Принцип построения налоговой системы РФ.
Принцип построения определяется Налоговым кодексом РФ. В соответствии с этим кодексом устанавливаются виды налогов и сборов:
1. Федеральные налоги и сборы
ü Налог на добавленную стоимость
ü Акцизы
ü Налог на доход физических лиц
ü Налог на прибыль организации
ü Налог на добычу полезных ископаемых
ü Водный налог
ü Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
ü Государственные пошлины
2. Региональные налоги
ü Налог на имущество организации
ü Налог на игорный бизнес
ü Транспортный налог
3. Местные налоги
ü Земельный налог
ü Налог на имущество физических лиц
4. Специальные налоговые режимы
ü Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
ü Упрощенная система налогообложения
ü Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
ü Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Организации используют общеустановленную систему налогообложения. В случае если предприятие малых форм возможно применение упрощенной системы (статья 346 НК РФ)
Налог на прибыль.
Глава 25 НК РФ.
Плательщики налога все российские организации, а так же иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.
Объект налогообложения - прибыль организации (доход минус расход).
Чтобы воспользоваться правом уменьшить доходы на сумму расходов, необходимо соблюдение требований:
o Расходы должны быть экономически оправданными;
o Иметь оценку, выраженную в денежной форме;
o Документально подтверждены;
o Оформлены в соответствии с законодательством;
o Должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Налоговая ставка 20 % - 2 % в федеральный бюджет, 18% в региональный.
По бюджету субъекта в некоторых случаях могут понизить до 13,5%.
Налоговый период – 1 кв. 1 полугодие, 9 месяцев.
Транспортный налог.
Глава 28 НК РФ. Вводится в действие законом субъекта РФ.
Налогоплательщики – организации, владеющие транспортом.
Налоговый период – поквартально. Ставка зависит от мощности мотора и специфики средства. Рассчитывается: мощность двигателя х на ставку.
Налог на доходы физических лиц.
Глава 23 НК РФ.
Налогоплательщики – физические лица, организации – налоговые агенты.
Объект налогообложения признается доход, полученный физическим лицом, дивиденды, страховые выплаты, доходы от использования имущества, доходы от продажи имущества, доходы полученные от исполнения трудовых обязанностей:
Ø От источников в РФ или от источников за пределами РФ – для иногородних резидентов РФ ставка 13%;
Ø От источников в РФ – для физических лиц не являющимися налоговыми резидентами РФ 30%. На дивиденды 15%.
При определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные им в денежной, натуральной форме,или право на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды (натуральная форма – приезд артиста – дорога, проживание, питание - это тоже считается доходом артиста, поэтому эти суммы часто закладывают в гонорар.)
Если из дохода работника по его распоряжению, по решению суда производится удержание, но налоговая база при этом не уменьшается.
Налоговый период – 1 год.
Не подлежит налогообложению:
§ Государственные пособия (кроме временной нетрудоспособности) – безработица, беременность, роды;
§ Государственная и трудовая пенсии;
§ Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (кроме туристических);
§ Суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание работников;
§ Доходы не превышающие 2000 руб.
При определении размера налоговой базы работник имеет право на получение стандартных налоговых вычетов (приобретение жилья, оплаты учебы). Можно получить у налогового агента или в налоговом органе.
Налоговая ставка 35%:
Стоимость любых выигрышей, призов стоимость которых выше 2000 рублей.
Страховые выплаты.
Процентные доходы по вкладам в банках (смотреть конкретные ситуации).
Сумма экономии на процентах при получении заемных средств п.2 статьи 212 НК РФ.
Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получают доходы, обязаны исчислить, удержать у этих лиц и оплатить сумму налога в бюджет. При невозможности удержать – в течение месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета.
Уплата налога за счет средств организации не допускается.
Организации –налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля.