Годовая бухгалтерская отчетность является открытой для заинтересованных пользователей. Кредитные организации ежегодно публикуют в средствах массовой информации баланс и отчет о прибылях и убытках по установленной форме.
Общая финансовая отчетность составляется в соответствии с Инструкцией Банка России о составлении финансовой отчетности. Публикуемая отчетность составляется кредитными организациями в соответствии с требованиями Банка России, и заверяется аудиторской фирмой.
Заверенные аудиторской фирмой публикуемые формы отчетности, а также баланс, включая остатки по внебалансовым счетам, счетам депо и баланс по счетам доверительного управления, отчет о прибылях и убытках, представляются кредитной организацией в территориальные учреждения Банка России в срок, устанавливаемый ЦБ РФ. Формы отчетности составляются в тысячах рублей без десятичных знаков.
| Банковская отчетность | ||||
| Код территории | Код кредитной организации (филиала) | |||
| по ОКАТО | по ОКПО | основной государственный регистрационный номер | регистрационный номер (порядковый номер) | БИК |
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (публикуемая форма)
| на | " | " | г. |
| Кредитной организации | ||
| (фирменное (полное официальное) и сокращенное наименование) | ||
| Почтовый адрес | ||
Код формы 0409806 Квартальная / Годовая тыс. руб.
| Номер п/п | Наименование статьи | Данные на отчетную дату | Данные на соответст- вующую отчетную дату прошлого года | |||
| I. АКТИВЫ | ||||||
| Денежные средства | ||||||
| Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации | ||||||
| 2.1 | Обязательные резервы | |||||
| Средства в кредитных организациях | ||||||
| Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | ||||||
| Чистая ссудная задолженность | ||||||
| Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | ||||||
| 6.1 | Инвестиции в дочерние и зависимые организации | |||||
| Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения | ||||||
| Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы | ||||||
| Прочие активы | ||||||
| Всего активов | ||||||
| II. ПАССИВЫ | ||||||
| Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации | ||||||
| Средства кредитных организаций | ||||||
| Средства клиентов (некредитных организаций) | ||||||
| 13.1 | Вклады физических лиц | |||||
| Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | ||||||
| Выпущенные долговые обязательства | ||||||
| Прочие обязательства | ||||||
| Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон | ||||||
| Всего обязательств | ||||||
| III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ | ||||||
| Средства акционеров (участников) | ||||||
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) | ||||||
| Эмиссионный доход | ||||||
| Резервный фонд | ||||||
| Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | ||||||
| Переоценка основных средств | ||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет | ||||||
| Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период | ||||||
| Всего источников собственных средств | ||||||
| IV. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
| Безотзывные обязательства кредитной организации | ||||||
| Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства | ||||||
| Руководитель | (Ф.И. О) | ||||
| Главный бухгалтер | (Ф.И. О) | ||||
| М.П. | |||||
| Исполнитель | (Ф.И. О) | ||||
| Телефон: | |||||
| " | " | г. | |||
ПОРЯДОК составления и представления отчетности по форме N 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» [6]
1. Отчетность по форме 0409806 “Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) ” (далее - Отчет) по состоянию на 1 января в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годового отчета является составной частью годового отчета и подлежит опубликованию. Представляется кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации) в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью, в течение 3 рабочих дней после даты опубликования годового отчета. Отчет по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября публикуется кредитными организациями (за исключением небанковских кредитных организаций) и представляется в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью, в течение 3 рабочих дней после его опубликования.
В случае если остатки по каким-либо балансовым счетам отчетности по форме 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» (далее - форма 0409101) за отчетный период не включены в Отчет ввиду их отсутствия в Разработочной таблице, то их следует отражать по той статье Отчета, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на этом балансовом счете, либо по статьям «Прочие активы» и «Прочие обязательства» в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).
При формировании статей Отчета кредитные организации могут осуществлять реклассификацию отдельных балансовых счетов в иные статьи Отчета, чем это определено Разработочной таблицей, используя принцип приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой.
3. Сведения, приведенные в Отчете и сгруппированные в соответствии с Разработочной таблицей, должны соответствовать данным формы 0409101 на соответствующую дату, а по состоянию на 1 января - итоговым данным, отраженным в графе 14 приложения 14 «Сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты» к Положению Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года № 9176, 23 октября 2007 года № 10390 [10].
