Общие положения, налоговая база
Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (далее физические лица), имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц:
— жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (далее — строения, помещения и сооружения);
— самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства, за исключением весельных лодок (далее — водно-транспортные средства).
Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.
Инвентаризационная стоимость — это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.
Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из оценки (инвентаризационной, страховой, рыночной) стоимости этого объекта.
Порядок и правила оценки стоимости объектов налогообложения, а также органы, осуществляющие оценку стоимости этих объектов, устанавливаются представительным органом местного самоуправления.
Не допускается одновременное использование различных методик оценки объектов налогообложения на территории одного города или района.
Налоговой базой для исчисления налога на водно-воздушные транспортные средства
является мощность двигателя, валовая вместимость, пассажиро-место.
Ставки налогов.
Ставки налога устанавливаются ежегодно нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются в следующих пределах:
Стоимость имущества Ставка налога
До 300,000 руб. До 0,1 %
От 300,000 руб. до 500,000 руб. От 0,1 до 0,3 %
Свыше 500,000 руб. От 0,3 до 2,0 %
Представительные органы местного самоуправления определяют дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Налоги на имущество физических лиц зачисляются налоговым органом в местный бюджет по месту нахождения объектов налогообложения.
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляются на основе данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Льготы по налогам на имущество физических лиц.
От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
— участники гражданской и ВОВ, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии;
— лица, вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период ВОВ, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
— инвалидов I и II групп, инвалидов с детства;
— граждан, пострадавших в следствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии в 1957г. На производственном объединении «Маяк», сбросов радиоактивных отходов в речку Теча;
— лиц, принимавших непосредственное участие в испытаниях ядерного, термоядерного оружия.
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
— пенсионерами, получившими пенсии, назначенные в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;
— гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной военым комиссариатом, военской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел РФ;
— родителями и супругами военослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащенго либо государственного служащего, выданной соответствующими государствеными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступали в повторный брак;
— со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования;
— с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв.метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв.метров.
— Судьи и работники аппаратов судов РФ, которым присвоены властные чины.
Правительственные органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.