2.1. Краткая характеристика ООО «Транс Инком»
.
Торговое предприятие ООО «Транс Инком» создано в виде общества с ограниченной ответственностью, является организацией коммерческой, учрежденной юридическими лицами.
Предприятие имеет 5 филиалов. Филиал в котором я проходила практику находится на ул. Большая почтовая дом 53-51
Основным видами деятельности ООО «Транс Инком» является розничная торговля. Продукция реализуется на внутреннем рынке. Себестоимость продукции формулируется на счете 20.
Накладные расходы организации учитываются по счету 26 в течении месяца, а в конце месяца списываются как условно-постоянные с кредита счета 26 на уменьшении выручки от реализации.
При приобретении материальных ценностей ООО «Фронт» полностью рассчитывается с поставщиками и подрядчиками. ОС являются собственностью предприятия. На этом предприятии используется только безналичные формы расчетов, а именно расчеты платежными поручениями.
Реквизиты предприятия:
ООО «Транс Инком»
ИНН 007714113637
КПП 771401001
ОГРН 1027735382012
ОКАТО 45277512000
Руководитель организации: Провкин Игорь Сергеевич.
Главный бухгалтер: Кляева Татьяна Владимировна.
2.2. Правила заполнения платежного поручения
С 1 января 2005 года, перечисляя налоги в бюджет, платежное поручение надо заполнять по новым правилам. Этому посвящен приказ Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н (зарегистрирована Минюстом России 14 декабря 2004г. № 6187).
Поля 60, 61, 102 и 103 заполняются так же, как и раньше. А именно по строкам 60 и 102 нужно указывать ИНН и КПП организации. Если налог перечисляет предприниматель, то поле 102 записать ноль.
В полях 61 и 103 – ИНН и КПП налоговый инспекции, внебюджетного фонда или таможни, которые являются получателями платежа.
В поле 8 теперь нужно указывать:
- юридическим лицам – название организации или ее обособленного подразделения;
- предпринимателям – фамилию, имя, отчество, а в скобках «ИП»;
- нотариусам – фамилию, имя, отчество, а в скобках «нотариус»;
- адвокатам – фамилию, имя, отчество, в скобках «адвокат»;
- главам крестьянских (фермерских) хозяйств – фамилию, имя, отчество, а в скобках «КФХ»;
- иным гражданам – фамилию, имя, отчество, а также место жительство;
По-новому заполняется поле 101. Здесь показывают статус налогоплательщика. Так, если налог перечисляет организация, ставят 01. Исключение – случаи, когда фирма является налоговым агентом, тогда следует занести код 02.
Предпринимателю, заполняющему платежку, нужно проставлять значение 09. нотариусу надо указать 10, адвокату – 11, главе крестьянского (фермерского) хозяйства – 12, а иным физическим лицам – 13.
Очень важный момент теперь если налогоплательщик перечисляет в бюджет ЕСН, начисленный с выплат физическим лицам, то в поле 101 следует записать специальный код 14.
В поле 104 платежного поручения отныне нужно заносить новые двадцатизначные коды бюджетной классификации. Значения КБК утверждены Федеральным законом от 23 декабря 2004г № 174-Ф3.
С 1 января 2005 года банки не принимают платежи со старыми семизначными кодами.
Еще один нюанс: в Федеральном законе № 174-Ф3 КБК указываются с проблемами. Однако в платежке коды должны быть без них. Многие банки не принимают платежные поручения, в которых КБК с проблемами. В поле 15 ставят ОТАКО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления. А вот в поле 106 объясняют основание платежа:
- ТП – платежи текущего года;
- ЗД – добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам;
- ТР – погашение задолженности по требованию налоговой инспекции;
- АП – погашение задолженности по акту проверки;
- АР – погашение задолженности по исполнительному документу.
В поле 107 платежного поручения следует отображать показатель налогового периода, состоящий из 10 знаков. Первые два знака означают периодичность уплаты налога (МС – месячные платежи, КВ – квартальные платежи, ПЛ – полугодовые, ГД - годовые).
Четвертый и пятый знаки – это номер месяца текущего отчетного периода (для месячных платежей), номер квартала (для квартальных платежей), номер полугодия (для полугодовых платежей).если налог уплачивается один раз в год, то четвертым и пятым знаками должны быть нули.
