Обязательные отчисления и платежи от фонда оплаты труда.

 

4.1. Отчисления в фонд социальной защиты населения

 

Социальное страхование является обязательным государст­венным страхованием. Его производят предприятия всех форм собственности.

В соответствии с Законом РБ «О размерах обязательных страховых взносов в фонд социальной защиты населения Мини­стерства социальной защиты РБ» установлены следующие разме­ры обязательных страховых взносов для юридических и физиче­ских лиц от фонда заработной платы:

Статья 1

— для общественных объединений, инвалидов и пенсионе­ров, а также для предприятий, объединений, полностью принадле­жащих таким общественным объединениям на праве собственно­сти — 4,7%;

— для жилищных, жилищно- и гаражно-строительных коопе­ративов, не имеющих доходов от своей деятельности, садоводче­ских товариществ — 5%;

— для коллегии адвокатов - 5%;

— для нанимателей, у которых работает не менее 50% инва­лидов от среднесписочной численности работников — 20,4%;

— для колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хо­зяйств (за исключением их членов) и других субъектов, занимаю­щихся преимущественно производством сельхозпродукции — 30%;

— для остальных нанимателей (в том числе с иностранными инвестициями —для граждан Республики Беларусь) — 35%.

Статья 2

Для физических и юридических лиц, подлежащих государст­венному социальному страхованию при условии уплаты страховых взносов, устанавливаются следующие размеры обязательных страховых взносов:

—для предпринимателей — 15%;

— для работающих по договорам подряда и авторским дого­ворам — в размерах, установленных в статьях 1 и 3 настоящего Закона, от суммы вознаграждения - 35%;

— для членов крестьянских (фермерских) хозяйств — 15% i дохода;

— для творческих работников — 15% от дохода;

— для предприятий с иностранными инвестициями (для ин странных граждан) — 5% от зарплаты иностранных граждан;

— для иностранных граждан и лиц без гражданства, раб тающих в Республике Беларусь — в размерах, установленных стоящим Законом.

Статья 3

Для работающих граждан устанавливается страховой взнос размере 1% от заработка.

Статья 4

Освобождаются от уплаты страховых взносов колхозы, хозы, фермеры по зарплате, выплачиваемой школьникам и студе там за сельхозработы во время учебы.

Но прежде чем производить отчисления в данный фонд, на до из начисленной заработной платы вычесть выплаты, на которь начисления в фонд социальной защиты населения не производится.

Согласно Постановлению Совета Министров РБ № 115 25.01.99 г. к выплатам, на которые не начисляются взносы по го дарственному социальному страхованию в Фонд социальной щиты населения, относятся:

1. Выходное пособие при прекращении трудового договс (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

2. Государственные пособия, выплачиваемые за счёт средств республиканского бюджета и государственного социально го страхования.

3. Компенсации и выплаты в связи с предоставлением лы в соответствии с Законом Республики Беларусь «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС», исключая доплаты до размера прежнего заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачй ваемую работу, доплаты к заработной плате гражданам, рабе тающим на территории радиоактивного загрязнения, и оплаты дополнительного отпуска.

4. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодатель вом Республики Беларусь в возмещение вреда, причиненного ботникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с выполнением ими своих трудовых обязанностей.

5. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательст­вом Республики Беларусь для оплаты предоставляемых работни­кам жилых помещений, коммунальных услуг, топлива, или соответ­ствующее денежное возмещение.

6. Суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, а также компенсации (в том числе надбавки и компенсации взамен суточ­ных), выплачиваемые работникам в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь; суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнени­ем работниками трудовых обязанностей.

7. Выплаты в связи с предоставлением льгот по проезду от­дельным категориям работников в соответствии с законодательст­вом Республики Беларусь.

8. Стоимость выдаваемых в соответствии с нормами, уста­новленными законодательством Республики Беларусь, специаль­ной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезжиривающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания или в соответствующих законодатель­ству случаях сумма денежных затрат по их приобретению.

