В данном пункте объектом анализа в целом выступает деятельность Управления Вневедомственной Охраны при Управлении Внутренних Дел Пензенской области, а в частности - процесс получения и эффективного распределения бюджетных средств при ведении финансово-хозяйственной деятельности.
Процесс выделения денежных средств из государственного бюджета на покрытие расходов по финансово-хозяйственной деятельности включает в себя:
- составление и утверждение сметы;
- фактическое финансирование из бюджета;
- расходы учреждения (кассовые и фактические).
Основные задачи анализа финансирования органов государственного управления:
- оценка обеспеченности учреждения бюджетными средствами на основе сопоставления суммы фактически выделенных средств со сметными значениями;
- выявление факторов и причин недофинансирования (перефинансирования);
- оценка полноты использования выделенных средств;
- изучение организации финансирования (своевременность сметы расходов и предоставления учреждению средств бюджета в меру потребности в них).
Финансирование подразделений вневедомственной охраны в 2007 бюджетном году планировалось за счет средств федерального бюджета по отдельной целевой статье 215 "Обеспечение деятельности вневедомственной охраны". В состав данной статьи вошли следующие виды расходов:
- ЦСВР 215 239 "Военный персонал";
- ЦСВР 215 240 "Гражданский персонал";
- ЦСВР 215 220 "Вещевое обеспечение";
- ЦСВР 215 221 "Продовольственное обеспечение";
- ЦСВР 215 228 "Стрелковое и холодное оружие";
- ЦСВР 215 230 "Боеприпасы";
- ЦСВР 215 231 "Другое вооружение, военная и специальная техника";
- ЦСВР 215 327"Обеспечение деятельности подведомственных учреждений";
- ЦСВР 215 472 "Пособия и компенсации военнослужащих, приравненных к ним лицам, а также уволенным из их числа";
- ЦСВР 215 253 "Обеспечение функционирования органов в сфере национальной безопасности и правоохранительной деятельности";
- ЦСВР 215 215 "Строительство специальных и военных объектов".
При формировании проекта предельных объемов бюджетного финансирования на 2007 год учитывалось увеличение денежного довольствия военнослужащим и приравненных к ним лицам с 1 января - в 1,1 раза, а также заработной платы работников, оплачиваемых по ЕТС, с 1 сентября 2007 года в 1,5 раза.
Отчисления на централизованные расходы по обязательному государственному страхованию сотрудников милиции сохранены на прежнем уровне и составили 864 рубля на одного застрахованного сотрудника.
Расходы по выплате компенсации на оздоровительный отдых детей сотрудников осуществлены по норме 2006 года из расчета 7200 рублей на одного ребенка школьного возраста.
Выплата единовременных пособий, предусмотренных статьей 29 Закона "О милиции", сотрудникам (членам их семей) подразделений вневедомственной охраны выделяется по заявкам через МВД, ГУВД, УВД по субъектам Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 августа 2006 года №480 "О внесении изменений в пункт 2 постановления Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 года №460" увеличены нормы расходов денежных средств на изготовление и установку надгробных памятников соответствующим категориям погибших (умерших) сотрудников органов внутренних дел, военнослужащих внутренних войск и граждан, уволенных с военной службы, до 11000 и 15000 рублей.
Для расчета основных параметров расходов подразделений вневедомственной охраны на приобретение коммунальных и транспортных услуг, услуг связи, оплату договоров по содержанию имущества, приобретению ГСМ, вооружения, автотранспорта, средств связи и иной спецтехники происходит изменение индексов потребительских цен в 2007 году на отдельные виды имущества и услуг.
Расходы по централизованной поставке форменного обмундирования для сотрудников в 2007 году произведены на основании годового износа в сумме для старшего и среднего состава 5060 рублей, для младшего и рядового состава 5564 рубля.
Первоначальная подготовка и переподготовка сотрудников вневедомственной охраны в случае отсутствия собственной учебной базы должна осуществляться в учебных центрах МВД, ГУВД, УВД на безвозмездной основе за счет средств федерального бюджета.
Финансирование расходов МВД России по оказанию безвозмездной финансовой помощи сотрудникам вневедомственной охраны по оплате стоимости кооперативного жилья и погашения кредита банка на индивидуальное жилищное строительство произведено на основании предоставленных документов УВО при УВД.
Анализ обеспеченности учреждения бюджетными средствами проводится на основе данных отчета об исполнении сметы расходов учреждений.
Приложения содержат в себе смету по федеральному бюджету на 2006 год УВО при УВД г. Пензы.
Так по смете можно увидеть, сколько средств необходимо: на централизованное приобретение вещевого имущества 240 000 руб., на приобретение услуг и начисления на оплату труда 2 817 579 руб. для гражданского персонала, на оплату труда военного персонала и сотрудников правоохранительных органов, имеющих специальные звания 11 974 507 руб., на обеспечение функционирования органов в сфере национальной безопасности и правоохранительной деятельности 1 864 290 руб.
На услуги связи необходимо 196 660 руб., на транспортные услуги 8 000 руб., на оплату отопления и приобретения твердого топлива 162 000 руб., на арендную плату за использование имуществом 550 412 руб., на капитальный ремонт зданий и сооружений 300 000 руб., на приобретение компьютерной техники и прочих расходных материалов 4 020 850 руб.; на обеспечение деятельности подведомственных учреждений 2 863 480 руб.
В таблице содержатся сведения об утвержденных на 2006 год сметных назначениях и фактически полученных средствах из бюджета. Анализ годовых сумм финансирования свидетельствует о том, что по итогам года потребности УВО при УВД г. Пензы были профинансированы полностью.
Плановые назначения, доведенные учреждению в начала отчетного периода, могут уточняться в течение года. Это связано с возможными изменениями величины минимальной заработной платы, тарифов на коммунальные услуги, норм командировочных расходов.
Важная задача анализа финансирования - оценка полноты использования учреждением выделенных бюджетных средств по данным отчета об исполнении сметы расходов путем сопоставления сумм фактически выделенных средств с кассовыми расходами, произведенными УВО за отчетный период. Расчеты выполняются как в целом по смете, так и по отдельным статьям бюджетной классификации расходов. Отсутствие отклонений кассовых расходов от сумм полученного финансирования свидетельствует о том, что средства, выделенные на нужды УВО при УВД г. Пензы в 2006 году в размере 23 016 000 тыс. руб., были освоены в полном объеме и в соответствии с их целевым назначением.
В приложениях представлен проект доходов и расходов на 2007 год УВО при УВД г. Пензы.
Проанализировав проект доходов и расходов на 2007 год можно сделать вывод о том, что организация стабильно функционирует, обеспечивает целевое распределение средств бюджета, в свою очередь, увеличивая сметы по всем статьям соответственно с нормами, установленными законодательством в области вневедомственной охраны.