Плановая себестоимость (с/с) всей товарной продукции определяется из сметы затрат на производство, рассчитанной по элементам затрат, или на основе плановых калькуляций с/с единицы продукции.
Для определения с/с единицы каждого вида товарных нефтепродуктов, рассчитывают с/с производства продукции по отдельным технологическим установкам на основе составления плановых калькуляций. Расчет ведется по ходу технологической схемы по переделам. По каждой технологической установке (ТУ) определяется общая сумма затрат. Расчет суммы плановых затрат на ТУ осуществляется по статьям калькуляции.
Количество сырья, которое запланировано для переработки, определяется по материальному балансу ТУ. Затраты на сырье: Зс=∑(от mдо i=1)*Qi*Цi, где Qi-количество каждого вида расхода сырья; Цi-установленные цены; m-число видов сырья, перерабатываемого на ТУ.
Если это сырье стороннее, то используют либо прейскурантные, либо планово-заготовительные, установленные на основе хозяйственных договоров с поставщиками цены. При использовании собственного сырья оно оценивается по с/с единицы продукции того процесса, на котором производится это сырье.
Затраты по статьям «Сырье и основные материалы» и «Полуфабрикаты собственной выработки» уменьшаются на величину возвратных отходов.
Затраты на реагенты, катализаторы, инициаторы, упаковочный и фильтрующий материал включают в с/с продукции в соответствии с установленными нормами их расхода по статье «Вспомогательные материалы».
Затраты на вспомогательные материалы (Звм) определяют умножением количества сырья (Q) на норму расхода (n) и планово-заготовительные цены (Цвм) данного ресурса: Звм=∑Q*n*Цвм.
Затраты по статье «Топливо на технологические цели» и «Энергетические затраты» определяются аналогично стоимости вспомогательных материалов.
Расходы на оплату труда определяют по данным расчета оплаты труда рабочих и специалистов, непосредственно участвующих в процессе производства.
Затраты на амортизацию оборудования исчисляют, исходя из его среднегодовой стоимости и действующих норм амортизационных отчислений (АО): Зам=Соф*а, где Зам-сумма АО по данному объекту; Соф-стоимость основных производственных фондов; а-норма амортизации. Аналогично можно определить затраты на текущий ремонт и текущее обслуживание.
Затраты на внутризаводскую перекачку и хранение нефтепродуктов, приходящихся на ТУ, находятся умножением стоимости перекачки 1т сырья или продукции (Рвп) на количество нефти или нефтепродуктов, запланированное к переработке на данной ТУ (Qвп): Свп= Qвп*Рвп.
Цеховые и общезаводские расходы определяют на основе составления специальных смет по статьям и элементам затрат.
Сумма затрат по всем статьям составляет с/с всей продукции ТУ.
С\с единицы целевой продукции: Сj=(З-∑(от n до i=1)*Qi*Ci)/∑(от m до i=1)*Qj, где З-общая сумма затрат по установке; Qi и Qj-количество продукции попутной и целевой; Сi и Сj-стоимость оценки единицы i-го и j-го вида попутной продукции; n и m-число видов попутной и целевой продукции.
Полная с/с единицы товарной продукции: С=Спр*(1+ (Свп/(∑*Спр*Qi)), где Свп-сумма внепроизводственных расходов; Qi-количество товарных продуктов i-го вида; i-вид товарного продукта.
С/с товарной продукции всего планового выпуска: С=∑сi*Qi, где с-с/с единицы; Qi-количество каждого продукта.
Затраты на 1руб. Товарной продукции определяют прямым счетом, то есть делением общих затрат на производство на сумму товарной продукции:
1) в предшествующем году: Зо=Зо/ТПо;
2) по плану: З1=З1/ТП1.
Планирование себестоимости строительства скважины.
При планировании плана с/с строительства скважин (СС) определяют сумму затрат по всем сервисным организациям, которые должны быть произведены в планируемом году для выполнения установленного объема работ по СС.