А с седьмого по десятый знаки поля 107 стоит показатели года, за который фирма перечисляет налог.
Например, организация уплачивает налог на прибыль исходя из фактического дохода за предыдущий месяц. Тогда, перечисляя платеж за январь 2005 года, в поле 107 ей нужно указать «МС.01.2005».
В поле 108 записывают данные о документе, на основании которого деньги перечисляются в бюджет. Так, если налог платится на основании декларации, то нужно проставить ноль. А в поле 109 в этом случае указывается дата декларации.
В поле 110 платежного поручения необходимо сообщить тип платежа. При этом применяются следующие обозначения:
- НС – налог или сбор;
- ПЛ – платеж;
- ГП – государственная пошлина;
- ВЗ – взнос;
- АВ – авансовый платеж или предоплата;
- ПЕ – пени;
- ПЦ – проценты;
- СА – санкции, установленные Налоговым кодексом РФ;
- АШ – административные штрафы;
- ИШ – иные штрафы.
Обратите внимание: значение «ВЗ» фирма должна проставлять при уплате взносов в Пенсионный фонд РФ или ФСС России. Напомним, что раньше в этих случаях в поле 110 платежки указывали НС.
Структура кодирования в поле «Назначения платежа» расчетного документа при уплате одного вида платежа состоит из восьми кодовых показателей и имеют следущий вид:
1.Код бюджетной классификации.
Имеет семь знаков и заполняется в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.
2.Код ОКАТО.
При заполнении данного показателя указывается код муниципального образования, на территории которого мобилизуется денежные средства от уплаты налога(сбора).
3. Основание платежа.
Имеет 2 знака и может принимать следущие значения:
ТП- платежи текущего года;
ЗД- добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам;
ТР- погашение задолженности по требованию об уплате налогов;
РС- погашение рассроченной задолженности;
ОТ- погашение отсроченной задолженности;
РТ- погашение реструктурируемой задолженности;
ВУ- погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;
ПР- погашения задолженности, по акту проверки;
АП- погашение задолженности приостановленной к взысканию;
АР- погашение задолженности по исполнительному документу.
4. Налоговый период.
Имеет 10 знаков, 8 из которых имеют смысловое значение.а 2 являются разделительными знаками и заполняются точками. Этот показатель используется для указания периодичности уплаты налога или конкретной даты уплаты налога, установленной налоговым законодательством,-«число, месяц, год»
5.Номер документа.
Заполняется в зависимости от значения показателя «основание платежа» и обозначается номер документа.
6. Дата документа.
Состоит из 10 знаков, обозначает дату документа и имеет формат даты. Первые 2 знака показателя обозначают календарный день, 4-й и 5-й знаки- месяц, знаки с 7-ой по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных символов проставляются точки.
7. Вид платежа.
Имеет 2 знака и может принимать следущие значения:
НС - уплата налога и сбора;
АВ - уплата аванса или предоплата;
ПЕ – уплата пени
ПЦ – уплата процентов
СА – налоговые санкции
АШ – административные штрафы
ИШ – иные штрафы
8. Примечание
Используется для указания дополнительной информации, необходимый для идентификации на значение платежа, является текстовым пояснением и заполняется в кавычках.
ПИСЬМО
от 1 ноября 2004 г. N 10-4-03/5228@
О ПРОВЕДЕНИИ РАБОТ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ
ПРАВИЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ
В целях организации учета платежей, администрируемых налоговыми органами, и проведения мероприятий, направленных на обучение налогоплательщиков правильному заполнению расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей, направляется "Таблица соответствия кодов доходов бюджетной классификации Российской Федерации, действовавших в 2004 году, кодам классификации на 2005 год по налогам и сборам, администрируемым ФНС России и приведенным в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных Приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н" (далее - Таблица соответствия), согласованная с Министерством финансов Российской Федерации.
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год, утвержденных Приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н, структура кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации (КБК) имеет следующий вид:
| Администратор | Группа | Подгруппа | Статья | Подстатья | Элемент | Программа | ||||||||||
1 - 3 разряды КБК занимает Код администратора, состоящий из 3-х знаков и соответствующий номеру, присвоенному главному распорядителю в соответствии с перечнем главных распорядителей соответствующего бюджета. Для налоговых органов это код 182.
