Главные изменения 2018 года: законодатели изменили состав доходов, освобожденных от налога на прибыль, уточнили порядок учета расходов на НИОКР, ограничили применение льгот по налогу на имущество, установили новую форму книги учета доходов и расходов для упрощенки. Все поправки, которые повлияют на вашу работу, смотрите в удобной таблице по разделам. Заглядывайте сюда чаще – таблица постоянно пополняется новыми изменениями.
| Что изменилось | Комментарии | Основание | |||
| Налог на прибыль | |||||
| Расширили состав доходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль. | § С 1 января 2018 года при расчете налога на прибыль не нужно учитывать: ü имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые выявлены в результате инвентаризации с 1 января 2018 по 31 декабря 2019 года; ü невостребованные дивиденды, которые восстановлены в составе нераспределенной прибыли; ü имущество (имущественные и неимущественные права), которые получены в качестве вклада в имущество организации; ü безвозмездно полученные поручительства (гарантии) в сделках между российскими небанковскими организациями безвозмездно полученных услуг. | П. 1 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ; Подп. «а» п. 1 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ; Подп. «б» п. 1 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ; Подп. «г» п. 1 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ. | |||
| Изменили порядок учета расходов на НИОКР. | § С 1 января 2018 года в составе расходов на НИОКР можно учитывать: ü не только зарплату сотрудников, которые участвуют в НИОКР, но и страховые взносы, начисленные на эту зарплату; ü затраты на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, которые используются только для НИОКР. § С 1 января 2018 года затраты на НИОКР по Перечню можно включать не только в текущие расходы, но и в первоначальную стоимость созданных нематериальных активов. Один из вариантов нужно прописать в учетной политике для целей налогообложения. § С 1 января 2018 года организация вправе не сдавать в ИФНС отчеты о выполненных НИОКР, если такие отчеты размещены в государственной информационной системе. При этом инспекцию надо уведомить о том, где именно размещен отчет. | П. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ; П. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ; Подп. «в» п. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ; Подп. «г» п. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ;Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2008 № 988. | |||
| Дополнили перечень тех, кто вправе применять нулевую налоговую ставку. | § С 1 января 2018 года нулевую ставку налога на прибыль могут применять организации, которые ведут туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа. § По ставке 0 % облагаются все доходы, кроме дивидендов и доходов от операций с ценными бумагами. Нулевую ставку можно применять, если организация соответствует условиям, указанным в п. 3 ст. 284.6 НК РФ. | Закон от 18 июля 2017 № 168-ФЗ. | |||
| Изменили порядок применения повышающих коэффициентов амортизации. | § С 1 января 2018 года: ü запретили применять повышающий коэффициент (2,0) при амортизации зданий с высокой энергетической эффективностью; ü разрешили применять повышающий коэффициент (3,0) при амортизации объектов, которые используются в сфере водоснабжения и водоотведения. Перечень таких объектов должно установить Правительство РФ. | Подп. «а» п. 2 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ; Подп. «б» п. 2 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ. | |||
| НДФЛ | |||||
| Дополнили перечень необлагаемых выплат. | § С 1 января 2018 года не облагаются НДФЛ дисконты по российским рублевым обращающимся облигациям, эмитированным после 1 января 2017 года. | П. 2 ст. 1 Закона от 3 апреля 2017 № 58-ФЗ. | |||
| Установили, как облагать доходы физлиц в виде %(дисконта) по отдельным обращающимся рублевым облигациям российских организаций. | § Новое правило установили для доходов в виде %, получаемого по российским рублевым облигациям, эмитированным с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно. Базой является превышение суммы % над суммой %, рассчитанной из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5%, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.С 1 января 2018 года налоговую базу определят по формуле:
§ Положительная разница облагается НДФЛ по ставке 35 %. А доход от погашения облигаций НДФЛ не облагается. | Подп. «б» п. 3, п. 4 и 5ст. 1 Закона от 3 апреля 2017 № 58-ФЗ | |||
| Госпошлина | |||||
