Задача 2. 1
Определите цеховую, производственную, полную себестоимость изделия, его отпускную цену, если известны следующие данные (в расчете на единицу):
– стоимость сырья, материалов – 1 785 руб.;
– основная и дополнительная заработная плата – 351,82 руб.;
– расходы на топливо и электроэнергию для производственных целей – 22 руб.;
– обязательные отчисления на социальные нужды – 26,4 % (26,0 %+ 0,4 %) от расходов на заработную плату;
– прочие прямые расходы – 25 % от стоимости сырья, материалов, заработной платы, отчислений;
– цеховые расходы – 30 % от всех прямых затрат;
– общепроизводственные расходы – 5 % от цеховой себестоимости;
– коммерческие и управленческие расходы – 8 % от производственной себестоимости;
– рентабельность продукции – 14 %;
– ставка акцизного налога – 5 %;
– ставка налога на добавленную стоимость – 18 %.
Решение
Находим сумму обязательных отчислений на социальные нужды
351,82 · 26,4: 100 = 92,88 (руб.).
Определяем величину прямых затрат
1 785 + 258 + 92,88 + 22 = 2 157,88 (руб.).
Сумма прочих прямых расходов равна
2 157,88 · 25: 100 = 539,47 (руб.).
Итого сумма всех прямых расходов составляет
2 157,88 + 539,47 = 2 697,35 (руб.).
Рассчитываем цеховые расходы
2 697,35 · 30: 100 = 809,21 (руб.).
Цеховая себестоимость равна
2 697,35 + 809,21 = 3 506,56 (руб.).
Определяем общепроизводственные расходы
3 506,56 · 5: 100 = 175,33 (руб.).
Производственная себестоимость равна
3 506,56 + 175,33 = 3 681,89 (руб.).
Находим коммерческие и управленческие расходы
3 681,89 · 8: 100 =294,55 (руб.).
Полная себестоимость изделия равна
3 681,89 + 294,55 = 3 976,44 (руб.).
Рассчитываем сумму прибыли, включаемую в цену
3 976,44 · 14: 100 = 556,7 (руб.).
Находим сумму акцизного налога
(3 976,44 + 556,7) · 5: 100 = 226,66 (руб.).
Находим сумму налога на добавленную стоимость
|
|
(3 976,44 + 556,7 + 226,66) · 18: 100 = 856,76 (руб.).
Отпускная цена предприятия-производителя равна
3 976,44 + 556,7 + 226,66 + 856,76 = 5 616,56 (руб.).
Задача 2.2
Рассчитайте структуру отпускной цены предприятия-производителя, если известны следующие данные:
– отпускная цена (с НДС) - 384 руб.;
– ставка НДС – 18 %;
– себестоимость изделия – 280 руб.
Решение
Находим отпускную цену без НДС
(384: 118) · 100 = 325,42 (руб.).
Сумма НДС равна
384 – 325,42 = 58,58 (руб.).
Определим сумму прибыли в цене
325,42 - 280 = 45,42 (руб.).
Рентабельность продукции
(45,42: 280) · 100 = 16,22 (%).
Состав и структура отпускной цены предприятия-производителя:
| Элементы цены | Руб. | % |
| Себестоимость | 72,9 | |
| Прибыль | 45,42 | 11,83 |
| Косвенный налог (НДС) | 58,58 | 15,26 |
| Отпускная цена |
Задача 2. 3
Определите оптовую цену предприятия оптовой торговли, если оно приобрело товар у предприятия-производителя, а также сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную предприятием оптовой торговли в бюджет, если известны следующие данные:
– отпускная цена предприятия-производителя (с НДС) – 354 руб.;
– ставка НДС – 18 %;
– уровень оптовой надбавки – 16 %.
Решение
Находим отпускную цену предприятия без НДС
354: 118 · 100 = 300 (руб.).
Сумма НДС, включенная в цену в сфере производства, составляет
354 – 300 = 54 (руб.).
Определяем сумму оптовой надбавки
300 ·16: 100 = 48 (руб.).
Рассчитываем сумму налога на добавленную стоимость, включаемую в цену в оптовом звене:
(300 + 48)· 18: 100 = 62,64 (руб.).
Оптовая цена закупки равна
300 + 62,64 = 410,64 (руб.).
Сумма НДС, включаемая в цену и уплачиваемая в бюджет, – разные величины: в цену включается сумма налога, рассчитанного по формуле (13), а в бюджет уплачивается разница между полученным и уплаченным налогом. В нашем примере: получено 62,64 руб., уплачено при покупке товара 54 руб., следовательно, уплате в бюджет подлежит 8,64 (62,64-54) руб.
|
|
Задача 2. 4
Определите размер и уровень оптовой надбавки предприятия оптовой торговли, если известны следующие данные:
– оптовая цена (с НДС) –186 руб.;
– ставка НДС – 18 %;
– отпускная цена предприятия-производителя (с НДС) – 161,74 (руб.).