При планировании с/с СС определяют:
· объем буровых работ в сметных ценах;
· затраты по сервисным подразделениям, осуществляющие работы по СС;
· плановую калькуляцию с/с СС.
Базой определения сметной стоимости планируемого объема буровых работ являются сметы к техническим проектам на строительство скважин. Смета на СС определяет сумму затрат, необходимых для выполнения этих работ всеми сервисными организациями.
При составлении смет могут использоваться следующие методы: ресурсный; базисно-индексный; ресурсно-индексный; базисно-компенсационный; на основе банка данных о стоимости ранее построенных или запроектированных объектов.
Самыми распространенными методами являются ресурсный и базисно-индексный.
Смета на СС, составленная ресурсным методом:
Главы «Подготовительные работы к СС» и «Строительно-монтажные работы» рассчитываются методически аналогично.
Каждая статья затрат этих разделов определяется умножением физического объема работ на соответствующую расценку за единицу работ с учетом транспортных расходов, разборки сооружения и возврата материалов: Зi=Oi*(Ri+M*Ст)+O*Rp-O*Rв, где Зi-затраты на строительство по i-ой статье, руб.; Oi-физический объем работ по i-ой статье; Ri-расценка за единицу работ по i-ой статье, руб.; M-количество грузов, приходящихся на единицу работ, т; Ст-стоимость транспортирования 1т грузов на предусмотренное проектом расстояние, руб.; Rp-расценка ра разборку в расчете на единицу работ, руб.; Rв-расценка стоимости возврата материалов на единицу работ, руб.
В главе «Бурение и крепление скважины» затраты делятся на: а)зависящие от времени (Звi) и б)зависящие от объема скважин (Зм).
а) сюда относятся расходы на оплату труда буровой бригады, содержание оборудования и инструмента; амортизацию бурового оборудования; запасные части и материалы; содержание забойных двигателей, энергию и прочее; техническую воду, промывочную жидкость и хим.реагенты; специальный транспорт. Звi=∑(от k до j=1)ri*Tj, где ri-расценка по i-ой статье, руб.; Tj-продолжительность бурения (или крепления) под j-ую колонну, сутки.
б)сюда относятся расход долот, обсадных труб, износ бурильных труб и другие.
Змi=∑(от k до j=1)Mij*Цi, где k-количество колонн в скважине; Mij-количество расходуемого под определенную колонну материала; Цi-цена за единицу материала.
В затраты по статье «Электроэнергия» входят: стоимость потребляемой электроэнергии и оплата подключенных мощностей.
Затраты на испытание: оплата труда бригады по испытанию; энергия; вода; транспорт; содержание и амортизация оборудования; износ инструмента.
Затраты на промыслово-геофизические работы определяются в % к сумме затрат по 3 и 4 главам.
Накладные расходы и сметная прибыль определяются по каждой отдельной локальной смете.
Остальные главы сметных расчетов определяют по локальным сметам.
По составу сводный сметный расчет, составленный базисно-индексным методом, отличается от сметного расчета, составленного ресурсным методом. Смета, составленная ресурсным методом предполагает определения накладных расходов и сметной прибыли по каждой отдельной локальной смете, а в смете, составленной базисно-индексным методом, накладные расходы начисляются в % к сумме затрат на подготовительные работы к строительству, СМР, бурение и крепление скважины, испытание на продуктивность, промыслово-геофизические работы, эксплуатацию котельных установок, которые называются прямыми затратами в целом по скважине.
Для определения сметной стоимости СС (по базисно-индексному методу) выбирается базовая смета и умножается на индекс (коэффициент) удорожания.
Дополнительные и прочие затраты рассчитываются умножением расценок на определенный вид работ. Общая сумма перечисленных затрат и есть сметная стоимость строительства скважин.
Плановая с/с СС (C(t+1)) меньшее ее сметной стоимости на величину плановой прибыли (П) и запланированного снижения с/с (∆С) за счет внутренних факторов: C(t+1)=Ссм-П-∆С(t+1).
Планирование себестоимости добычи нефти и газа.
