Тема: Основы организации бух. учёта в РФ.
Вопрос 1. Понятия и виды хоз учёта.
Хоз учёт – система наблюдения, сбора, измерения, регистрации и обобщения данных о хоз процессах и фактах деятельности с целью управления организацией.
Хоз учёт виды:
- оперативный
- бухгалтерский
- статистический
Бух учёт:
- финансовый
- управленческий
- налоговый
Оперативный учёт – процесс наблюден я и регистрации отдельных явлений хоз деятельности с целью текущего повседневного руководства.
Статистический учёт – наблюдает и обобщает явления и закономерности в деятельности организации, используя информацию оперативного и бух учёта.
Вопрос 2. Пользователи бух информации.
--- внешние:
-имеющие прямой финансовый интерес (акционеры, инвесторы, кредиторы).
-имеющие косвенный финансовый интерес (налоговые органы, контрагенты, обслуживающие банки, страховые организации).
- не имеющие финансовый интерес (органы статистики, аудиторы, арбитраж).
--- внутренние (управленческий персонал, работники организации).
Вопрос 3. Нормативное регулирование бух учёта в РФ.
Общее руководство бух учёта ведёт правительство РФ. Исполнительным органом является министерство финансов.
В России система нормативного регулирования состоит из 4 уровней:
1) Законодательный – устанавливаю общее правовые основы организации учёта и бух отчётности. (ф.з. «о бухгалтерском учёте» №129).
2) Концептуальный – объединяет документы, которые определяют общие принципы и требования к бух учёту. Документы принимаются правительством РФ и Мин фином. (положения по бух учёту (пбу)).
3) Методический – инструкции, указания, рекомендации и разъяснения по учёту отдельных объектов. (план счетов бух учёта).
4) Уровень организации – разрабатывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. (положение об учётной политике).
Тема: Предмет и метод бух. учёта.
Предметом учёта является хоз деятельность организации.
Цель бух учёта – формирование достоверной и полной информации:
а) О фин положении организации: бух баланс (имущество организации, источники формирования имущества).
б) О фин результатах хоз деятельности: отчёт о прибыли и убытках (доходы организации, расход организации).
Имущество организации (активы) – это хоз средства, контроль над которыми организация получила в результате прошлых событий хоз деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды:
Необоротные (свыше 12 месяцев):
- нематериальные (нма)
- основные средства (ос)
- долгосрочные инвестиции
- долгосрочные фин вложения
- отложенные налоговые активы (она)
Оборотные (менее 12 месяцев):
- материально производственные запасы (нпз)
- дебиторская задолженность
- краткосрочные фин вложения.
- денежные средства.
1) Нематериальные активы – имущество организации не имеющие мат-вещ (физической) структуры, используемое в хоз деятельности в целях получения экономических выгод. Виды:
· результаты интеллектуальной деятельности – исключительные права организации на произведение науки, литературы, искусство, программы для ЭВМ.
· средства индивидуализации юридических лиц (бренд)– фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания.
· деловая репутация организации – разница между ценой покупки предприятия как имущественного комплекса и стоимости по бух балансу его активов и обязательств.
2) Основные средства – имущество используемое в качестве средств труда при производстве продукции (работ, услуг) для управленческих целей или для предоставления за плату во временное пользование.
- здания.
- сооружения.
- транспортные средства
- вычислительная техника
- инвентарь
3) Долгосрочные инвестиции – капитальные затраты организации, связанные со строительством и приобретением основных средств, созданием нематериальных активов.
4) Долгосрочные финансовые вложения – затраты организации связанные с приобретением ценных бумаг, с участием в уставных капиталах, с участием совместной деятельности, с предоставлением займов.
5) Отложные налоговые актив – отложенный налог на прибыль, который должен привести к уменьшения задолженности по налогу в следующих отчётных периодах.
1) Материально производственные запасы – это: активы 1. используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, выполнение работ или оказание услуг. 2. активы предназначенные для продажи (товары). 3. Для управленческих нужд (канц товры).
2) Дебиторская задолженность – это задолженность покупателей, работников, гос органив перед организацией.
3) Денежные средства – включают наличные средства в кассе организации, и безналичные денежные средства на расчётных, валютных и прочих счетах банка.
Источники формирования активов (Пассивы):
Капитал:
- уставный
- добавочный
- резервный
- нераспределённая прибыль
- целевые финансирования
Обязательства:
- займы
- кредиторская задолженность
Капитал – представляет собой то имущество организации, которое останется после вычета суммы финансовых обязательств.
Капитал = активы - обязательства.
1) Уставный капитал – характеризует совокупность средств внесённых учредителями (участниками) в хоз общество (ооо, зао) для осуществления его хозяйственной деятельности.
2) Добавочный капитал – бух категория, предназначенная для обозначения той части собственного капитала, который сформирован в результате получение эмиссионного дохода, переоценке вне оборотных активов.
3) Резервный капитал – резервный фонд, сформированный за счёт прибыли организации в соответствии и с требованиями законодательства или по решения собственников.