9. Стоимость наград в денежном или натуральном выраже­нии, присуждаемых за призовые места на районных, областных, республиканских соревнованиях, смотрах, конкурсах и других ана­логичных соревнованиях.

10. Единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с юбилейными датами рождения работников (40, 50, 60 и т.д. лет).

11. Единовременные выплаты (стоимость подарков) работ­никам при увольнении в связи с выходом на пенсию.

12. Суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством Республики Беларусь в улуч­шении жилищных условий, на строительство (реконструкцию), по­купку жилых помещений, а также на полное или частичное погаше­ние кредитов (ссуд), полученных на указанные цели.

13. Материальная помощь, оказываемая в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основа­нии решений органов государственной власти и управления.

14. Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имуще­ства, увечьем, тяжелой болезнью, смертью их близких родственни­ков.

15. Стоимость приобретенных за счет средств нанимателе путевок в детские оздоровительные учреждения, бесплатно выдач ваемых работникам билетов на детские представления и (или)| кондитерских наборов их детям в связи с праздником Нового года.

16. Доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью предприятия (дивиденды, проценты).

17. Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых нанимателем в соответствии с законодательством Республики Беларусь в пользу отдельных категорий работников по договорам обязательного государственного личного страхования.

18. Суммы страховых платежей (взносов) по добровольному страхованию жизни и дополнительных пенсий, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), в пределах норм, установленных действующим законодательством Республики Беларусь, при условии отсутствия у нанимателя задолженности по платежам в фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты.

Отчисления в фонд социальной защиты населения за минусом использованных сумм перечисляются на счет местного отделения фонда. В случае нехватки средств на выплаты за счет фонда местное отделение фонда перечисляет на расчетный счет предприятия согласно справке-расчету предприятия.

Сумма перерасхода может быть также зачислена в счет перечислений в будущих периодах.

Синтетический учет расчетов с фондом социальной защиты населения ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По кредиту счета 69 отражаются начисления по социальному страхованию, а по дебету — использование этих начислений и перечисление их по назначению.

Из зарплаты всех работников для социального страхования удерживается 1%, кроме освобожденных от взносов.

Записи по счетам будут следующие:

(тыс. руб.)

	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
	Начислено в фонд социальной защиты населения (35%)	20(25, 26), 44
	Начислены пособия на детей, детей-инвалидов
	Удержано в фонд социальной защиты населения из заработной платы рабочих и служащих (1%)
Перечислено в фонд социальной защиты населения
Возмещение расходов предпри­ятия из фонда социальной защи­ты населения
Начислено персоналу предпри­ятия за счет средств фонда (по больничным листам, по бере­менности и родам и др.)

 

Расчет: (120+30) - (40+50) = 60 тыс. руб. к перечислению

 

4.2. Чрезвычайный налог и отчисления в фонд содействия занятости единым платежом

 

Все юридические лица, включая иностранные, их филиалы, представительства, отделения и другие структурные подразделе­ния, имеющие обособленный (отдельный) баланс, расчетный (те­кущий) и иной счет, участники договора о совместной деятельно­сти, которым поручено ведение общих дел либо которые получили выручку от этой деятельности до ее распределения, осуществ­ляющие хозяйственную деятельность, независимо от форм собст­венности уплачивают чрезвычайный налог и в фонд содействия занятости в размере 5% от фонда заработной платы.

При этом участники договора о совместной деятельности, ко­торым поручено ведение расчетов с бюджетом, обязаны пройти специальную регистрацию в налоговой инспекции по месту своего нахождения.