С/с добычи нефти и газа (ДНГ)-стоимостная оценка используемых в процессе ДНГ природных ресурсов, реагентов, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат.
В с/с ДНГ по организации включаются:
1. затраты, непосредственно связанные с добычей и промысловой нефти и газа обусловленные технологией и организацией производства;
2. затраты, связанные с использованием природного сырья;
3. затраты на подготовку и освоение производства;
4. затраты не капитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства;
5. затраты на обслуживание производственного процесса;
6. затраты по обеспечению нормальных условий труда;
7. текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения;
8. затраты, связанные с управлением производства;
9. затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;
10. затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом;
11. оплата услуг банков по проведению торгово-комиссионных операций;
12. отчисления в специальные отраслевые, внебюджетные фонды;
13. затраты на воспроизводство основные производственных фондов, включаемые в с/с в форме амортизационных отчислений;
14. износ по нематериальным активам;
15. налоги, сборы, платежи и другие обязательные платежи.
При разработке плана по с/с ДНГ составляются: расчеты по основным технико-экономическим факторам; расчет на снижение с/с товарной продукции в % к предыдущему году; смета затрат на производство; с/с всей товарной продукции; с/с реализуемой товарной продукции; затраты на один рубль товарной продукции; плановые калькуляции с/с ДНГ, продуктов стабилизации нефти, работ и услуг.
Производственная с/с валовой продукции (Св.пр.): Св.пр.=Зпр.-Зн.в.±∆Об.п.±∆Он.з.±∆Орез., где
Зпр.-производственные затраты; Зн.в.-затраты на работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию; ∆Об.п.-изменение остатков расходов будущих периодов; ∆Он.з.- изменение с/с остатков незавершенного производства, не включаемую в валовую продукцию; ∆Орез.-изменение остатков резервов предстоящих периодов.
Производственная с/с товарной продукции (Ст.пр.): Ст.пр.=Св.пр.-Звн.об., где Звн.об.-внутрипроизводственный оборот.
Полная с/с товарной продукции (Ст): Ст=Ст.пр.+Зк, где Зк-коммерческие расходы.
Полная с/с реализуемой продукции (Ср): Ср=Ст±∆От, где ∆От-остатки товарной продукции на складе.
Затраты на 1 рубль товарной продукции (Зт): Зт=Ст/Qт, где Qт-объем товарной продукции, руб.
Прибыль на 1 рубль товарной продукции (Рт): Рт=Qт/Ст или Рт=1-Зт.
12 (74). Бизнес-план: назначение и содержание.
Бизнес-план (БП) — план развития организации, необходимый для освоения новых сфер деятельности, создания новых видов бизнеса.
В зависимости от степени освоенности выпуска товара БП подразделяется на планы действующего бизнеса и планы развертывающегося бизнеса.
БП предназначен для решения следующих проблем:
1. определяет степень жизнеспособности и будущей устойчивости организации, снижает риск предпринимательской деятельности;
2. конкретизирует перспективы бизнеса в виде системы количественных и качественных показателей развития;
3. привлекает внимание и интерес, обеспечивает поддержку со стороны потенциальных инвесторов организации;
4. помогает получить ценный опыт планирования, развивает перспективный взгляд на организацию и ее рабочую среду;
5. служит инструментом для организации контроля за его реализацией.
Этапы разработки БП: 1. Подготовка БП (определение источников нужной информации); 2. Определение целей его разработки; 3. определение читателей проекта (внутренние участники организации и (или) внешние, например, инвесторы); 4. Установление структуры проекта; 5. Сбор информации для написания каждого раздела плана; 6. непосредственно написание БП.
