам, связанным с оплатой труда служит журнал-ордер №10 и №10/1.
Все оформленные табеля и первичные документы по начислению зарплаты, пособий, премий и других доходов к установленному сроку предоставляются в бухгалтерию, где они проверяются. Информация из первичных документов по каждому работнику переносится в его лицевой счет, где группируется в нем по месяцам и видам оплат.
В лицевом счете отражаются также и ежемесячные удержания из зарплаты работника по каждому их виду. Для этого используются ведомости на выдачу аванса за первую половину месяца, ставки подоходного налога и обязательные взносы в пенсионный фонд, исполнительные листы судебных органов и другие первичные документы на удержание из зарплаты.
В отдельных графах лицевого счета ежемесячно показываются суммы, причитающиеся к выдаче работнику или же задолженность за ним.
Наряду с начислениями зарплаты и удержаниями из нее в лицевом счете фиксируется и другая информация о работнике, необходимая бухгалтерии для расчета зарплаты: тарифный разряд; часовая тарифная ставка (оклад); период, за который использован отпуск; дата и номер документа на удержание; размер удержания за месяц и др.
По завершению записи в лицевые счета бухгалтерия переносит из них данные о начислении зарплаты (по видам оплат), удержаниях из нее (по видам удержаний) и суммах к выдаче в расчетно-платежной ведомости. Они составляются по цехам, участкам, отделам, а внутри них - по категориям работающих.
Первичные документы:
— табель учета использования рабочего времени;
— накопительные карточки заработной платы;
— расчеты по всем видам дополнительных зарплат и пособий по временной нетрудоспособности;
— расчетные ведомости за прошлый месяц;
— решения судебных органов;
— платежные ведомости за выданные авансы;
— расчетно-кассовые ордера за внеплановые авансы.
Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и др.), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации предназначен счет 70 -«Расчеты с персоналом по оплате труда».
По кредиту указанного счета отражаются суммы:
— оплаты труда, причитающиеся работникам, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
— оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
— начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т. п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других видов удержаний. Например:
Д 20,25,26 K 70 — начислена заработная плата, премии сотрудникам;
Д 69-1 K 70 — начислена оплата по листку временной нетрудоспособности;
Д 96 K 70 — начислены отпускные сотрудникам за счет специально формируемого резерва;
Д 70 K 68, 69 — удержан подоходный налог и взносы в Пенсионный фонд;
Дт 70 Km 71, 73, 76 — удержаны из зарплаты остаток аванса по подотчетной сумме, выплаты по ссуде, алименты и т. п.;
Д 70 K 50 (51) — выплачена зарплата (переведенана счет в банке).
• Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.
46. Учет отчислений от заработной платы персонала организации
47. Сущность, состав и классификация затрат на оказание туристических услуг
Издержки производства включают все затраты на производство и реализацию туристического продукта. Часть из них составляет себестоимость.
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат. Иными словами, это качественный показатель, характеризующий уровень использования всех ресурсов, находящихся в распоряжении туристического предприятия.
Как экономическая категория себестоимость выполняет функцию учета и контроля; является базой для формирования отпускной цены на туристический продукт, определения прибыли и рентабельности, оптимальных размеров предприятия, экономического обоснования и принятия управленческих решений и др.
На туристическом предприятии, как показывает практика, выделяют себестоимость:
всего объема продаж туристического продукта;
объема продаж туристического продукта по направлениям деятельности;
единицы реализуемого туристического продукта (туродня) и др.
Объектом калькулирования себестоимости является отдельный туристический продукт (услуга). В себестоимость включаются все затраты, связанные с производством и реализацией туристического продукта.
Все затраты, образующие себестоимость туристического продукта, группируются в зависимости от их экономического содержания по следующим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности;
- затраты на социальные нужды;
- прочие затраты.
Материальные затраты включают:
- расходы на организацию новых туристических продуктов, маршрутов, услуг в период их освоения;
- издержки, непосредственно связанные с оказанием услуг, производством работ, продукции, обусловленные технологией и организацией процессов обслуживания туристов и экскурсантов;
- затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии обслуживания туристов и экскурсантов и организацией производства, а также с улучшением качества туристического продукта (услуг);
- расходы по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических требований в помещениях для обслуживания туристов;
- издержки на проведение рекреационных работ, направленных на поддержание территории туристических предприятий в надлежащем экологическом и санитарном состоянии;
- расходы, связанные с организацией и обеспечением процесса обслуживания туристов (услуги, предоставляемые предприятиями средств размещения, транспорта, проживания, питания и др.; эксплутационные услуги; расходы на туристические походы, развлекательные мероприятия для туристов и экскурсантов; оплата услуг по страхованию туристов и др.);
- расходы по оплате работ и услуг производственного характера, не относящихся к основному виду деятельности, выполняемых сторонними организациями и предприятиями, и т.д.