Не подлежат включению в состав фонда заработной платы и не облагаются следующие выплаты и расходы (раздел 3 Инструк­ции о составе фонда заработной платы):

— выходное Пособие, выплачиваемое в случаях прекраще­ния трудового договора {контракта) в связи с сокращением числен­ности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией предприятия, из-за несоответствия работника выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации или здоровья, в связи с призывом на военную службу и другими обстоятельствами;

надбавки к пенсиям, единовременные пособия (помощь) работникам, уходящим на пенсию (в отставку);

— пособия, выплачиваемые женщинам, находящимся в пуске по уходу за ребенком до достижения им определенного зак нодательством или коллективным договором возраста (кроме п собий по социальному страхованию);

— расходы при приеме, переводе работников на работу,i другие местности, включая единовременные пособия, суточные;

— материальная помощь, оказываемая родителям при ро» дении ребенка, а также находящимся в отпуске по уходу за ребем ком;

— командировочные расходы, включая суточные, за врем;

служебных командировок;

— авторский гонорар, начисленный за создание, издание воспроизведение оригинального и переводного литературного пр изведения, произведения изобразительного искусства;

— вознаграждения за открытия, изобретения и рационализ торские предложения;

выплаты, производимые по месту основной работы в разм pax, предусмотренных постановлением Правительства взамен суточных и квартирных для работников, командированных на уборк урожая и заготовку кормов;

— стоимость выданной спецодежды, спецобуви и други средств индивидуальной защиты, мыла и других моющих и обез вреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещение затрат работникам за приобретенные им» спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защить в случае невыдачи их нанимателем;

— стоимость выдаваемых работникам бесплатно форменной одежды, обмундирования или сумма льгот в связи с их продажей по сниженным ценам.

Расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров (кроме расходов на заработную плату):

— расходы на оплату обучения в учебных заведениях, включая материальную помощь;

— денежная помощь, выплачиваемая предприятием молодым специалистам, окончившим высшие или средние специальные учебные заведения, за время отпуска перед началом работы;

— стипендии студентам и учащимся, направленным предприятием на обучение в учебные заведения, выплачиваемые за счет средств предприятия;

— оплата проезда к месту нахождения заочного учебного за­ведения и обратно;

— выплата педагогическим работникам на приобретение ме­тодической литературы, предметных журналов и периодических изданий;

— расходы, связанные с организацией учебного процесса (приобретение учебного материала, аренда помещений и т.п.).

Расходы на проведение культурно-просветительных и оздо­ровительных мероприятий:

— арендная плата за помещения для проведения культурно-просветительных и спортивных мероприятий;

— расходы на проведение вечеров отдыха, дискотек, спек­таклей, концертов, лекций, диспутов, встреч с деятелями науки и искусства, спортивных мероприятий;

— расходы на приобретение театральных костюмов для уча­стников художественной самодеятельности, спортивной формы, спортивного инвентаря или оплаты за их прокат;

— расходы по организации смотров-конкурсов профессио­нального мастерства на лучший трудовой коллектив, кружков, кур­сов, студий, клубов, выставок-продаж изделий самодеятельного творчества, ярмарок, игровых комнат для детей и т.п.;

— расходы по содержанию детских дошкольных учреждений, жилищного фонда, поликлиник, медпунктов, библиотек, профилак­ториев, санаториев, домов отдыха, оздоровительных лагерей, уч­реждений культуры и спорта и других учреждений, находящихся на балансе предприятия или содержащихся на условиях долевого участия (без расходов на заработную плату);

— расходы по оплате услуг поликлиник и других медицинских учреждений по договорам, заключенным с этими учреждениями на предоставление своим работникам медицинских услуг;

— расходы на приобретение медикаментов;

— расходы по обустройству садоводческих товариществ (строительство дорог, энерго- и водоснабжение, осушение и другие расходы общего характера), по строительству гаражей;

— возмещение платы родителей за детей в дошкольных уч­реждениях;

— оплата путевок детям на лечение, отдых, экскурсии и пу­тешествия; оплата подарков детям; оплата билетов детям на куль­турно-массовые мероприятия;

— стоимость цветов, приобретенных к праздникам, юбилеям, торжественным, траурным событиям;

—пособия по государственному социальному страхованию и пособия семьям, воспитывающим детей старше 3-х лет;

