Доходы Федерального бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ. [1, стр.5]
Рассмотрим состав, структуру и динамику доходов Федерального бюджета в 1997-1999 гг. (см. Приложение, табл. 1).
Фактическое поступление доходов в бюджет в 1997 г. составило 343,4 млрд. руб. (в ценах 1999 г.). Прежде всего обращает на себя внимание высокий удельный вес первой группы доходов бюджета – налоговых доходов: 76,5%. В их составе определяющее место занимает налог на добавленную стоимость – 37,5% от всех доходов, далее следуют акцизы – 16,1% и на третьем месте – налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций – 10,4%. (см. Приложение, рис. 1). Стоит упомянуть, что в 1996 г. на втором месте были налоги на прибыль. Причиной такого изменения является тяжелое финансовое положение большинства предприятий и организаций реального сектора. Доля убыточных предприятий в промышленности, строительстве и на транспорте на 1 декабря 1997 г. – 47,6%. Следует отметить снижение поступления акцизов на нефть, газ, бензин, что явилось последствием неперечисления их республиками Татарстан и Башкортостан. Наблюдался высокий уровень собираемости таможенных налогов и платежей - 11,6 млрд. руб. Этому способствовала отмена льгот и отсрочек, предоставляемых ГТК РФ по уплате налогов и пошлин.
Во второй группе – неналоговые доходы, которые в общем объеме доходов бюджета составляли 23,5% Основная масса – от продажи государственного имущества, но следует упомянуть, что данный источник доходов – невозобновляемый, и его использование в одном году сокращает поступление данных доходов в другом. Далее следуют целевые бюджетные фонды – 36 млрд. руб. В 1997 г. в Федеральный бюджет консолидированы следующих целевых бюджетных фондов: Федерального дорожного фонда РФ, Фонда развития таможенной системы РФ, Межведомственного фонда развития системы и налоговой службы РФ, Государственного фонда борьбы с преступностью, Федерального экологического фонда РФ.
В целом, можно отметить, что в 1997 г. на поступление доходов в бюджет оказывали влияние такие факторы, как распространившаяся система неденежных расчетов и практика расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, а также бартерные операции, что сократило налогооблагаемую базу.
Наличные доходы Федерального бюджета в 1998 г. составили 271,1 млрд. руб., что ниже показателя 1997 г. (См. Приложение, рис. 2). Поступление налоговых платежей составили 236,0 млрд. руб., то есть значительно ниже уровня предыдущего года. Это обусловлено снижением налоговой дисциплины предприятий, применением неденежных форм расчетов с Федеральным бюджетом. В налоговых доходах основное место (38,6%) занимает НДС, далее идут акцизы – 19,3% и налог на прибыль (12,8%). Снижение реального поступления налога на прибыль происходит вследствие сжатия налогооблагаемой базы. Общее поступление основных налогов снизилось по сравнению с 1997 г., что частично вызвано падением цен на нефть и соответственно доходов нефтяных компаний. Но нужно отметить рост удельного веса налоговых доходов в общем объеме доходов до 87,1%, что на 10,6% выше, чем в 1997 г. Источник роста налоговых поступлений – налоги на внешнеэкономическую деятельность (36,6 млрд. руб., что в 3 раза больше уровня 1997 г.). Благодаря девальвации рубля поступления от этих налогов в 4 квартале оказались в 2 раза выше по сравнению с запланированным уровнем. Во втором квартале произошло ухудшение сбора налогов, обусловленное уменьшением платежа РАО «Газпром» в связи с невыполнением графика платежа. Крайне негативное воздействие на налоговые поступления оказало обострение августовского финансового кризиса. В сентябре денежные налоговые доходы снизились практически вдвое против среднемесячных значений за январь-июль. (См. Приложение, рис. 1). В последние два месяца 1998 г. налоговые поступления стабилизировались и превысили докризисный уровень, однако это было достигнуто за счет роста инфляционной составляющей в объеме доходов.