Решение
Находим оптовую цену без НДС
186: 118 · 100 = 157,63 (руб.)
Определяем отпускную цену без НДС
161,74: 118 · 100 = 137,07 (руб.)
Сумма оптовой надбавки равна
157,63 - 137,07 = 20,56 (руб.)
Уровень оптовой надбавки составляет
20,56: 137,07 · 100 = 15 (%)
Задача 2.5
Рассчитайте структуру оптовой цены предприятия оптовой торговли, закупающего товар у предприятия-производителя, если известны следующие данные:
– оптовая цена (с НДС) – 658,44 руб.;
– уровень оптовой надбавки – 20 %;
– себестоимость товара – 404,35 руб.;
– товар облагается НДС по ставке 18 %.
Решение
Для расчета структуры оптовой цены надо определить величину ее составных элементов (формула (9)).
Оптовая цена без НДС равна
658,44: 118 · 100 = 558 (руб.)
Следовательно, сумма НДС, включенная в цену в оптовом звене, составляет
658,44 - 558 = 100,44 (руб.)
Цена отпускная без НДС (формула (22))
558: 120 · 100 = 465 (руб.)
Сумма оптовой надбавки составляет
558 - 465 = 93 (руб.)
Товар не является подакцизным, поэтому отпускная цена предприятия-производителя состоит из себестоимости и прибыли, следовательно, прибыль равна
465 - 404,35 = 60,65 (руб.)
Рентабельность продукции составила
|
|
60,65: 404,35 · 100 = 15 (%).
Составим структуру цены:
| Элементы цены | Руб. | % |
| Себестоимость | 404,35 | 61,41 |
| Прибыль | 60,65 | 9,21 |
| Сумма оптовой надбавки | 14,12 | |
| Косвенный налог (НДС) | 100,44 | 15,26 |
| Оптовая цена | 658,44 |
Задача 2.6
Определите отпускную цену предприятия-производителя, оптовую и розничную цены на товар, поступающий в предприятие розничной торговли от предприятия оптовой торговли, если известны следующие данные:
– полная себестоимость изделия – 234 руб.;
– рентабельность продукции – 16 %;
– ставка НДС – 18 %;
– уровень оптовой надбавки – 12 %;
– уровень торговой надбавки – 24 %.
Рассчитайте суммы налога на добавленную стоимость, которые должны быть уплачены в бюджет при реализации товара оптовым и розничным торговым предприятиям.
Решение
Находим прибыль предприятия-производителя
234 · 16: 100 = 37,44 (руб.).
Цена отпускная без НДС равна
234 + 37,44 = 271,44 (руб.).
Сумма НДС, включаемая в отпускную цену, составляет
271,44 · 18: 100 = 48,86 (руб.).
Цена отпускная с НДС равна
271,44 + 48,86 = 320,3 (руб.).
Определяем сумму оптовой надбавки
271,44 · 12:100 = 32,57 (руб.).
Оптовая цена без НДС
271,44+32,57=304,04 (руб.).
Находим сумму НДС оптового звена
(271,44 + 32,57) · 18: 100 = 54,72 (руб.).
Оптовая цена составляет
271,44 + 32,57 + 54,72 = 358,73 (руб.).
В бюджет оптовое предприятие уплатит сумму налога
54,72 - 48,86 = 5,86 (руб.).
Сумма торговой надбавки равна
304,01 · 24: 100 = 72,96 (руб.).
Сумма НДС, включаемая в цену в розничной торговли, равна
(304,01 + 72,96) · 18: 100 = 67,85 (руб.).
Розничная цена составляет
304,01+72,96 + 67,85 = 444,83 (руб.).
В бюджет предприятие розничной торговли уплатит сумму налога, равную
67,86 – 54,72 = 13,14 (руб.).
Задача 2.7
Определите цену закупки, уровень торговой надбавки и розничную цену на товар, поступающий в предприятие розничной торговли от предприятия оптового звена, если известны следующие данные:
– отпускная цена (с НДС) – 1 856,24 руб.;
– ставка НДС – 18 %;
– уровень оптовой надбавки – 11 %;
В торговом предприятии планируемый уровень издержек составляет – 12,7 %, рентабельность продаж – 7,3 %.
Решение
Определим отпускную цену без НДС
1856,4: 118 · 100 = 1572,88 (руб.).
Найдем сумму оптовой надбавки
1572,88 · 11: 100 = 173,02 (руб.).
Цена оптовая без НДС составляет
1572,88 + 173,02 = 1745,9 (руб.)