| Изменили размеры госпошлины за регистрацию (перерегистрацию) СМИ. | § С 1 января 2018 года действуют следующие размеры госпошлины: ü 8000 руб. – за регистрацию и изменение регистрационных данных СМИ, продукция которых предназначена для распространения на всей территории России; ü 4000 руб. – за регистрацию и изменение регистрационных данных СМИ, продукция которых предназначена для распространения на территории региона или муниципального образования; ü 8000 руб. – за выдачу разрешения на распространение продукции зарубежных периодических печатных изданий на территории России. | П. 1 ст. 1 Закона от 29 июля 2017 № 253-ФЗ. | |||
| § С 1 января 2018 года при регистрации рекламных СМИ размер госпошлины увеличивается в 5 (пять) раз. § При регистрации СМИ эротического характера размер госпошлины увеличивается в 10 (десять) раз. § При регистрации СМИ для детей, подростков и инвалидов, а также СМИ образовательного и культурно-просветительского назначения размер госпошлины уменьшается в 5 (пять) раз. | П. 2 ст. 1 Закона от 29 июля 2017 № 253-ФЗ. | ||||
| ЕНВД | |||||
| Расширен список запрета на применение ЕНВД. | § С 1 января 2018 года не вправе переходить на ЕНВД организации потребкооперации, у которых средняя численность сотрудников за предшествующий год превысила 100 человек. | П. 4 ст. 3 Закона от 2 октября 2012 № 161-ФЗ. | |||
| Упрощенка | |||||
| Изменили форму КУДиР. | § С 1 января 2018 года доходы и расходы при УСН нужно фиксировать в новой книге учета. § Форму книги учета доходов и расходов (КУДиР) дополнили разделом V, в котором отражают сумму торгового сбора. | Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 № 227н. | |||
| Налог на имущество организаций | |||||
| Изменили порядок применения льгот по налогу на имущество. | § С 1 января 2018 года можно применятьследующие льготы по налогу на имущество, если они предусмотрены региональными законами: ü льготу по движимому имуществу, принятому на учет после 1 января 2013 года; ü льготу по объектам с высокой энергетической эффективностью; ü льготу по имуществу, которое расположено в российской части дна Каспийского моря. § На сайте департамента экономической политики и развития г. Москвы появился предварительный перечень недвижимого имущества, по которым налог на имущество исчисляется от кадастровой стоимости, на 2018 год. Перечень 2018 включает в себя торговую и офисную недвижимость, а также объекты общественного питания и бытового обслуживания, облагаемые налогом на имущество по кадастровой стоимости. В базе данных есть данные по всем объектам за период с 2014 по 2017 год, а также предварительные данные на следующий 2018 год. | Ст. 381.1 НК РФ, п. 10 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ. | |||
| Прописан новый порядок применения кадастровой стоимости. | § С 1 января 2018 года при расчете налога на имущество по недвижимости иностранных организаций и по жилым объектам, которые не входят в состав основных средств, используется кадастровая стоимость, определенная на дату регистрации объектов в ЕГРН. § Новый порядок касается объектов, кадастровая стоимость которых установлена в течение года. | П. 9 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ. | |||
| Налог на имущество физлиц | |||||
| Заявление на льготу гражданин может подать без оправдательных документов. | § С 1 января 2018 года установили новое правило. Если гражданин подал в налоговую инспекцию заявление на льготу, а документы, которые подтверждают такое право, не представил, инспектор запросит их у органов или организаций, которые располагают этими сведениями. Чтобы исполнить запрос, у них 7 (семь) дней. § Если документы по запросу не предоставят, инспектор запросит их у самого гражданина. | Подп. «б» п. 16 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ. | |||
| Земельный налог | |||||
| Установлен порядок расчета земельного налога при изменении категории земли. | § С 1 января 2018 года при расчете земельного налога используется кадастровая стоимость, определенная на дату регистрации изменений в ЕГРН. § Новый порядок касается земель, у которых в течение года меняется категория или вид разрешенного использования. § Сумму налога после изменений рассчитывают с учетом коэффициента владения. | Подп. «а» п. 11, подп. «а» п. 12 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ | |||
| Страховые взносы с 2018 года | |||||
| Тарифы страховых взносов в 2018 году. | § Действующий общий тариф продлен до 2020 года включительно.Общий тариф взносов составит в 2018 году 30 %. Из них: ü 22% - пенсионные взносы, ü 5,1% - медицинские, ü 2,9% - взносы на материнство. § С 2018 года продлены льготы для организаций, работающих в сфере информационных технологий (IT). Льготы касаются компаний, которые продают, разрабатывают, сопровождают компьютерные программы, базы данных. Для них тариф взносов в ПФР составляет 8% от общего 14% (8% - в ПФР, 2% - в ФСС и 4% - в ФОМС). § В 2018 году будут действовать прежние тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - от 0,2 % до 8,5%. Всего 32 тарифа в зависимости от класса профессионального риска. § Сохранена скидка по взносам для работодателей в отношении выплат инвалидам. Такие страхователи продолжат платить взносы в размере 60 % от общих тарифов. | Ст. 426 НК РФ; Федеральный закон от 07.06.2017 № 114-ФЗ;Постановление Правительства РФ от 18 сентября 2017 года. | |||