Обычно БП состоит из следующих разделов:
1. титульный лист и оглавление;
2. резюме;
3. общее описание организации, если она уже действует;
4. описание описание продукции и услуг;
5. описание состояния отрасли и товарных рынков;
6. оценка и выбор конкурентной среды;
7. маркетинговый план;
8. производственный план (главная задача этого плана — показать реальный объем продукции, которая будет производиться, в какие сроки и какого качества);
9. организационный план (форма собственности, распределение полномочий и обязанностей, тип организационной структуры управления и производства и так далее);
10. финансовый план — один из важнейших разделов БП, обобщающий всю деятельность организации. Необходимо подготовить следующие документы:
прогноз объема реализации, баланс денежных расходов и поступлений, баланс доходов и затрат, сводный баланс активов и пассивов организации, график достижения безубыточности;
11. приложение (документы, не являющиеся частью основного текста, но дающие подтверждение их расчетов).
13 (75). Методика планирования финансовых результатов в нефтегазодобыче.
Финансовое планирование-планирование всех доходов и расходов.
Обобщающими показателями деятельности предприятия являются прибыль (П) и рентабельность.
П-доход организации, полученный от производства и реализации продукции, оказания услуг, выполнения работ промышленного характера и так далее. Это один из основных финансовых ресурсов.
Различают: 1. Валовая П (балансовая) (Пб) — общая сумма дохода, образуемого в организации: Пб=Пр+Ппр+Пв, где Пр- П реализационная; Ппр- П от прочей реализации; Пв-П внереализационная.
Пр=Вр-Спр, где Вр-выручка от реализации без НДС и акцизов, оплаты таможенной пошлины и таможенных процедур; Спр-себестоимость.
2. Чистая П — П, которая осталась после уплаты налогов и платежей (Нп): Пч=Пб-Нп.
В нефтегазодобыче (НГД), где велика доля постоянных расходов, необходимо определить «порог рентабельности», того минимального количества продукции, которая обеспечивает прибыль организации.
Методика формирования и планирования П:
1. Определить П от реализации, исходя из запланированного объема продукции с учетом остатков на начало и конец планируемого периода и ее цены за вычетом НДС и акциза (если он предусмотрен). Если реализуется продукция на внешнем рынке, то выплачивается таможенная пошлина и оплата таможенных процедур;
2. На основе объема реализации, цен и затрат определяют П от реализации;
3. По разности внереализационного дохода и затрат на его получение рассчитывают П внереализационную;
4. Определяют налогооблагаемую П. Из Пб исключают местные, региональные налоги, рентные платежи.
5. Определяют налог на П и П чистую;
6. В плане технического развития предусматривается внедрение мероприятий, которые позволяют снизить затраты и увеличить П;
7. П на планируемый год (П(t+1)): П(t+1)=Пр.(t+1)±∑(от n до i=1)∆Пi, где Пр.(t+1)-расчетная плановая П без учета мероприятий; ∆Пi-изменение П за счет i-го мероприятия; n-число мероприятий.
П является важнейшим показателем результативности производственно-хозяйственной деятельности предприятия, но не дает полного представления о его эффективности, так как не показывает величину затраченных ресурсов. Этот недостаток компенсирует показатель рентабельности.
Различают рентабельность производства (Rпр) и рентабельность продукции (Rпрд).
Rпр-отношение Пб к сумме среднегодовой стоимости основных производственных фондов (Оос) и нормируемой части оборотных средств (Ооб): Rпр=(Пб/(Оос+Ооб))*100%=(Пб/ПФ)*100%, где ПФ-производственные фонды, руб.
Rпрд-отношение Пб к затратам на производство продукции (З): Rпрд=(Пб/З)*100%.
В рыночной экономике также рассчитывают:
а) R чистую (R активов) (Rч): Rч=(Пч/А)*100%, где А-активы;
б) R продаж (Rпрод): Rпрод=(Пр/Вр)*100%;
в) Rчистых активов (Rча): Rча=(Пч/Ач)*100%, где Ач-чистые активы.
Ач=А-ЗД, где ЗД — величина текущей задолженности;
г) R собственных средств (Rсс): Rсс=(Пб/СС)*100%, где СС-величина собственных средств;
д) R инвестиций (Rинв): R(инв)=(Пч/ИН)*100%, где ИН-величина инвестиций.