Неналоговые доходы в 1998 г. составили 35,8 млрд. руб.(12,9% от всех доходов), что значительно ниже уровня 1997 г. Основной причиной такого резкого снижения является то, что в соответствии с методологией теперь доходы от приватизации рассматриваются не как доходы бюджета, а в качестве составного элемента финансирования дефицита бюджета. Несмотря на то, что произошло снижение неналоговых доходов по сравнению с прошлым годом, тем не менее, это больше чем было запланировано (35,8 млрд. руб. против 24,5 млрд. руб.). Превышение лимитов произошло, в основном, благодаря большему объему продажи государственных запасов драгоценных металлов (на 2,5 млрд. руб.) и включению в неналоговые доходы прибыли ЦБ РФ (1,4 млрд. руб.).
Вообще 1998 г. характеризуется снижением налоговых доходов из-за снижения налоговой дисциплины, вызванного обострением финансового кризиса. Возникли трудности с перечислением налоговых платежей в бюджет, в связи с утратой банками ликвидности в результате ликвидации рынка ГКО-ОФЗ.
В 1999 г. предусматривалось еще большее увеличение доли налоговых доходов в общем объеме доходов (до 84,3%). Также предусматривался рост всех составляющих налоговых доходов (см. Приложение, табл.1). Рассмотрим фактическое исполнение Федерального бюджета в первом полугодии 1999 г. (см. Приложение, табл.3). В первом полугодии доходы бюджета достигли рекордно высокого уровня – 226,6 млрд. руб. В налоговых доходах основными источниками их роста стали доходы от налога на прибыль корпораций (почти в 1,5 раза) и доходы от НДС (выше на 20%) по сравнению с плановыми показателями. Такие высокие показатели сбора НДС частично объясняются решением не вводить более низкую ставку этого налога, которая должна была быть введена с 1 апреля и согласно которой были рассчитаны суммы поступлений в бюджет от НДС, а также - повышением в текущем году доли этого налога, направляемой в Федеральный бюджет: в 1999 г. – 85%, в 1998 г. – 75%. Доходы от налога на прибыль составили 28,3 млрд. руб., от акцизов – 38,9 млрд. руб., от налога на внешнюю торговлю 36,2 млрд. руб., что ниже запланированного. Это объясняется уменьшением объема импорта.
Важнейшим фактором роста налоговых поступлений в первом полугодии стала проводимая Минфином политика индивидуальных соглашений с крупнейшими налогоплательщиками. Формальные соглашения были подписаны с «Газпромом» и с 16 нефтяными компаниями. Главный источник роста налоговых поступлений в первом полугодии – платежи РАО «Газпром» (34,1 млрд. руб., что составляет 17,5% общего объема федеральных налоговых поступлений), следовательно, говорить об улучшении ситуации со сбором налогов и с доходными поступлениями в бюджет пока преждевременно.
Неналоговые доходы также оказались выше запланированного уровня на 4,5 млрд. руб. Источником роста здесь являются доходы от целевых бюджетных фондов. Основная причина их роста - изменение порядка расщепления доходов между территориальными и федеральным дорожными фондами в пользу последнего. Итак, можно отметить, что главный источник роста доходов бюджета в первом полугодии – налоговые доходы.
Доходы Федерального бюджета за 11 месяцев 1999 г. составили, по предварительной оценке Минфина России, 508,7 млрд. руб., или 12,5% от ВВП (сопоставимый показатель 1998 г. был на уровне 8,9% от ВВП), из них налоговые поступления составили 482,2 млрд. руб., или 11,9% от ВВП (8,6% от ВВП в 1998 г.). Однако необходимо принять во внимание, что в августе-ноябре 1998 г. доходы федерального бюджета значительно снизились в результате финансового кризиса. Также нужно отметить, ГТК не выполнил планового задания за январь-ноябрь на 22 млрд. руб. (162,1 млрд. руб. против 184,1 млрд. руб. плановых).