| Утверждены новые правила привлечения к уголовной ответственности за неуплату страховых взносов в 2018 году. | § Новые правила привлечения страхователей к ответственности за неуплату взносовуже вступили в силу. Теперь компанию могут привлечь к уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов. Наказание за неуплату в крупном или особо крупном размере - долги от 5 млн. рублей. § Закон распространяется на неуплату по взносам, которая возникла после 10 августа 2017 года. § Крупный и особо крупный размеры останутся такими же, как для уклонения от налогов. Для компаний это 5 и 15 млн. рублей. Но к налоговой недоимке станут прибавлять недоимку по страховым взносам. § За неуплату взносов на травматизм начнут наказывать по двум новым статьям 199.3 и 199.4 УК РФ. § Крупным уклонением компании от взносов станут считать недоимку более 2 млн. рублей, особо крупным - 10 млн. рублей. Например, в соответствии со статьей 199 УК РФ, за уклонение от уплаты взносов в крупном размере (сумма налогов и сборов за три года подряд > 5 млн. рублей, а доля неуплаченных сумм более 25 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 15 млн. руб.) предусмотрены: ü штраф - от 100 до 300 тыс. рублей или в размере зарплаты или дохода осужденного за 1-2 года; ü принудительные работы на срок до 2 лет и/или лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет; ü арест на 6 месяцев и/или лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет. | Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ; Ч. 1 ст. 10 УК РФ;Статьи 198, 199 УК РФ. | |||
| Налоговые проверки и контроль в 2018 году | |||||
| Новый порядок проверки контрагентов с 2018 года. | § В 2018 годуна сайте pb.nalog.ru заработает сервис "Прозрачный бизнес". По новому порядку ФНС будет размешать всю информацию только один раз в год. В первый раз - 1 июня 2018 года.Новые правила дают компаниям возможность выглядеть более пристойно в глазах контрагентов. § ФНС не станет разглашать данные о долгах и нарушениях за прошедший год при одном условии: нужно погасить недоимку или заплатить штраф до 1 мая 2018 года. | ||||
| Новое в аудиторской деятельности с 2018 года. | § С 2018 года аудиторы станут передавать сведения о клиентах налоговикам. Инспекторы смогут запросить у аудитора сведения и документы, которые сама компания-клиент не представила на проверку. Аудитор обязан будет раскрыть данные инспекторам. Так налоговики смогут собрать больше доказательств на проверках. Доверяться аудиторам станет опаснее. § О сомнительных операциях клиентов аудиторы должны будут отчитываться в Росфинмониторинги передавать регулятору информацию при любых подозрениях, что клиент отмывает доходы. Например, на заброшенный счет организации вдруг поступают деньги, а компания снимает их наличными. § От Росфинмониторинга информация может дойти до налоговиков и полиции, тогда возможны выездная проверка или уголовное дело. | ||||
| Курортный сбор с 2018 года | |||||
| Ввели курортный сбор. | В 2018 году появится новый сбор. За отдых в Крыму, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях надо будет платить курортный сбор. § Размер сбора установят регионы. Он не сможет превышать 50 рублей в сутки в 2018 г. и 100 руб. в 2019-2022 гг. § Эксперимент закончится 31 декабря 2022 года. После этого законодатели решат, вводить ли сбор по всей стране. § Платить сбор будут туристы в составе цены за проживание. А компании и предприниматели, которые предоставляют помещения, станут перечислять сбор в бюджет. § Командированные работники, приезжающие в курортные регионы, будут вынуждены уплачивать курортный сбор. § Также с 2018 года вводится и новый КБК для уплаты курортного сбора - 000 1 15 08000 02 0000 140 "Плата за пользование курортной инфраструктурой (курортный сбор)". Вместо трех нолей надо будет указывать код администратора дохода. Кто будет администрировать сбор, станет известно позднее. § Взимать курортный сбор будут не ранее 1 мая 2018 года. | Закон от 29 июля 2017 № 214-ФЗ. | |||
| Зарплата, командировочные и суточные в 2018 году | |||||
| Изменили МРОТ с 2018 г. | § С 1 января 2018 года МРОТ в России снова изменится, и он составит 9489 рублей. | Ст. 1 ФЗ № 82-ФЗ и ФЗ № 134-ФЗ. | |||
| Индексация заработной платы с 2018 года. | § Организации и ИП, имеющих наемных сотрудников, обяжут повышать зарплату работникам в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги. Делать это придется не реже одного раза в годв размере не ниже уровня инфляции в конкретном регионе. От повышения зарплат освободят только тех, кто платит своим сотрудникам зарплату выше 10 размеров региональных МРОТ. § Условие об индексации должно быть закреплено при этом во внутреннем документе. | Ст. 134 - 134.1 ТК РФ. |