По расчету налоговые платежи при использовании лизинговой сделки составили 2856 тыс. руб.
Таблица 5 - Приобретение основного средства в лизинг
| Вид налога | Год | Итого | ||||
| 1-й | 2-й | 3-й | 4-й | 5-й | ||
| НДС к уплате | ||||||
| Налог на имущество | ||||||
| Налог на прибыль | ||||||
| Итого налогов |
Таблица 6 - Итоговая таблица расходов
| Показатель | Кредит | Лизинг |
| Прибыль до начисления налогов | ||
| Налоги | ||
| Чистая прибыль |
Таким образом, согласно итоговой таблице сравнения расходов по разным сделкам чистая прибыль по лизинговой сделке оказалась больше, чем при покупке основного средства в кредит.
Следовательно, при сравнении возможных вариантов приобретения основного средства необходимо учитывать не только налоговую составляющую расчета, но и другие положительные и отрицательные факторы разного вида сделок. Именно они позволят выбрать наиболее оптимальный вариант приобретения основного средства, сократить расходы и возможные риски.
Данный пример показывает, что лизинг является перспективным инструментом при реализации инвестиционных проектов и, конечно же, в будущем будет продолжать свое развитие на фирмах России и Татарстана. Особенно это касается реализации крупных инвестиционных проектов, когда требуются единовременное отвлечение средств компании на покупку дорогостоящих активов. Именно в силу своих преимуществ лизинг позволяет сбалансировать интересы и риски, как лизингодателя, так и лизингополучателя.
Заключение
Лизинг становится гибким и многообещающим экономическим рычагом, способным привлечь инвестиции, способствовать подъему отечественного производства, привлечь капитал в жизненно важные отрасли экономики страны, обеспечить реальную поддержку малому бизнесу, обеспечить долгосрочный и надежный доход для коммерческих банков и т.п. На лицо огромный потенциал лизинга в России.
Власти, продекларировав политику благоприятствования лизингу как инвестиционному инструменту, за последние годы подготовили солидную нормативную базу. К сожалению не все льготы, определенные законом, подкреплены инструкциями на местах и фактически не выполняются.
В заключение стоит еще раз подчеркнуть, что лизинг не является дешевой заменой кредита. Существуют определенные преимущества финансирования оборудования основных средств, но навыки кредитования и оценка финансовых потоков оказывается настолько же критичными, как при необеспеченном кредите. Другими словами, пропадает основной привлекательный момент для лизингополучателей (в частности для малого бизнеса), заключающийся в том, чтобы начать дело без достаточных средств, но с высокоэффективным проектом, так как и при лизинге банки требуют предоставления залога (объект лизинговой сделки может представлять ценность для проекта, но не обладать ликвидностью в той мере, чтобы покрыть издержки банка). Но наличие привлекательных моментов при налогообложении лизинговых операций позволяют оптимизировать уплату средств в бюджет и тем самым обеспечить дополнительное финансирование вследствие меньшего отвлечения наиболее ликвидных средств компании – денежных ресурсов.
Финансовая стабильность лизинговых компаний России ставится в зависимость от банков-учредителей, и это является их большой слабостью. Банки, как правило, используют лизинговые компании как одну из форм кредитования предприятий, что сказывается на проведении самостоятельных стратегий развития лизинговой компании и большой зависимости учредителя.
Именно поэтому лизинг стал эффективным инструментом обслуживания инвестиционных проектов “своих” клиентов банка. Но потенциал лизинга в России очень велик и государством и лизинговыми компаниями проделана огромная работа.
На наш взгляд, стране не хватает комплексной программы, в рамках которой был бы один из следующих элементов:
— была бы продуманна и создана более развитая инфраструктура рынка лизинговых услуг, которая включала бы: подготовку квалифицированных кадров, информационное освещение предоставляемых услуг;
— предоставление банкам более широкого спектра льгот при долгосрочном кредитовании лизинговых сделок (более 3-х лет);
— наряду с уже принятыми мерами (отсутствие валютного контроля при контрактах международного лизинга), усилить комплекс мер по привлечению иностранных инвестиций в рамках лизинга.
Такая программа смогла бы подтолкнуть коммерческие банки вместо получения сомнительных, рисковых прибылей в краткосрочном периоде переориентироваться на долгосрочное инвестирование средств в российскую экономику для получения уверенной прибыли.
Библиография
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1, 2 и 3.-М.:ООО «ТК Велби», 2003.- 448с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.-М.: ИКФ «ЭКМОС», 2005.- 480с.
3. Глущенко Н.Н. Лизинг или кредит: что лучше? /Н.Н. Глущенко //Бухгалтер Татарстана.-2006.-№15.
4. Гомельский А. Перспективы есть, но есть и проблемы / А. Гомельский //Лизинг.-2006.-№10.