В НГД в условиях снижения дебита скважин и общего объема добычи при достижении определенной стадии разработки м/р снижается объем реализации продукции, а следовательно, и уровень R. Однако снижение R не пропорционально уменьшению объема добычи, так как при этом уменьшаются и некоторые условно-переменные затраты.
Влияние снижения добычи нефти в результате естественного падения среднего дебита скважин на уровень R (Rи): Rи= ((Сэ*(qб-qн)*(Ц-Гр-Б-Зэ) / (Оф+Обф))*100%, где Сэ-время эксплуатации в текущем году, скв-мес.; qб, qн-средний дебит в базисном году и нормативный, т; Ц-оптовая цена 1т нефти, руб.; Гр-отчисления на геолого-поисковые и геологоразведочные работы на 1т нефти, руб.; Б-рентные платежи на 1т добываемой нефти, руб.; Зэ-эксплуатационные затраты, руб.
(В этом вопросе наверно будет уместно рассказать немного и о планирование с/с (билет№11(73)).
Планирование производительности труда (ПТ) в организациях нефтегазового комплекса.
ПТ - эффективность конкретного живого труда, создающего потребительные стоимости и измеряется количеством потребительских стоимостей, созданных в единицу времени одним работающим.
При планировании определяется уровень ПТ, ее изменение по сравнению с предшествующим годом в целом и по факторам. Дается количественная оценка влияния факторов на ПТ. Для оценки уровня и динамики ПТ используются различные методы: натуральный, стоимостной, трудовой.
По натуральному методу: r=Q/Чр, где r-ПТ, Q-выработанная продукция в натуральном выражении; Чр-среднесписочное число работающих.
В нефтеперерабатывающих организациях этот показатель используют для характеристики ПТ на отдельных технологических установках, в цехах, вырабатывающих один продукт или несколько сопоставимых по качеству.
ПТ в бурении, при изменении ее в натуральной величине: r=H/Ч=(V*Kз*12*Б)/Ч, где H-проходка за рассматриваемый период, м; V-плановая коммерческая стоимость бурения, м/ст.мес.; Kз-коэффициент занятости буровых бригад; Б-количество одновременно действующих буровых бригад; Ч-численность промышленно-производственного персонала.
Стоимостной метод: r=ТП/Ч=∑Q*P/Ч, где P-цена единицы продукции; Q-количество единицы продукции; ТП-товарная продукция в стоимостном выражении.
В нефтеперерабатывающих организациях в целом по заводу ПТ может быть определена только стоимостным методом.
В бурении при расчете ПТ стоимостным методом объем продукции измеряется в сметной стоимости запланированного объема бурения.
Трудовой метод: tn=Тр/Q, где tn-затраты времени на производство единицы продукции; Тр-затраты труда в чео/ч на проведение всего объема работ; Q-выпуск всего количества продукции.
∆r=rпл-rпр.п, где ∆r-абсолютное изменение ПТ;
I=(rпл/rпр.п)*100%, где I-относительное изменение ПТ;
∆I=(((rпл-rпр.п)/rпр.п))*100%, где ∆I-индекс прироста.
При использовании трудового метода индекс изменения ПТ определяют по формуле: I=(∑Qпл*tпр.п/∑Qпл*tпл)*100%.
Пли планировании необходимо рассчитать рост ПТ по факторам.
Индекс прироста ПТ по каждому фактору: ∆Ir=((∆ТП/r0)*(∆Ч/Ч1)) *100%, где ∆ТП-прирост ТП по каждому фактору; r0-ПТ в отчетном году; ∆Ч-изменение численности по факторам; Ч1-плановая (фактическая) численность работающих.
Улучшение организации производства и труда, как правило, приводит к сокращению численности обслуживающего персонала. Изменение ПТ в этом случае находят по формуле: ∆Ir=(∆T/N)*100%.
Изменение численности работников в результате снижения потерь рабочего времени: ∆Ч=((По-П1)/Д1)*Ч1, где По, П1-потери рабочего времени в отчетном и планируемом периодах; Д1-число рабочих дней в отчетном периоде; Ч1-плановая численность рабочих.
Аналогично выполняют расчеты по другим факторам.
