КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине «Внутрифирменные стандарты аудита»
на тему: «Вариант № 3 »
Исполнитель: Лосева Ксения Сергеевна
Специальность: бух. учет, анализ и аудит
Группа: вечер, 6 курс
№ зачетной книжки: 05УББ03241 Преподаватель: Минаева Т.П.
г. Калуга, 2010 г.
С О Д Е Р Ж А Н И Е
Введение......................................................................................................................3
1. Взаимосвязь внутренних стандартов аудита и
российских федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.........................................................................................................................4
2. Стандарты, регламентирующие порядок осуществления
внутрифирменного контроля качества выполнения аудита,
а также ответственность аудиторов................................................................................7
Заключение.........................................................................................................................15
Список использованной литературы..............................................................................16
Введение
Контроль качества работы аудитора осуществляется в нескольких формах: контроль основного аудитора за работой своих ассистентов, контроль аудиторской фирмы за работой аудитора и внешний контроль.
Основной, аудитор в процессе работы должен постоянно контролировать и направлять работу, ассистентов, то есть менее квалифицированных сотрудников. Основной аудитор несет полную ответственность за выполнение аудита.
Ассистенты должны знать об их ответственности и целях процедур, которые они должны выполнить, о деятельности предприятия и возможных учетных аудиторских проблемах, влияющих на сущность, время проведения и масштаб аудиторских процедур. Письменная программа аудита служит важным элементом передачи аудиторских полномочий.
Контроль аудиторской фирмы за работой аудитора осуществляется,
во-первых, посредством обсуждения и проверки обоснованности аудиторского плана и программы проведения аудита,
во-вторых, посредством строгого соблюдения организационно-этических аудиторских принципов (в частности, аудитор, консультирующий клиента или восстанавливающий его бухгалтерский учет, не направляется к нему же с проверкой и т.п.);
в-третьих, некоторые аудиторские фирмы практикуют повторные, бесплатные для клиента перепроверки достоверности отчетности другим аудитором фирмы уже после выдачи аудиторского заключения основным аудитором.
Внешний контроль могут выполнять государственные органы, что предусмотрено действующим законодательством. Контроль качества имеет два основных направления: контроль отдельных аудиторских проверок; общий контроль качества.
Взаимосвязь внутренних стандартов аудита и
Российских федеральных правил (стандартов)
аудиторской деятельности
Внутренние стандарты подразделяются на две группы.
Первая группа - внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений.
Вторая группа - внутренние стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
Внутренние стандарты первой группы обязательны для соблюдения аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами и аудиторами – членами профессионального аудиторского объединения. Характеристика внутренних стандартов этой группы будет дана в разделе II.
Внутренние стандарты второй группы обязательны для соблюдения аудиторами данной аудиторской организации. Характеристика внутренних стандартов этой группы будет дана в разделе III.
Наличие внутренних стандартов является необходимым показателем профессионализма деятельности аудиторской организации, способствует качеству и надежности аудита, создает при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской
проверки.
В системе нормативного регулирования аудиторской деятельности важную роль играют внутренние стандарты аудиторских организаций (ВСАО). ВСАО – это документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности.
В процессе разработки методологии оценки системы внутреннего контроля в процессе внешнего аудита были выделены следующие группы внутренних стандартов аудиторских организаций:
1. Внутренние стандарты, дополняющие положения российских и федеральных аудиторских стандартов;
1.1. Внутренние стандарты, раскрывающие, дополняющие и уточняющие положения аудиторского стандарта «Планирование аудита»
1.2. Внутренние стандарты взаимодействия внешних аудиторов с внешними в ходе аудиторской проверки
2. Внутренние стандарты, определяющие структуру, технологию деятельности и иные особенности аудиторской организации;
3. Внутренние стандарты - методики проведения проверок по существу;
4. Внутренние стандарты оказания сопутствующих аудиту услуг.
В перврую группу объединены стандарты, соответствующие таким стандартам, как планирование аудита, изучение и оценка системы внутреннего контроля экономического субъекта; документирование аудита. Ко второй группе отнесены стандарты, определяющие организационно-экономические аспекты деятельности аудиторской организации, права и обязанности сотрудников, заключения договоров по видам работ и др. Третья группа стандартов включает методики проверки оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета. Четвертая группа стандартов разрабатывается в тех случаях, когда аудиторские организации выполняют сопутствующие аудиту услуги.
Для выполнения ВСАО такого их назначения, как дополнение и детализация основных положений международных, российских и федеральных внешних стандартов, необходимо обеспечить преемственность в классификации внешних и внутренних правил (стандартов) аудита. Это тем более важно в связи с требованием п. 6 ст. 9 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» того, чтобы правила (стандарты) аудиторской деятельности не противоречили федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности. Если же аудиторская организация или индивидуальный аудитор являются членами профессионального аудиторского объединения, которое согласно своему уставу разрабатывает внутренние стандарты этого профессионального аудиторского объединения (ПАО), - чтобы не противоречили требованиям этих внутренних стандартов ПАО.