Рассчитаем сумму НДС, включаемую в цену оптового предприятия
1745,9 · 18: 100 = 314,26 (руб.).
Цена закупки (оптовая) равна
1745,9 + 314,26 = 2060,16 (руб.).
Определим уровень валовой прибыли
12,7 + 7,3 = 20 (%)
Уровень торговой надбавки для обеспечения этого уровня валовой прибыли должен быть равен
|
Найдем сумму торговой надбавки
1745,9 · 25: 100 = 436,48 (руб.).
Рассчитаем сумму НДС, включаемую в цену в розничном торговом предприятии
(1745,9+436,48) · 18: 100 = 392,83 (руб.)
Розничная цена равна
1745,9 + 436,48 + 392,83 = 2 575,21 (руб.).
Задача 2. 8
Рассчитайте структуру розничной цены предприятия торговли, уплачивающего единый налог на вмененный доход и покупающего товар у производителя, если известны следующие данные:
– отпускная цена предприятия-производителя (с НДС) – 298,54 руб.;
– ставка НДС – 18 %;
– рентабельность продукции – 15 %;
– уровень торговой надбавки – 25 %;
Решение
Находим отпускную цену без НДС
298,54: 118 · 100 = 253 (руб.).
Сумма НДС составляет
298,54 – 253 = 45,54 (руб.).
Определяем себестоимость изделия
253: 115 · 100 = 220 (руб.)
Следовательно, сумма прибыли в цене составляет
253 – 220 = 33 (руб.).
Находим сумму торговой надбавки
298,54 · 25: 100 = 74,64 (руб.).
Розничная цена равна
298,54 + 74,64 =3 73,18 (руб.).
Составим структуру розничной цены:
| Элементы цены | Руб. | % |
| Себестоимость | 58,96 | |
| Прибыль | 8,84 | |
| Косвенный налог (НДС) | 45,54 | 12,2 |
| Сумма торговой надбавки | 74,64 | 20,00 |
| Розничная цена | 373,18 |
Задача 2. 9
Определите размер и уровень торговой надбавки в предприятии розничной торговли, если товар приобретается у предприятия-производителя. Известны следующие данные:
– розничная цена (с НДС) – 295,55 руб.;
– ставка НДС – 18 %;
– себестоимость изделия – 180 руб.;
– рентабельность продукции – 15 %;
Решение
Находим розничную цену без НДС
295,55: 118 · 100 = 250,47 (руб.).
Определяем величину прибыли в отпускной цене
180 · 15: 100 = 27 (руб.)
Цена отпускная без НДС равна
180 + 27= 207 (руб.).
Определяем сумму торговой надбавки
250,47 – 207 = 43,47 (руб.).
Рассчитаем уровень торговой надбавки
43,47: 207 ´ 100 = 21 (%).
Задача 2. 10
Рассчитайте структуру розничной цены товара, приобретенного предприятием розничной торговли, уплачивающем НДС, приобретающим товар у предприятия оптовой торговли, если известны следующие данные:
– розничная цена товара (с НДС) – 474,5 руб.;
– ставка НДС – 18 %;
– уровень торговой надбавки – 22 %;
– уровень оптовой надбавки – 18 %;
– рентабельность продукции – 14 %;
Решение
Находим розничную цену без НДС
474,5: 118 · 100 = 402,12 (руб.).
Сумма НДС, включенная в цену в розничной торговле, равна
474,5 - 402,12 = 72,38 (руб.)
Рассчитаем оптовую цену без НДС
402,12: 122 · 100 = 329,61 (руб.).
Следовательно, сумма торговой надбавки составляет
402,12 – 329,61 = 72,51 (руб.).
Найдем цену отпускную предприятия производителя без НДС
329,61: 118 · 100 = 279,33 (руб.)
Сумма оптовой надбавки равна
329,61 - 279,33 = 50,28 (руб.)
Определим себестоимость производства товара
279,33: 115 · 100 = 245,02 (руб.)
Следовательно, прибыль в цене составила
279,33 - 245,02 = 34,31(руб.)
Составим структуру розничной цены:
| Элементы цены | Руб. | % |
| Себестоимость | 245,02 | 51,64 |
| Прибыль | 34,31 | 7,23 |
| Сумма оптовой надбавки | 50,28 | 10,6 |
| Сумма торговой надбавки | 72,51 | 15,28 |
| Сумма косвенного налога | 72,38 | 15,25 |
| Розничная цена | 474,5 |
Задача 2.11
Определить рентабельность продукции в сфере производства, если на рынке товар в соответствии со сложившимися условиями реализации он может успешно продаваться по розничной цене не выше 780 руб. В предприятии розничной торговли планируется иметь уровень валовой прибыли в размере 15,25 %, товар облагается НДС по ставке 18 %, себестоимость его производства 485,21 руб. Товар поступает в предприятие розничной торговли от предприятия-производителя.