— пособия в связи с временной потерей трудоспособь из-за производственных травм и профессиональных заболевани суммы, выплачиваемые в качестве возмещения утраченного зар ботка и компенсации дополнительных расходов, связанных с во становлением здоровья из-за вреда, причиненного жизни и здор вью работника при исполнении им своих трудовых обязанностей;

— материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам и в связи со стихийны» бедствиями;

— материальная помощь и другие выплаты, предоставленные лицам, не работающим на данном предприятии (пенсионера инвалидам, семьям погибших и т.п.);

— оказание помощи работникам, нуждающимся в улучшен» жилищных условий в виде: материальной помощи на строитель во жилья, его приобретение, расходов на полное или частичь погашение кредита (ссуд), предоставленного работникам на лищное строительство;

— стоимость жилья, переданного в собственность работа

— страховые платежи (взносы), уплачиваемые предприятием по договорам личного, имущественного и иного страхования пользу своих работников;

— расходы на погашение ссуд (включая беспроцентнь выданных работникам предприятия на приобретение садовых миков и обзаведение домашним хозяйством;

— стоимость путевок санаторно-курортного лечения, предоставляемая лицам, принимавшим участие в работах по ликвидаи последствий аварии на Чернобыльской АЭС, компенсация за непредоставление; материальная помощь на оздоровление, данная работникам, принимавшим участие в работах по ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, проживающим и работаюи в зоне первоочередного или последующего отселения, возмеи мые из бюджета;

— материальная помощь к очередному отпуску;

— выплаты по итогам республиканского соревнования;

—другие выплаты;

— обязательные взносы, отчисления, налоги, начисляеь предприятием на общий фонд заработной платы;

— доходы по акциям и другие доходы от участия работник в собственности предприятия, учреждения, организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.).

Освобождаются от уплаты налога с фонда оплаты труда:

— колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйс межхозяйственные предприятия и организации, сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские хозяйства предприятий, учреждений и организаций и другие сельскохозяйственные форми­рования независимо от форм собственности за произведенную ими продукцию растениеводства (кроме цветов, декоративных расте­ний), животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

— предприятия и организации Белорусского товарищества инвалидов по зрению, Белорусского общества инвалидов. Бело­русского общества глухих, принадлежащие им на праве собствен­ности, в которых численность инвалидов составляет не менее 50% от среднесписочной численности промышленно-производственного персонала;

— общеобразовательные школы — в части средств, выпла­ченных учащимся за собранные макулатуру и металлолом;

— социально-культурные предприятия, учреждения и орга­низации, получающие дотацию из бюджета на покрытие убытков от хозяйственной деятельности либо находящиеся на балансе пред­приятий, колхозов, совхозов и других субъектов хозяйствования независимо от форм собственности и содержащиеся полностью или частично за счет прибыли, остающейся в распоряжении пред­приятия (детские дошкольные учреждения, учреждения здраво­охранения, культуры и спорта и другие);

— общественные объединения, осуществляющие свою дея­тельность за счет членских взносов, добровольных пожертвований юридических и физических лиц и не осуществляющие хозяйствен­ную деятельность;

— научные организации — в части сумм, полученных от вы­полнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ за счет средств бюджета (втомчисле по договорам, заключенным с организациями, которым на эти цели выделены бюджетные ассигнования);

— коллегии адвокатов;

—лечебно-производственные мастерские при психиатриче­ских, психоневрологических и противотуберкулезных больницах и диспансерах;

— юридические лица, включая иностранные, их филиалы, представительства, отделения и другие структурные подразделе­ния, имеющие обособленный баланс и расчетный (текущий) счет, участников договора о совместной деятельности, в части сумм:

надбавок и доплат к тарифным ставкам и окладам, расходов по оплате дополнительных отпусков в случаях, когда такие надбавки, Доплаты и расходы установлены в соответствии с Законом РБ «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС» и компенсируются финансовыми органами счет средств, предназначенных для возмещения расходов по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС; оплата донорам за сдачу крови и ее компонентов, которые, согласно Кодексу законов о де, возмещаются за счет медицинского учреждения.