5. Грищенко Н.А. Комбинированные схемы лизинговых операций /Н.А. Грищенко //Лизинг.-2006.-№5.
6. Гуккаев В.Б. Лизингополучатели. Учет и налогообложение /В.Б. Гуккаев //Консультант бухгалтера.-2006.-№3.
7. Гуккаев В.Б. Учет и налогообложение лизинговых операций у лизингодателя /В.Б. Гуккаев //Консультант бухгалтера.-2006.-№7.
8. Дааев Н.Р. Эффективность использования лизингового механизма /Н.Р. Дааев //Лизинг.-2006.-№8.
9. Карасев М. Оборудование в лизинг – выгодный вариант /М. Карасев //Лизинг.-2006.-№12.
10. Ключникова Ю.В. Лизинговые взаимоотношения /Ю.В. Ключникова //Лизинг.-2006.-№3.
11. Лапыгин Ю.Н. Лизинг: Учеб. пособие /Ю.Н. Лапыгин, Е.В. Сокольник. - М.: Академ. Проект: Альма Матер, 2005.-432с.
12. Марущак И.И. Порядок оформления лизинговой сделки /И.И. Марущак //Лизинг.-2006.-№1.
13. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия): Учебник,- 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2003.-1012с.
14. Соколов А. Механизм финансового лизинга /А. Соколов //Лизинг.-2006.-№9.
15. Федоров В.Н. Перспективы развития финансового лизинга /В.Н. Федоров //Лизинг.-2006.-№7.
16. Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандера. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.-718с.
17. www.leasinginfo.ru
Приложение 1
Классификация видов лизинга
| Классификационные признаки | Формы организации и техника проведения |
| По сроку использования предмета лизинга | Финансовый лизинг и оперативный лизинг. |
| По количеству привлеченных заемщиков | Простой лизинг и раздельный лизинг (сложный лизинг). |
| По объекту лизинга | Лизинг недвижимости и лизинг движимого имущества. |
| По объему обслуживания предмета лизинга | Лизинг с полным и не полным (частичном) набором услуг, комплексный лизинг, чистый лизинг и генеральный. |
| По составу участников | Прямой лизинг, косвенный лизинг и раздельный лизинг. |
| По срокам договора | Долгосрочный, среднесрочный и краткосрочный. |
| По методам финансирования | Срочный лизинг и возобновляемый лизинг. |
| По характеру лизинговых платежей | Лизинг с денежным платежом, лизинг с компенсационным платежом и лизинг со смешанным платежом. |
| По форме | Внутренний лизинг и международный лизинг. |
| По отношению к налоговым льготам. | Действительный и фиктивный. |
Приложение 2
Схема реализации финансового лизинга
Приложение 3
Особенности оперативного лизинга
| Содержание отношений | Подходы к выполнению |
| Имущество лизинга | Собственность лизингодателя |
| Право лизингополучателя | Досрочно прекратить договор и возвратить имущество лизингодателю |
| Отношение при возврате имущества | Лизингополучатель возмещает оговоренную в договоре разницу стоимости имущества на определенную дату (разницу между предполагаемой остаточной стоимостью и ликвидационной стоимостью имущества) |
| Ставки лизинговых платежей | Высокие, поскольку включают все затраты на сервис, проводимый, как правило, лизингодателем |
| Срок лизинговой сделки | Значительно короче периода физического износа имущества (разовый, сезонный и др.) |
| Предпочтительность оперативного лизинга | Лизингополучателю необходимо сделать правильный выбор имущества, определиться в своей длительной платежеспособности, в недостаточности средств для приобретения имущества, в риске приобретения его в собственность |
| Риски лизингодателя | Возмещение стоимости имущества, его порчи или гибели |
| Гарантии лизингополучателя | Обеспечить установленную остаточную стоимость имущества к окончанию срока договора |
Приложение 4
Схема полного лизинга
Приложение 5
Схема прямого лизинга
Приложение 6
Схема возвратного лизинга
Приложение 7
Схема косвенного лизинга
Приложение 8
Упрощенная схема транзитного международного лизинга
Приложение 9
Схема организации лизингового процесса при трех сторонней лизинговой сделке.
1-4 - отражают первый этап:
1 - получение заявки от лизингополучателя; 2- подготовка заключения о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового проекта;3 - направление поставщику заказ-наряда; 4 – получение ссуды для проведения лизинговой сделки;
5-9 – второй этап: 5 - заключение договора купли-продажи имущества;6 - подписание акта приемки имущества в эксплуатацию; 7 - заключение лизингового соглашения; 8 - заключение договора о техническом обслуживании передаваемого в лизинг имущества; 9 — заключение договора о страховании оборудования;
10-12 - третий этап: 10 - выплата лизинговых платежей; 11 - оформление имущества в собственность лизингополучателя; 12 - возврат ссуды и выплата процентов.