В нефтегазодобывающих организациях из многочисленных факторов, от которых зависит ПТ, выделяют 2 основных: производительность скважин в виде среднего дебита скважин на 1 скв.-мес эксплуатации — g, т/скв.-мес; и удельная численность затрат труда на 1 скв.-мес эксплуатации (tуд).
Планирование труда и заработной платы на НПЗ.
Главная задача при составлении плана — обеспечение непрерывного роста производительности труда (ПТ) и средней з/п, экономного и производительного использования рабочей силы, повышения квалификационного и культурного уровня работающих.
Планирование численности — определение минимального числа работающих, требуемого для выполнения запланированного объема производства продукции и услуг. Необходимую численность рассчитывают по категориям работающих, а внутри категорий — по подразделениям с разбивкой по профессиям, специальностям, должностям.
При планировании годового времени работы необходимо учесть установленное время отдыха: выходные дни (еженедельный непрерывный отдых), нерабочие праздничные дни, отпуска.
Методика определения численности рабочих различна для основного производства, обслуживающих его подразделений и подсобно-вспомогательных цехов.
Численность рабочих, обслуживающих рабочее место, определяют на основе нормативов штата, длительности рабочего дня и рабочего времени одного рабочего в год. При планировании указывают явочное число рабочих в сутки и среднесписочную численность с учетом подмены в выходные, праздничные дни, во время отпуска и в связи с прочими неявками, разрешенными законодательством.
Явочная численность (Чяв) — количество рабочих, необходимых в сутки для замещения всех рабочих мест при действующем режиме работ. Чяв=H*nсм, где H-явочное число рабочих в смену; n-количество смен в сутки.
Для обеспечения непрерывной работы объекта определяется списочная численность рабочих, то есть с учетом подмены на период регламентированных перерывов (Чсп): Чсп=H*nбр*Kподм, где nбр-количество бригад, необходимое для обеспечения обслуживания рабочего места в выходные и праздничные дни; Kподм-коэффициент подмены, учитывающий отсутствие работника в бригаде во время официального отсутствия.
Во вспомогательных цехах, где выработка зависит от производительности рабочих, труд которых нормируется, численность определяют в зависимости от трудоемкости выполняемой работы, норм выработки или времени и бюджета рабочего времени одного рабочего.
Среднесписочная плановая численность рабочих — сумма среднесписочной их численности по всем подразделениям.
Численность управленческого персонала специалистов и служащих определяют на основе типовых схем и структур управления цехами и организацией в целом по функциям управления.
Численность младшего обслуживающего персонала определяют исходя из укрупненых норм обслуживания.
Плановая численность (Ч(t+1)): Ч(t+1)=Чо+∆Ч, где Чо-численность в отчетном году; ∆Ч-прирост (сокращение) численности по факторам.
Общая численность равна сумме численности по всем категориям.
Плановый фонд оплаты труда (ФОТ)-сумма средств, необходимых для оплаты всех видов работ, выполняемых как промышленной, так и непромышленной группой работающих.
Расчет плановой заработной платы рабочих осуществляется по каждой технологической установке и каждому подразделению. Сюда входят: оплата труда по тарифу за планируемое время работы; премии за 100%-ое выполнение плана; доплаты за работу в ночное время; доплаты за работы в вечернее время; доплата за работу в праздничные дни в размере тарифной ставки; оплата отпуска и дней выполнения государственных обязанностей по среднему заработку за предшествующие 12 месяцев.
Общий плановый ФОТ определяется как сумма по всем категориям и подразделениям.
Планируемый ФОТ (ФОТпл.г) можно определить, исходя из суммы оплаты труда предшествующего года с учетом инфляции (Kинф): ФОТпл.г=ФОТпредш.*Kинф.
Так как темпы инфляция (ее темпы) в течение года меняется, то расчеты ФОТ на предприятии целесообразно проводить по месяцам, исходя из предыдущего месяца, с корректировкой на число рабочих дней (часов), праздничных дней и месячного коэффициента инфляции.