Расчетная часть
1. Составить калькуляцию себестоимости 100 пог.м ткани
2. Провести анализ структуры затрат на производство продукции
3. На основе калькуляции полной себестоимости изделий рассчитать возможные варианты цен при заданном уровне рентабельности, определить величину прибыли, которую получит предприятие при заданных ценах
4. Привести пример мероприятий направленных на снижение себестоимости продукции.
Исходные данные.
1. Предприятие выпускает два вида продукции (таблица 1), тыс.м
Таблица 1
| Показатели | 1-й год | 2-й год |
| Миткаль (основа 18,5 текс/уток 18,5 текс), тыс.м | 24 700 | 25 633 |
| Бязь (основа 25 текс/уток 29 текс), тыс.м | 41 160 | 46 605 |
2. Расходы сырья по видам продукции планируются на основе норм расхода сырья и средневзвешенных цен (таблица 4):
Таблица 2
| Показатели | 1-й год | 2-й год |
| Расход основы 18,5 текс на 100 пог.м ткани, кг | ||
| Расход утка 18,5 текс на 100 пог.м ткани, кг | ||
| Расход основы 25 текс на 100 пог.м ткани, кг | ||
| Расход утка 29 текс на 100 пог.м ткани, кг | ||
| Цена 100 кг пряжи 18,5 текс, руб | 5 000 | 5 400 |
| Цена 100 кг пряжи 25 текс, руб | 4 800 | 4 950 |
| Цена 100 кг пряжи 29 текс, руб | 4 600 | 4 720 |
| Возвратные отходы, % | ||
| Цена 100 кг отходов | 4 000 | 4 200 |
3. Данные о численности производственных рабочих и среднечасовой заработной плате.
Таблица 3
| Показатели | 1-й год | 2-й год |
| Численность производственных рабочих, чел | ||
| в том числе доля основных производственных рабочих | 0,6 | 0,62 |
| Сдельная расценка, руб/ м Миткаль Бязь | 6,5 | 5,3 6,9 |
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих, % |
Величина ставки единого социального налога по заработной плате принимается в соответствии с действующим законодательством
4. Другие прямые производственные затраты составляют
Таблица 4
| Показатели | 1-й год | 2-й год |
| Вспомогательные материалы по видам продукции (на весь объем производства), руб. Миткаль Бязь | 27 200 65 680 | 30 500 57 230 |
| Топливо на технологические цели, руб. | 109 400 | 120 568 |
| Энергия на технологические цели | 102 312 | 125 600 |
| Ставка расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, руб/п.м. Миткаль Бязь | 2,09 2,13 | 2,09 2,15 |
5. Косвенные расходы планируются в следующих суммах, тыс.руб.
Таблица 7
| Показатели | 1-й год | 2-й год |
| Расходы на подготовку и освоение производства | 30 250 | 31 840 |
| Цеховые расходы | 98 700 | 102 240 |
| Общепроизводственные расходы | 105 400 | 120 600 |
| Внепроизводственные расходы | 6 528 | 9 854 |
Распределение косвенных расходов по ассортиментным группам произвести по следующей базе:
- расходы на подготовку и освоение производства и общепроизводственные расходы отнести на отдельные группы продукции пропорционально сумме прямых расходов;
- цеховые расходы распределить пропорционально удельному весу затрат на основную заработную плату производственных рабочих;
- внепроизводственные расходы распределить по удельному весу изделий в составе производственной себестоимости.
6. Заданный уровень рентабельности, %
- миткаль – 25;
- бязь – 35.