Решение
Рассчитаем розничную цену без НДС
780: 118 · 100 = 661,02 (руб.).
Определим предельную отпускную цену (без НДС), по которой предприятие приобретет товар у производителя, как разницу между розничной ценой (без НДС) и суммой валовой прибыли
661,02-(661,02 · 15,25: 100) = 661,02 - 100,81 = 560,21 (руб.)
Данная отпускная цена включает в себя себестоимость и прибыль, поэтому сумма прибыли равна
560,21 – 485,21 = 75 (руб.).
Рентабельность продукции равна
75: 485,21 · 100 = 15,46 (%).
Задача 2.12
Рассчитать максимальную цену, по которой приобретет товар предприятие розничной торговли, если по условиям реализации его розничная цена (с НДС) не может быть выше 442,5 руб., уровень торговой надбавки по данной группе товаров составляет 16 %.
Определите, приемлема ли рассчитанная цена для предприятия-изготовителя, если себестоимость производства изделия – 265,4 руб., рентабельность продукции – 14 %, ставка НДС – 18 %.
Оцените возможность наличия оптового звена между производителем и розничной торговлей, определив размер и уровень оптовой надбавки.
Решение
Определяем розничную цену без НДС
442,5: 118 · 100 = 375 (руб.).
Найдем максимальную цену (без НДС), по которой может приобрести товар предприятие розничной торговли
375: 116 · 100 = 323,28 (руб.)
Рассчитаем отпускную цену предприятия изготовителя (без НДС)
265,4 + 265,4 · 14: 100 = 302,56 (руб.).
Следовательно, между предприятием-производителем и предприятием розничной торговли возможно наличие оптового звена.
Найдем возможную сумму оптовой надбавки
323,28 - 302,56 = 20,72 (руб.)
Уровень оптовой надбавки составит
2072: 302,56 ´ 100 = 6,9 (%)
Задача 2. 13
Предприятие оптовой торговли рассматривает предложение производителя о поставке в розничную торговую сеть 1 000 изделий по отпускной цене (с НДС) 525,1 руб. за единицу, в розничной торговле условия реализации позволяют продавать изделия по розничной цене не выше 810 руб., при этом планируется иметь уровень валовой прибыли в размере не менее 20 %.
Решите, имеет ли смысл предприятию оптовой торговли заниматься перепродажей товара, если его издержки обращения по расчетам составляют 51 920 руб., приемлемая рентабельность продаж – 20 % к издержкам.
В процессе решения рассчитайте:
– минимально необходимый уровень оптовой надбавки предприятия оптовой торговли;
– минимальную оптовую цену;
– уровень и размер надбавки оптового предприятия при условиях реализации в розничной торговле;
– уровень торговой надбавки и валовой прибыли в предприятии розничной торговли при минимальной цене закупки. Изделие облагается НДС по ставке 18 %.
Решение
Найдем сумму оптовой надбавки, которая должна покрыть издержки и обеспечить прибыль оптового предприятия:
ОН = 51920 + 51920 ´ 20: 100 = 51920 + 10 384 = 62 304 (руб.).
На единицу товара это составит 62,3 руб. Уровень оптовой надбавки устанавливается в процентах к отпускной цене без НДС, которая равна
525,1: 118 · 100 = 445 (руб.).
Отсюда уровень минимальной оптовой надбавки составит
62,3: 445 · 100 = 14 (%).
Минимальная оптовая цена равна
 (руб.).
|
Рассчитаем уровень торговой надбавки для обеспечения уровня валовой прибыли в размере 20 %:
20: (100 - 20) · 100 = 25 (%).
Определим розничную цену без НДС
785: 118 · 100 = 665,25 (руб.).
Следовательно, при соблюдении условий продажи в розничной торговле предельная цена, по которой приобретает товар предприятие розничной торговли, равна
665,25: 125 · 100 = 532,2 (руб.)
Если предприятие оптовой торговли продаст товар по этой цене, то сумма оптовой надбавки составит
532,2 – 445 = 87,2 (руб.)
Уровень оптовой надбавки будет равен
87,2: 445 · 100 = 19,6 (%)
При минимальной цене закупки без НДС, равной 507,3 (445+62,3) руб., сумма торговой надбавки составит
665,25 - 507,3 = 157,95 (руб.).
Уровень торговой надбавки будет равен
157,95: 507,3 · 100 = 31,13 (%).
В этом случае уровень валовой прибыли предприятия розничной торговли составит
31,13 · 100: (100 + 31,13) = 23,74 (%).