В графе 4 Отчета приводятся сопоставимые данные на соответствующую отчетную дату прошлого года.
РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА для составления бухгалтерского баланса (публикуемая форма)
| Номер п/п | Наименование статьи бухгалтерского баланса (публикуемая форма) | Номера балансовых счетов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и их расшифровок в соответствии с формой 04061101 |
| I. АКТИВЫ | ||
| Денежные средства | 202 + 20302 + 20303+ 20305 + 204 |
| Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации | 30102 + 30104 + 30106 + 30125+ 30202 + 30204 + 30208 + 30210 + 30215 + 30224 + 30228 + (304 (кроме 30410))  - 30410
| |
| 2.1 | Обязательные резервы | 30202 + 30204 |
| Средства в кредитных организациях | 20315 + 20316 + 30110 + 30114 + 30118 + 30119 + 30213+ А/3.2 - А/3.1 
| |
| Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 501 (А-П) + 506 (А-П) | |
| Чистая ссудная задолженность | 20311 +20312 + 20317 + 20318 + 319 + 320 (А - П) + 321 (кроме 32115) + 322 (А-П) + 323 (кроме 32311) + 324 (кроме 32403) + 32902 + (40111 - 40110)  + 40308 + 40310 + 441 (А-П) + 442 (А-П) + 443 (А-П) + 444 (А-П) + 445 (А-П) + 446 (А-П) + 447 (А-П) + 448 (А-П) + 449 (А-П) + 450 (А-П) + 451 (А-П) + 452 (А-П) + 453 (А-П) + 454 (А-П) + 455 (А-П) + 456 (кроме 45615) + 457 (кроме 45715) + 458 (кроме 45818) + 460 (А-П) + 461 (А-П) + 462 (А-П) + 463 (А-П) + 464 (А-П) + 465 (А-П) + 466 (А-П) + 467 (А-П) + 468 (А-П) + 469 (А-П) + 470 (А-П) + 471 (А-П) + 472 (А-П) + 473 (кроме 47308) + 47402 + 47410 + 477 (А-П) + 478 (А-П) + 512 (А-П) + 513 (А-П) + 514 (А-П) + 515 (А-П) + 516 (кроме 51610) + 517 (кроме 51710) + 518 (кроме 51810) + 519 (кроме 51910) + 60315 + А/5.1 - А/3.2 - А/5.2
| |
| Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 502 (А-П) + 507 (А-П) + 601 (А-П) + 602 (А-П) + A50505/6.1-A50507/6.2 + A50719/17 | |
| 6.1 | Инвестиции в дочерние и зависимые организации | 601 (А-П) + А/6.4 - А60206/6.3 |
| Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения | 503 (А-П) + 505 (А-П) - А50505/6.1 + А50507/6.2 + А50319/17 | |
| Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы | 604 (А-П) - 606 + 607 + 60804 - 60805 + 609 (А-П) + 610 | |
| Прочие активы | 20308 + 20319 + 20320 + 30211 + (30221 - 30222)  + (30233 - 30232) + 303 + 30602 + 325 (А-П) + 40311 + (40313 - 40312) + (40908 - 40907) + 459 (А-П) + 474 (А) (кроме 47402, 47410) + 479 (А-П) + 509 (А-П) + 52503 + 603 (А) (кроме 60315) + 614 - 30226 + А30226/3.1 + А40109/9.1 - А/9.2
| |
| (строка в редакции, введенной в действие с 1 октября 2008 года указанием Банка России от 26 августа 2008 года N 2055-У, - см. предыдущую редакцию) | ||
| Всего активов | ст.1 + ст.2 + ст.3 + ст.4 + ст.5 + ст.6 + ст.7 + ст.8 + ст.9 | |
| II. ПАССИВЫ | ||
| Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации | 312 + 31701 + 31704 + 31801 + 31804 + 32901 | |
| Средства кредитных организаций | 20313 + 20314 + 301 (П) (кроме 30126) + 30230 + 30231 + 313 + 314 + 315 + 316 + 31702 + 31703 + 31802 + 31803 + А/12 - A/14.1 | |
| (строка дополнена с 1 октября 2008 года указанием Банка России от 26 августа 2008 года N 2055-У; в редакции, введенной в действие с 1 января 2009 года указанием Банка России от 6 ноября 2008 года N 2121-У, - см. предыдущую редакцию) | ||