РЕШЕНИЕ
Рассчитаем расход и стоимость сырья для производства тканей:
| Для ткани миткаль | Основа | Уток | Возвратные отходы | |||
| Основа | Уток | |||||
| 1 год | Расход пряжи, кг | на 100 пог.м | 0,72 | 0,6 | ||
| на весь выпуск | ||||||
| Стоимость | на 100 пог.м, руб. | 28,8 | ||||
| на весь выпуск, тыс.руб. | 7113,6 | |||||
| 2 год | Расход пряжи, кг | на 100 пог.м | 0,7 | 0,6 | ||
| на весь выпуск | ||||||
| Стоимость | на 100 пог.м, руб. | 29,4 | 25,2 | |||
| на весь выпуск, тыс.руб. | 193785,48 | 166101,84 | 7536,102 | 6459,516 |
| Для ткани бязь | Основа | Уток | Возвратные отходы | |||
| Основа | Уток | |||||
| 1 год | Расход пряжи, кг | на 100 пог.м | 0,96 | 1,08 | ||
| на весь выпуск | ||||||
| Стоимость | на 100 пог.м, руб. | 38,4 | 43,2 | |||
| на весь выпуск, тыс.руб. | 316108,8 | 340804,8 | 15805,44 | 17781,12 | ||
| 2 год | Расход пряжи, кг | на 100 пог.м | 0,8 | 0,7 | ||
| на весь выпуск | ||||||
| Стоимость | на 100 пог.м, руб. | 660,8 | 33,6 | 29,4 | ||
| на весь выпуск, тыс.руб. | 369111,6 | 307965,84 | 15659,28 | 13701,87 |
Год
| Статьи затрат | Виды продукции | Возвратные отходы | Всего затраты на сырье, тыс.руб. | |||||||||
| Миткаль | Бязь | Миткаль | Бязь | Миткаль | Бязь | |||||||
| на 100 пог.м, руб | на весь выпуск, тыс.руб. | на 100 пог.м, руб | на весь выпуск, тыс.руб. | на 100 пог.м, руб | на весь выпуск, тыс.руб. | на 100 пог.м, руб | на весь выпуск, тыс.руб. | на 100 пог.м, руб | на весь выпуск, тыс.руб. | на 100 пог.м, руб | на весь выпуск, тыс.руб. | |
| Основа | 316108,8 | 28,8 | 7113,6 | 38,4 | 15805,44 | 571,2 | 141086,4 | 729,6 | 300303,4 | |||
| Уток | 340804,8 | 43,2 | 17781,12 | 784,8 | 323023,7 |
Год
| Статьи затрат | Виды продукции | Возвратные отходы | Всего затраты на сырье, тыс.руб. | |||||||||
| Миткаль | Бязь | Миткаль | Бязь | Миткаль | Бязь | |||||||
| на 100 пог.м, руб | на весь выпуск, тыс.руб. | на 100 пог.м, руб | на весь выпуск, тыс.руб. | на 100 пог.м, руб | на весь выпуск, тыс.руб. | на 100 пог.м, руб | на весь выпуск, тыс.руб. | на 100 пог.м, руб | на весь выпуск, тыс.руб. | на 100 пог.м, руб | на весь выпуск, тыс.руб. | |
| Основа | 193785,48 | 369111,6 | 29,4 | 7536,102 | 33,6 | 15659,28 | 726,6 | 186249,4 | 758,4 | 353452,3 | ||
| Уток | 166101,84 | 660,8 | 307965,84 | 25,2 | 6459,516 | 29,4 | 13701,87 | 622,8 | 159642,3 | 631,4 |
Расчет годового фонда оплаты труда
| 1 год | 2 год | |||||
| Миткаль | Бязь | Всего | Миткаль | Бязь | Всего | |
| Сдельная оплата труда, тыс. руб. | 457429,4 | |||||
| Основная заработная плата производственных рабочих, тыс. руб. | 205833,3 | 651733,3 | 219120,8 | 518668,5 | 737789,3548 | |
| Дополнительная заработная плата, тыс. руб. | 82333,33 | 260693,3 | 109560,4 | 259334,3 | 368894,6774 | |
| Фонд оплаты труда производственных рабочих, тыс. руб. | 288166,7 | 912426,7 | 328681,2 | 778002,8 | 1106684,032 |
| Показатели | 1-й год | 2-й год |
| Вспомогательные материалы по видам продукции (на весь объем производства), руб. Миткаль Бязь | 27 200 65 680 | 30 500 57 230 |
| Топливо на технологические цели, руб. | 109 400 | 120 568 |
| Энергия на технологические цели, руб. | 102 312 | 125 600 |
| Сумма расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, тыс.руб. Миткаль Бязь | 87670,8 | 53572,97 100200,75 |
Распределение прямых затрат
| 1-й год | 2-й год | |||
| Сумма, руб. | Доля, % | Сумма, руб. | Доля, % | |
| Миткаль | 540373,4 | 31,47 | 30,63 | |
| Бязь | 68,53 | 69,37 | ||
| Итого | 100,00 | 100,00 |
Распределение основной заработной платы
| 1-й год | 2-й год | |||