4 разряд КБК занимает показатель группы. Платежи, администрируемые налоговыми органами, относятся к группе 1 - "Доходы".
В группу Доходы включаются подгруппы, занимающие 5 - 6 разряды КБК. Для администрируемых налоговыми органами платежей используются следующие подгруппы:
01 - налоги на прибыль, доход;
02 - налоги и взносы на социальные нужды;
03 - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
04 - налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь;
05 - налоги на совокупный доход;
06 - налоги на имущество;
07 - налоги за пользование природными ресурсами;
08 - государственная пошлина;
09 - задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
12 - платежи при пользовании природными ресурсами;
13 - доходы от оказания платных услуг;
16 - штрафы, санкции, возмещение ущерба.
7 - 11 разряды КБК занимают статьи (7 - 8 разряды) и подстатьи (9 - 11 разряды), указываемые в расчетных документах строго в соответствии со значениями, приведенными в классификации доходов бюджетов Российской Федерации.
В 12 - 13 разрядах КБК указывается код элемента дохода, закрепляемый для налоговых доходов за уровнем бюджетной системы Российской Федерации в зависимости от полномочий по установлению налога федеральными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти муниципальных образований в соответствии с законодательством о налогах и сборах. В доводимой настоящим письмом Таблице соответствия приведены КБК по всем видам платежей, администрируемых налоговыми органами.
Налогоплательщики должны использовать указанные КБК для заполнения поля 104 расчетного документа строго в соответствии с кодами, указанными в таблице. Единственные разряды, определяемые налогоплательщиками самостоятельно, - это 14 - 17 разряды двадцатизначного кода бюджетной классификации.
14 - 17 разряды КБК занимает код программ доходов, который будет использоваться для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней и денежных взысканий (штрафов) по данному налогу (сбору).
В отличие от предыдущего года, когда при уплате налога (сбора), пени, процентов и штрафов в поле 104 расчетного документа указывался один и тот же КБК, начиная с 1 января 2005 года в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с 2005 года, утвержденными Приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н, при заполнении поля 104 расчетного документа на уплату налога (сбора) в 14 - 17 знаках КБК следует указать 1000, при уплате пеней и процентов - 2000, а при уплате штрафов - 3000.
Таким образом, при заполнении 14 - 17 разрядов КБК по соответствующему виду доходов от уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей необходимо учитывать показатель "Тип платежа", указываемый в поле 110 расчетного документа, а именно:
- при уплате налогов и сборов в поле 110 расчетного документа указывается "НС" или "АВ", при этом в 14 - 17 разрядах КБК следует указывать 1000;
- при уплате пеней и процентов в поле 110 расчетного документа указывается "ПЕ" или "ПЦ", а в 14 - 17 разрядах КБК - 2000;
- при уплате сумм денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьями 119, 120 (пункт 3), 122, 123, 133, 135 (пункт 1) Налогового кодекса Российской Федерации, по соответствующему налогу (сбору) в поле 110 расчетного документа указывается "СА", а в 14 - 17 разрядах КБК - 3000.
Например, по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, показатели "Код бюджетной классификации" (поле 104) и "Тип платежа" (поле 110) заполняются следующим образом:
- при уплате налога, аванса или предоплате в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 1000 110, а в поле 110 - "НС" или "АВ";
- при уплате пени или процентов в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 2000 110, а в поле 110 - "ПЕ" или "ПЦ";
- при уплате штрафа в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 3000 110, а в поле 110 - "СА".
В случае уплаты денежных штрафов:
- за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 116, 117, 118, 120 (пункты 1, 2), 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134, 135 (пункт 2), 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в поле 104 указывается - 182 1 16 03010 01 3000 140, а в поле 110 - "СА";
- за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, в поле 104 указывается - 182 1 16 03030 01 3000 140, а в поле 110 - "АШ".
Для определения экономической классификации доходов бюджетов в 18 - 20 разрядах КБК указывается код классификации
операций сектора государственного управления. Для платежей, администрируемых налоговыми органами, это:
110 - налоговые доходы;
120 - доходы от собственности;
130 - доходы от оказания платных услуг;
140 - суммы принудительного изъятия;
160 - взносы, отчисления на социальные нужды.