| Средства клиентов (некредитных организаций) | 20309 + 20310 + 30214 + 30220 + 30223 + 30227 + 30601 + 30606 + 40101 + 40105 + 40106 + 40107 + (40108 - (40109 - А40109/5.1 - А 40109/9.1) + (40110 - 40111) + 40116 + 402 + 403 (П) (кроме 40312) + 404 + 405 + 406 + 407 + 408 + 409 (П) (кроме 40907) + 410 + 411 + 412 + 413 + 414 + 415 + 416 + 417 + 418 + 419 + 420 + 421 + 422 + 423 + 425 + 426 + 427 + 428 + 429 + 430 + 431 + 432 + 433 + 434 + 435 + 436 + 437 + 438 + 439 + 440 + 47401 + 47409 + 47418 + 476 - А/12 - А/14.2
| |
| (строка дополнена с 1 октября 2008 года указанием Банка России от 26 августа 2008 года N 2055-У; в редакции, введенной в действие с 1 января 2009 года указанием Банка России от 6 ноября 2008 года N 2121-У, - см. предыдущую редакцию) | ||
| 13.1 | Вклады физических лиц | 40803 + 40813 + 40817 + 40820 + 423 + 426 + 47603 + 47605 + 47608 + 47609 - часть А/14.2 |
| (строка дополнена с 1 января 2009 года указанием Банка России от 6 ноября 2008 года N 2121-У - см. предыдущую редакцию) | ||
| Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А/14.1 + А/14.2 | |
| (строка в редакции, введенной в действие с 1 октября 2008 года указанием Банка России от 26 августа 2008 года N 2055-У; в редакции, введенной в действие с 1 января 2009 года указанием Банка России от 6 ноября 2008 года N 2121-У, - см. предыдущую редакцию) | ||
| Выпущенные долговые обязательства | 520 + 521 + 522 + 523 + 524 (кроме 52402, 52405, 52407) | |
| Прочие обязательства | (30222 - 30221) + (30232 - 30233) + 303 + (304 (кроме 30410) + 30603 + 30604 + (40312-40313) + (40907 - 40908) + 47403 + 47405 + 47407 + 47411 + 47412 + 47414 + 47416 + 47419 + 47422 + 47426 + 504 + 52402 + 52405 + 52407 + 52501 + 603 (П) (кроме 60324, 60348) + 60806 + 613
| |
| (строка в редакции, введенной в действие с 1 октября 2008 года указанием Банка России от 26 августа 2008 года N 2055-У, - см. предыдущую редакцию) | ||
| Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон | 20321 + 30126 + 30607 + 32115 + 32311 + 32403 + 45615 + 45715 + 45818 + 47308 + 47425 + 51610 + 51710 + 51810 + 51910 + 60324 + 60348 + А/17 - А20321/3.1 - А30126/3.1 - А/5.2 - А/9.2
| |
| (строка в редакции, введенной в действие с 1 октября 2008 года указанием Банка России от 26 августа 2008 года N 2055-У, - см. предыдущую редакцию) | ||
| Всего обязательств | ст.11 + ст.12 + ст.13 + ст.14 + ст.15 + ст.16 + ст.17 | |
| III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ (раздел в редакции, введенной в действие с 1 января 2009 года указанием Банка России от 6 ноября 2008 года N 2121-У. - См. предыдущую редакцию) | ||
| Средства акционеров (участников) | 102, за исключением части незарегистрированного уставного капитала | |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) | ||
| Эмиссионный доход | ||
| Резервный фонд | ||
| Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | 10603-10605 | |
| Переоценка основных средств | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет | 108 - 109 + (707 (П) - 707 (А) + 70801 - 70802) 
| |
| Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период | По состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября: 706 (П - А) По состоянию на 1 января: 70801-70802 | |
| Всего источников собственных средств | Ст. 19 - ст.20 + ст.21 +ст.22 + ст.23 + ст.24 + ст.25 + ст.26 | |
| IV. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Безотзывные обязательства кредитной организации | 91003 + 91004 + 91010 + 91314 + 91316 + 91317 + 91705 + 960 + 961 + 962 + 963 + 964 + 965 | |
| Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства |
1 В графе 3 Разработочной таблицы приводятся примерные алгоритмы формирования статей Бухгалтерского баланса (публикуемая форма).
