Тема 4. Аудит собственных средств коммерческого банка
Задание № 4.1.
В ходе аудиторской проверки банка, созданного в организационно-правовой форме ООО, за отчетный год был установлен факт, что в бухгалтерском учете и отчетности банка не нашли отражения взаимоотношения с участником банка, подавшим заявление о выходе из состава участников банка 21 июня отчетного года. Номинальная стоимость доли выходящего участника составила 550 000 руб. Размер собственных средств (капитала) банка – 303 064 000 рублей.
1. Оцените выявленный факт отражения в бухгалтерском учете и отчетности банка взаимоотношений с выходящим участником банка с позиций соответствия действий банка требованиям норм законодательства и Банка России, в случае выявления нарушений классифицируете их, оцените существенность и при необходимости внесите исправления в бухгалтерский учет банка.
2. Сформулируйте мнение аудиторской организации о достоверности отчетности банка за отчетный период и определите вид аудиторского заключения.
Тема 5. Аудит операций коммерческого банка по привлечению средств
Задание № 5.1.
В ходе аудиторской проверки деятельности банка за отчетный год был установлен факт, что в течение отчетного года в банке действовало предписание территориального учреждения Банка России, в соответствии с которым в отношении банка было введено ограничение на прием вкладов граждан на период с 1 августа отчетного года по 1 января текущего года. Вопреки этому произошло увеличение остатка вкладов по счету №42304 "Вклады физических лиц на срок от 91 до 180 дней", размер которого составил на 1 августа отчетного года - 57 тыс. руб., на 1 октября отчетного года - 123 тыс. руб., на 1 января следующего года - 322 тыс. руб.
1. Оцените выявленный факт с позиций соответствия действий банка требованиям норм законодательства и Банка России, в случае выявления нарушений классифицируете их, оцените существенность и при необходимости внесите исправления в бухгалтерский учет банка.
2. Сформулируйте мнение аудиторской организации о достоверности отчетности банка за отчетный период и определите вид аудиторского заключения.
Задание № 5.2.
В ходе аудиторской проверки деятельности банка за отчетный год был установлен факт, что в течение отчетного года имели место случаи, когда банк в оплату собственных векселей, продаваемых юридическому лицу по заключенным с ним договорам купли-продажи векселей, принимал средства физического лица со счета вклада на общую сумму 200 000 руб.
1. Оцените правильность ведения учета по приведенной выше операции, в случае выявления нарушений классифицируете их и при необходимости внесите исправления в бухгалтерский учет банка. Оцените вероятное развитие событий и механизм классификации нарушения при условии, что на момент внесения наличных денег в погашение процентов за кредит заемщик имел картотеку неоплаченных в срок документов по платежам 3 группы очередности платежей.
2. Определите вид аудиторского заключения по итогам аудиторской проверки банка за отчетный год. Основываясь на требованиях стандартов аудиторской деятельности, сформулируйте мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности банка.
Тема 6. Аудит кредитных операций коммерческого банка
Задание № 6.1.
В ходе аудиторской проверки деятельности банка за отчетный год был установлен факт, что по состоянию на 1 января следующего за отчетным года в составе балансового счета №45205 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям на срок от 91 до 180 дней" числилась задолженность по кредиту, выданному 3 октября отчетного года в сумме 1 300 000 руб. на срок до 3 апреля следующего за отчетным года. Одновременно с этим, в составе балансового счета №45203 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям на срок до 30 дней" числится задолженность по кредиту в сумме 400 000 руб., выданному 1 декабря отчетного года на срок 20 дней и пролонгированному банком в дальнейшем еще на 2 недели.
1. Оцените правильность ведения учета по приведенной выше операции, в случае выявления нарушений классифицируете их, оцените существенность и при необходимости внесите исправления в бухгалтерский учет банка.
2. Сформулируйте мнение аудиторской организации о достоверности отчетности банка за отчетный период и определите вид аудиторского заключения.
Задание № 6.2.
В ходе аудиторской проверки деятельности банка за отчетный год был установлен факт, что по состоянию на 1 января года следующего за отчетным банк классифицировал по 2-ой группе риска задолженность по размещенному в другом банке депозиту в сумме 865 000 руб. Приказом Банка России у банка, обслуживающего депозит, на момент классификации депозита была отозвана лицензия на право осуществления банковских операций. Финансовый результат деятельности банка за отчетный период составил 15 млн. рублей.
1. Оцените правильность классификации указанной задолженности, в случае выявления нарушений классифицируете их, оцените существенность и при необходимости внесите исправления в бухгалтерский учет банка.
2. Сформулируйте мнение аудиторской организации о достоверности отчетности банка за отчетный период и определите вид аудиторского заключения.
Задание № 6.3.
В ходе аудиторской проверки деятельности банка за отчетный год был установлен факт, что по состоянию на 1 января следующего года в составе срочной задолженности по балансовому счету №455 "Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам" числилась задолженность в сумме 1 200 руб., которая в соответствии с графиком поэтапного гашения кредита, подлежала погашению до 20 декабря отчетного года. Общая сумма задолженности по основному долгу по указанному кредиту по состоянию на 1 января следующего года составила 26 200 руб.
1. Оцените правильность ведения учета по приведенной выше операции, в случае выявления нарушений классифицируете их и при необходимости внесите исправления в бухгалтерский учет банка, распространяя выявленное нарушение на другие аспекты аудита.
2. Определите вид аудиторского заключения по итогам аудиторской проверки банка за отчетный год. Выскажите мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности банка.
Тема 7. Аудит операций коммерческого банка с ценными бумагами
Задание № 7.1.
В ходе аудиторской проверки деятельности банка за отчетный год был установлен факт, что по состоянию на 1 января года следующего за отчетным банк классифицировал по 1-ой группе риска задолженности по векселю М номиналом 10 000 руб.
1. Оцените правильность классификации вексельной задолженности при условии, что у векселедателя числится также задолженность перед банком по ссуде, относящейся к 4-ой группе риска.
2. В случае выявления нарушений классифицируете их и определите механизм внесения исправлений в бухгалтерский учет банка при условии, что влияние ошибки на финансовый результат деятельности банка составляет 1,3%.