4) Нераспределённая прибыль – показатель, обозначающий положительны результат хоз деятельности, определяемый по данным бух учёта как разница между доходами и расходами организации.
5) Целевые финансирования – это средства получаемые организацией на строго определённые цели (бюджетные средства).
6) Обязательства – существующие на отчётную дату задолженность организации, возникшая как последствия прошлых событий хоз деятельности и расчёты по которой приведут к оттоку активов. В зависимости от срока различают 2 вида обязательств:
- Долгосрочные (срок погашения свыше 12 мс) - Краткосрочные (менее 12 мс).
По видам на 2 группы:
- Займы и кредиты - кредиторская задолженность – это задолженность перед поставщиками, персоналом
В бух учёте финансовый результат деятельности организации определяется как разница между доходами полученными в отчётном периоде и произведёнными расходами.
Доход – это увеличение экономических выгод в результате поступления активов или уменьшение обязательств которые приводят к увеличения капитала, за исключением увеличения капитала по решению собственников.
Расходы – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств которые приводят к уменьшения капитала, за исключением уменьшения капитала по решению собственников.
18.10.11
Вопрос 2. Порядок создания и обработки документов
Процесс документирования хоз операций называется первичным учётом.
Движение документов в бух учёте называется документооборотом.
Документооборот включает след тапы:
1)создание документа
2) проверка документа по форме
3) проверка документа по существу
4) таксировка (перевод натуральных измерителей хоз операций в денежные)
5) группировка (подбор однотипных документов в пачки, файлы, картотеки)
6) контировка (указание корреспонденции счетов по отражаемой хоз операции)
Требования к оформлению документов:
1. Записи в первичных документах должны производиться чернилами, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств автоматизации и др средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.
2. Допускается использование синего, чёрного и фиолетового цвета.
3. Запрещается использовать для записей простой карандаш.
4. Свободные строки в первичных документах подлежат обязательному прочерку.
5. В организациях руководитель определяет перечень должностных лиц которые имеют право подписи документов.
6. Документы оформляющие операции с денежными средствами подписываются руководителем и глав.бухом.
7. Информация из первичных документов накапливается и систематизируется в учётных регистрах.
8. Информация о хоз операциях по окончании отчётного периода (месяц, квартал, год) из учётных регистров переносится в сгруппированном виде в бух отчёты.
Способы исправления ошибок в первичных документах и учётных регистрах.
В кассовых и банковских документах исправления не допускаются. В первичных документах и учётных регистрах подчистки и неоговорённые исправления недопускаются.
Различают 3 способа исправления ошибок:
1. Корректурный – неправильный текст или сумма зачёркиваются одной чертой так чтобы можно было прочитать написанное, и над зачёркнутым надписывается исправленный текст или сумма.
2. Способ дополнительных проводок – используется для исправления ошибок в учётных регистрах в тех случаях, когда корреспонденция счетов указанна, верно, но преуменьшена сумма операций. При таком способе на недостающую сумму производится доп проводка.
3. Способ «Красное сторно» - используется для исправления ошибок в учётных регистрах в тех случаях, когда корреспонденция счетов указанна неверно или корреспонденция счетов указанна, верно, но преувеличенно сумма операции. При таком способе ошибочная запись дублировалась красными чернилами и при подсчёте итогов красные суммы вычитались. Затем в бух регистре производилась правильная запись обычным цветом.
Движение документов в бух учёте регламентируется графиком документооборота. График представляет собой таблицу в которой записаны все этапы обработки документа. График документооборота утверждается приказом руководителя. Выписка из графика документооборота даётся под расписку каждому исполнителю.
Вопрос 3: систематизация и хранение документов.
Первичные документы, учётные регистры и бух отчётность подлежат передачи в архив. Документы должны храниться в спец помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц уполномоченных главным бухгалтером. Выдача документов из архива может производиться в отдельных случаях только по распоряжению глав буха. Изъятие документов у организации может производиться только уполномоченными органами (дознания, предварительного следствия, прокуратуры, суда) на основании постановления. Изъятие оформляется протоколом копия которого остаётся у организации.
Бух документы имеют различный срок хранения:
1. Постоянный
2. Временный (кратковременный (до 10 лет), долговременный (до 75 лет)).
Примеры:
Сроки хранения бух отчётности:
- сводная годовая (консолидированная) отчётность – постоянно
- годовая – постоянно
- квартальная – 5 лет
- месячная – 1 год.
Придаточные акты, разделительные, ликвидационные балансы, пояснительные записки – постоянно.
Аналитические документы годовой отчётности – 5 лет.
Документы о рассмотрении и утверждении бух отчётности – постоянно.
Бух отчётность по МСФО – постоянно.
Документы учётной политики регистры бух учёта. Первичные учётные документы – 5 лет.
Ответственность за несоблюдение сроков:
В соответствии со статьёй 15.11 адмиинистративного кодекса РФ предумсотренна ответственность за нарушение порядка и сроков хранения документов в виде штрафа от 2 до 3 тысяч рублей.