2 Балансовый счет N 304 (кроме 30410) включается в статью «Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации», если складывается активное сальдо, и в статью «Прочие обязательства» - если пассивное.
3Для формирования статей Бухгалтерского баланса (публикуемая форма) банками используются расшифровки балансовых счетов формы отчетности 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее - форма 0409110), первая цифра кода которых после знака "/" совпадает с номером статьи баланса. Например, запись «А/3.1» означает, что при формировании статьи «Средства в кредитных организациях» используется сумма всех корректировок, оканчивающихся на "/3.1", то есть: (А20321/3.1 + A30126/3.1 + А30226/3.1). Небанковские кредитные организации для формирования статей Бухгалтерского баланса (публикуемая форма) используют подходы, предусмотренные формой 0409110, для банков.
4 Балансовые счета N 40111 и 40110 включаются в статью «Чистая ссудная задолженность», если складывается активное сальдо, и в статью «Средства клиентов (некредитных организаций)"» - если пассивное.
Балансовые счета N 30221 и 30222, 30233 и 30232, 303, 40313 и 40312, 40908 и 40907 включаются в статью «Прочие активы», если складывается активное сальдо, и в статью «Прочие обязательства» - если пассивное.
Используется только для Отчета по состоянию на 1 апреля.
Примечание исключено с 1 января 2009 года указанием Банка России от 6 ноября 2008 года N 2121-У. - См. предыдущую редакцию.
Форма N 0409807 «Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)" с 1 октября 2007 года изложена в новой редакции указанием Банка России от 31 августа 2007 года N 1881-У.
В форму N 0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)» внесены изменения:
- с 1 октября 2008 года указанием Банка России от 26 августа 2008 года № 2055-У;
- с 1 января 2009 года указанием Банка России от 6 ноября 2008 года № 2121-У. См. предыдущую редакцию.
Форма N 0409807 «Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)» с учетом изменений, предусмотренных указанием Банка России от 6 ноября 2008 года N 2121-У, составляется по состоянию на 1 января 2009 года - см. пункт 2 указания Банка России от 6 ноября 2008 года № 2121-У.
Заключение
Баланс – это соотношение взаимно связанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов. Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.
Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банке, который утверждается Центральным Банком РФ. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции.
Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, с тем чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям(оперативность, конкретность, солидность). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) и (Часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ принят ГД ФС РФ 22.12.1995
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗпринят ГД ФС РФ 16.07.1998
3. Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ принят ГД ФС РФ 19.07.2008
4. Федеральный Закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ редакция от 26.04.2007 «О Центральном Банке РФ (Банке России)» принят ГД ФС РФ 27.06.2007.
5. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 редакция от 03.03.2008 «О Банках и банковской деятельности»
6. Федеральный Закон бухгалтерском учете» принят ГД ФС РФ 23.02.1996
7. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ утверждена ЦБ РФ 26.03.2007 № 302-П редакция от 11.10.2007 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2007 № 9176).
8. Указание банка России от 16 января 2004 года №1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в центральный банк РФ» 27 июля 2004 г., № 481-У (Д)
9. Указание ЦБ РФ от 14.04. 2003 № 1270-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских / консолидированных групп» Зарегистрировано в минюсте РФ 05.05. 2003 №4488.
10. Центральный банк РФ. «Вестник Банка России» - № 12, 2009
11. Изменения в Положение №302-П, или Нет предела совершенству. «Бухгалтерия и банки» - №1, 2008.
12. Изменение Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» - №12, 2007.
13. Особенности бухгалтерского учета встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора. «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» - №9, 2007
14. Белоцерковский В. И. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке – М.: Экономика, 2005
15. Букин С.О. Секреты банковского бизнеса - М.: «БДЦ-пресс», 2007.
16. Гавальда К. С. Ж. Банковское право: Учреждение – Счета – Операции – Услуги – М.: «Финстатинформ», 2008.
17. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках - М.: «Финансы и статистика», 2009.