| Сумма, тыс.руб. | Доля, % | Сумма, тыс. руб. | Доля, % | |
| Миткаль | 288166,7 | 31,58 | 328681,2 | 29,70 |
| Бязь | 68,42 | 778002,8 | 70,30 | |
| Итого | 912426,7 | 1106684,032 |
Плановая калькуляция
1 год
| Наименование статей калькуляции | Сумма затрат, тыс. руб. | |||
| Миткаль | Бязь | |||
| На весь объем, тыс. руб. | На 100 м, руб | На весь объем, тыс. руб. | На 100 м, руб | |
| 1. Сырье за вычетом возвратных отходов | 258658,4 | 1047,2 | 623327,1 | 1514,4 |
| Обработка | ||||
| 2. Вспомогательные материалы на технологические нужды | 27,20 | 0,11 | 65,68 | 0,16 |
| 3. Топливо и энергия на технологические цели | 79,39 | 0,32 | 132,32 | 0,32 |
| 4. Основная заработная плата производственных рабочих | 205833,30 | 833,33 | 445900,00 | 1083,33 |
| 5. Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 82333,33 | 333,33 | 178360,00 | 433,33 |
| 6. Отчисления на социальные нужды | 74923,33 | 303,33 | 162307,60 | 394,33 |
| 7. Расходы на подготовку и освоение производства | 9519,68 | 38,54 | 20730,33 | 50,37 |
| 8. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 51623,00 | 209,00 | 87670,80 | 213,00 |
| 9. Цеховые расходы | 31169,46 | 126,19 | 67530,54 | 164,07 |
| 10. Общепроизводственные расходы | 33285,63 | 134,76 | 72114,68 | 175,21 |
| Всего обработка (2...10) | 488794,32 | 1978,92 | 1034811,95 | 2514,12 |
| 11. Внепроизводственные расходы | 2094,18 | 8,48 | 4433,82 | 10,77 |
| Полная себестоимость (1…11) | 749546,90 | 3034,60 | 1662572,86 | 4039,29 |
| Заданный уровень рентабельности, % | 25,00 | 35,00 | ||
| Отпускная цена реализации | 936933,63 | 3793,25 | 2244473,36 | 5453,05 |
| Прибыль | 187386,73 | 758,65 | 581900,50 | 1413,75 |
2 год
| Наименование статей калькуляции | Сумма затрат, тыс. руб. | |||
| Миткаль | Бязь | |||
| На весь объем, тыс. руб. | На 100 м, руб | На весь объем, тыс. руб. | На 100 м, руб | |
| 1. Сырье за вычетом возвратных отходов | 345891,7 | 1349,4 | 647716,3 | 1389,8 |
| Обработка | ||||
| 2. Вспомогательные материалы на технологические нужды | 30,5 | 0,12 | 57,23 | 0,12 |
| 3. Топливо и энергия на технологические цели | 87,39 | 0,34 | 158,778 | 0,34 |
| 4. Основная заработная плата производственных рабочих | 219120,8 | 854,84 | 321574,5 | 690,00 |
| 5. Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 109560,4 | 427,42 | 160787,25 | 345,00 |
| 6. Отчисления на социальные нужды | 85457,11452 | 333,39 | 202280,73 | 434,03 |
| 7. Расходы на подготовку и освоение производства | 9752,59 | 38,05 | 22087,408 | 47,39 |
| 8. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 53572,97 | 209,00 | 100200,75 | 215,00 |
| 9. Цеховые расходы | 30365,28 | 118,46 | 71874,72 | 154,22 |
| 10. Общепроизводственные расходы | 35818,2 | 139,73 | 84781,8 | 181,92 |
| Всего обработка (2...10) | 543765,24 | 2121,35 | 963803,17 | 2068,03 |
| 11. Внепроизводственные расходы | 3554,34 | 13,87 | 6299,66 | 13,52 |
| Полная себестоимость (1…11) | 893211,28 | 3484,61 | 1617819,13 | 3471,34 |
| Заданный уровень рентабельности, % | 25,00 | 35,00 | ||
| Отпускная цена реализации | 1116514,10 | 4355,77 | 2184055,82 | 4686,31 |
| Прибыль | 223302,82 | 871,15 | 566236,69 | 1214,97 |
В структуре себестоимости вырабатываемых тканей основную долю занимают такие статьи, как сырье и основная заработная плата производственных рабочих.
В первый год по ткани миткаль эти расходы занимают долю 34,5% и 27,5% соответственно
По ткани бязь – 37,5% и 26,8% соответственно.
Во второй год по ткани миткаль указанные расходы занимают долю 38,7% и 24,5% соответственно.
По ткани бязь – 40,02% и 19,87% соответственно.
  |