При проведении разъяснительной работы с налогоплательщиками необходимо особое внимание обратить на то, что все разряды КБК, кроме 14 - 17 разрядов, указываются в расчетных документах строго в соответствии с Таблицей соответствия.
Образец заполнения платежного поручения
┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐
│Заполняется банком│ │Статус лица, оформившего расчетный│
│ плательщика │ │ документ, - налогоплательщик │
└───┬────────────┬─┘ └───────────────────┬──────────────┘
│ └──────┐ │
│ │ │ ┌─────────┐
\/ \/ │ │ 0401060 │
______________________ ______________________ │ └─────────┘
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. └───────────┐
\/
12.03.2005 электронно ┌───┐
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 325 ------------ ------------- │01 │
Дата Вид платежа └───┘
Сумма │Пятьсот шестьдесят семь тысяч рублей двадцать копеек
прописью │
─────────┴────────┬──────────────────────────┬────────┬───────────────────────
ИНН 22******** │КПП 22******* │Сумма │567000-20
──────────────────┴──────────────────────────┤ │
ЗАО "Барнаульский молочный комбинат" │ │
(Значения ИНН и КПП плательщика указываются │ │
согласно выданным Свидетельству и уведомлени-├────────┼───────────────────────
ям о постановке на учет в налоговом органе) │Сч. N │********************
Плательщик │ │
─────────────────────────────────────────────┼────────┤
АКБ "***************************" │БИК │*********
├────────┤
│Сч. N │********************
Банк плательщика │ │
─────────────────────────────────────────────┼────────┼───────────────────────
ГРКЦ ГУ Банка России по Алтайскому краю │БИК │*********
(г. Барнаул) │ │
├────────┤
│Сч. N │
Банк получателя │ │
──────────────────┬──────────────────────────┼────────┤
ИНН 22******** │КПП 22******* │Сч. N │********************
──────────────────┴──────────────────────────┤ │
УФК Минфина России по Алтайскому краю │ │
(ИМНС РФ по Центральному району г. Барнаула │ │
Алтайского края) │ │
(значения ИНН, КПП и наименование налогового ├────────┼──────┬───────────┬────
органа, а также наименование органа федераль-│Вид оп. │** │Срок плат. │
ного казначейства доводится до налогоплатель-├────────┤ ├───────────┤
щика налоговым органом, где он состоит на │Наз. пл.│ │Очер. плат.│*
учете) │ │ │ │
├────────┤ ├───────────┤
Получатель │Код │ │Рез. поле │
─────────────────────┬───────────┬────┬──────┴────┬───┴──────┴──┬────────┴─┬───
18210301000011000110│01401370000│ ТП │ МС.02.2005│ 0 │10.03.2005│НС
─────────────────────┴───────────┴────┴───────────┴─────────────┴──────────┴───
/\ /\ /\ /\ /\ /\ /\
│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
┌───┴──────────┬─────────┴──┬─────┴───┬────┴────┬─────┴──────┬────────┴┬─────┴┐
│Код бюджетной │Код муници- │Основание│Налоговый│N документа │Дата до- │Тип │
│классификации │пального │платежа, │период - │- для теку- │кумента -│плате-│
│- Налог на до-│образования │ТП-платеж│Месячный │щего платежа│Дата под-│жа: │
│бавленную сто-│ОКАТО (Цент-│текущего │платеж за│указывается │писи дек-│НС - │
│имость на то- │ральный рай-│ года │декабрь │0 │ларации │уплата│
│вары (работы, │он г. Барна-│ │2004 года│ │уполномо-│налога│
│услуги), реа- │ула Алтай- │ │ │ │ченным │или │
│лизуемые на │ского края) │ │ │ │лицом │сбора │
│территории │ │ │ │ │ │ │
│Российской Фе-│ │ │ │ │ │ │
│дерации │ │ │ │ │ │ │
└──────────────┴────────────┴─────────┴─────────┴────────────┴─────────┴──────┘
Уплата НДС
Назначение платежа
------------------------------------------------------------------
Подписи Отметки банка
______________________________
М.П.
______________________________
2.3. Учет операций по расчетному счету в ООО «Транс Инком»