Бланк декларации, а также консультацию по порядку его заполнения можно получить в налоговой инспекции, в которую подается декларация, или в фирмах, предоставляющих услуги по консультации данного вопроса.
Декларация предоставляется в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица лично. Допускается представление декларации доверенным лицом, но при этом необходимо заверить все документы нотариально.
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой, чёрным либо синим цветом, разборчиво. Декларация должна быть машиночитаемой, или её можно подать в электронном виде, так как в налоговой инспекции есть специальная компьютерная программа (АИС «Налог»), способная принимать и обрабатывать данные.
Таким образом, декларации обязаны представлять ИП, лица, занимающиеся частной практикой, а также физические лица, получающие определённые виды доходов. Вместе с тем все остальные категории налогоплательщиков могут, но не обязаны представлять декларацию для получения налоговых вычетов.
В декларациях физические лица указывают:
1) все полученные ими в налоговом периоде доходы;
2) источники их выплаты;
3) налоговые вычеты;
4) суммы уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.
В случае прекращения источников доходов до конца налогового периода лица, обязанные представлять декларацию, в пятидневный срок со дня прекращения существования источников представляют декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат обложению в РФ, и выезде его из РФ декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде в РФ, представляется им не позднее, чем за один месяц до выезда из РФ. Уплата налога, доначисленного по таким налоговым декларациям, производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи декларации.
По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» предусмотрено применение двух форм бланков декларации. Если необходимо заполнить бланк декларации по форме №1 либо по форме №2 (упрощённой), то сначала надо ознакомиться с информацией, находящейся на оборотной стороне бланка. Бланк декларации состоит из набора отдельных листов для внесения информации о налогоплательщике, суммах его доходов, удержанных налогах, скидках и вычетах, полагающихся налогоплательщику по закону, а также непосредственно расчёта налога.
На каждом листе декларации следует указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), фамилию и инициалы (полностью) и подписать в специально отведённом поле.
Цифровые поля заполняются, начиная с первой клетки, а при наличии оставшихся пустых клеток, в первой из них ставится знак равенства (=). Буквенные поля также заполняются с первой клетки, но после буквенных реквизитов никаких дополнительных знаков не ставится, а перенос на следующую строчку производится без дефиса.
Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми. После заполнения листы декларации нумеруются, начиная со второго (02,03,04 и т.д.).
В полном наборе декларации – 13 листов (от «А» до «Н»):
«А» – Сведения о декларанте;
«Б» – Раздел I. Доходы, полученные от организаций (предприятий, учреждений) или иных источников выплаты в Российской Федерации;
«В» – Раздел I. Доходы (продолжение). Расчёт суммы скидок по доходам, которые частично или полностью не включаются в совокупный годовой доход;
«Г» – Раздел I. Доходы (продолжение). Расчёт суммы произведённых расходов, связанных с получением доходов в виде авторских вознаграждений за создание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений за открытия, изобретения или промышленные образцы;
«Д» – Раздел II. Доходы, облагаемые по специальным ставкам;
«Е» – Раздел III. Доходы, полученные в иностранных государствах или из иностранных государств;
«Ж» – Раздел IV. Доходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью, и иные доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами;
«З» – Раздел IV. Доходы (продолжение);
«И» – Раздел V. Доходы, не включённые в соответствии с законодательством в совокупный налогооблагаемый доход;
«К» – Раздел VI. Вычеты из полученного дохода, установленные законом;
«Л» – Продолжение раздела VI;
«М» – Раздел VII. Расчёт облагаемого дохода и суммы налога;
«Н» – Раздел VIII. Расчёт предполагаемого дохода и суммы налога;
Обязательными для заполнения являются листы «А», «К», «М» и «Н». Остальные листы могут заполняться при наличии определённых видов дохода и права на скидки и вычеты.
Для наглядного примера прилагается декларация (форма З-НДФЛ), которая подаётся в налоговую инспекцию г. Мирный (для возмещения подоходного налога за обучение).