Общие затраты - сумма постоянных и переменных издержек, необходимых для определенного объема выпуска продукции.
Производственная программа - это основной раздел годового и перспективного бизнес-плана развития предприятия. В ней определяется объем изготовления продукции по номенклатуре, ассортименту и качеству в натуральном и стоимостном выражениях.
Обычно общие издержки возрастают по мере увеличения объема выпуска.
В экономической теории разделение общих издержек на постоянные и переменные зависит от ситуации и временного интервала. Так, отчисления в пенсионные и страховые фонды, осуществляемые предприятием согласно коллективному договору, могут относится к постоянным издержкам, поскольку эти платежи осуществляются даже в том случае, если предприятие не выпускает продукцию. В долгосрочном периоде для увеличения объема выпуска требуется замена оборудования и постоянные издержки принимают форму переменных.
К постоянным затратам относятся такие, которые можно для принятых
условий планирования считать не зависящими от объема производства (амортизационные отчисления, арендная плата, административные расходы и т.д.).
Амортизационные отчисления в расчете на месяц планового периода определяются по формуле
Σ QП j*Бс * На
А = ------------------------,
12*100
где Бс – первоначальная стоимость единицы оборудования, руб.;
На – годовая норма амортизационных отчислений, %.
Для расчета принять Бс = 25 тыс. руб., На = 15%.
Расчет амортизационных отчислений в месяц по технологическим процессам представить в таблице 19.
Таблица 19
Расчет амортизационных отчислений в месяц
| Показатели | Технологический процесс по изготовлению продукции наименований | |
| Б, В | Г, Е | |
| Принятое количество оборудования | ||
| Первоначальная стоимость оборудования, руб. | ||
| Сумма амортизационных отчислений в месяц, руб. |
Предполагается, что оборудование для технологического процесса по изготовлению продукции наименований А, Б, В будет приобретено и смонтировано в I квартале первого года за счет собственных средств, имеющихся у предприятия. Оборудование для технологического процесса изготовления продукции наименований Г, Д, Е будет приобретено в IV квартале первого года планового периода за счет привлечения долгосрочного кредита.
Прочие постоянные расходы (общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие) составляют в среднем 2 тыс. руб. в месяц.
Расчет затрат предприятия на производство продукции по кварталам планового периода представить в таблице 20.
Таблица 20
Расчет затрат на производство продукции по кварталам планового периода, руб.
| Показатели | Первый год | Второй год | ||||||
| I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | |
| 1. Переменные затраты на производство продукции, всего: | ||||||||
| В том числе 1а) на программу выпуска по наименованиям: Продукция А, всего: | ||||||||
| В том в числе: затраты на сырье и основные материалы (с учетом внедрения инновационных мероприятий) | ||||||||
| основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих | ||||||||
Продолжение таблицы 20
| Показатели | Первый год | Второй год | ||||||
| I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | |
| затраты на эксплуатацию оборудования | ||||||||
| Продукция Б, всего: | ||||||||
| В том в числе: затраты на сырье и основные материалы (с учетом внедрения инновационных мероприятий) | ||||||||
| основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих | ||||||||
| затраты на эксплуатацию оборудования | ||||||||
| Продукция В, всего: | ||||||||
| В том в числе: затраты на сырье и основные материалы (с учетом внедрения инновационных мероприятий) | ||||||||
| основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих | ||||||||
| затраты на эксплуатацию оборудования | ||||||||
| Продукция Г, всего: |
Продолжение таблицы 20
| Показатели | Первый год | Второй год | ||||||
| I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | |
| В том в числе: затраты на сырье и основные материалы (с учетом внедрения инновационных мероприятий) | ||||||||
| основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих | ||||||||
| затраты на эксплуатацию оборудования | ||||||||
| Продукция Д, всего: | ||||||||
| В том в числе: затраты на сырье и основные материалы (с учетом внедрения инновационных мероприятий) | ||||||||
| основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих | ||||||||
| затраты на эксплуатацию оборудования | ||||||||
| Продукция Е, всего: | ||||||||
| В том в числе: затраты на сырье и основные материалы (с учетом внедрения инновационных мероприятий) |
Продолжение таблицы 20
| Показатели | Первый год | Второй год | ||||||
| I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | |
| основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих | ||||||||
| затраты на эксплуатацию оборудования | ||||||||
| 1б) Выплаты производственным рабочим за неотработанное время и простои по вине администрации | ||||||||
| 1в) Единый социальный налог, причитающийся к уплате с фонда заработной платы производственных рабочих | ||||||||
| 2. Постоянные затраты на производство продукции, всего: | ||||||||
| В том числе: 2а) амортизационные отчисления | ||||||||
| 2б) прочие постоянные затраты | ||||||||
| 3. Итого затрат |
Размер кредита на приобретение оборудования для технологического процесса изготовления продукции наименований Г, Д, Е равен первоначальной стоимости оборудования по данному технологическому процессу.
Условия долгосрочного кредитования предприятия: срок – 3 года, процент за пользование кредитом – 28% годовых, срок выплаты процентов – до 1 числа месяца следующего за отчетным кварталом, погашение кредита – равными частями до 1 числа месяца следующего за отчетным кварталом в течение срока кредитования.
Таблица 21
Расчет затрат по обслуживанию долгосрочного кредита
| Показатели | Дата | ||||
| 1.01. второго года | 1.04 второго года | 1.07. второго года | 1.10. второго года | 1.01. третьего года | |
| Остаток суммы долга | |||||
| Выплаты, в том числе: | |||||
| в счет погашения кредита | |||||
| выплата процентов | |||||
Расходы за счет прибыли предприятий отрасли сферы материального производства, направляемые на погашение кредитов банков, полученных и использованных на финансирование капитальных вложений производственного назначения, включая проценты по кредитам, уменьшают налогооблагаемую прибыль.