Развитие страхового рынка за время независимости Украины можно условно поделить на несколько этапов.
Первый этап (1991-1995 года) - это период создания и принятия первых законодательных актов регулирующих деятельность на страховом рынке. Развитие страховых компаний оказывало содействие принятию Декрета Кабинета Министров Украины “О внесении изменений и дополнений в Закон Украины “О банках и банковской деятельности” от 26 апреля 1993 года №38-93, который запрещал коммерческим банкам деятельность в сфере страхования и Декрета “О страховании” с 10.05.1993 года.
Динамика роста численности страховых организаций в Украине за этот период характеризуется такими показателями: 1991 год - 28, 1992 - 171, 1993- - 455, 1994 - 616, 1995 год - 655 страховых компаний.
Это повлекло ситуацию, при которой количественный рост страхового рынка в Украине не перешел на этом этапе в качественный, не были определены четкие направления развития рынка, не было соответствующей методологической базы и квалифицированных кадров. Не проводился эффективный государственный надзор и лицензирование. Несмотря на то, что в 1993 году была создана государственная структура в сфере регулирования страхового рынка - Укрстрахнадзор, переломного этапа в развитии страхового рынка, контроля за деятельностью страховщиков и т.п. не происходило. Большинство страховых компаний было неплатежеспособными.
До 1995 года много страховых компаний работали по принципу пирамиды (к этому побуждала высокая инфляция). Важным фактором развития национального рынка этого времени было создание в Украине филиалов и представительств московских страховых компаний (“АСКО”, “Славия” и др.), создание собственных больших компаний-холдингов (“Омета-Інстер”, “Саламандра”, а также преобразование “Укргосстраха” в НАСК “Оранта”).
Второй этап (1996-2002 года) - Значительным событием для рынка было принятие 07.03.1996 года Верховной Радой Украины Закона “О страховании”. Этот закон, а также около 20 постановлений правительства, 11 инструкций и нормативных актов, принятых за этот период, непосредственно определяли условия деятельности в сфере страхования, где доминирующая роль была отведена негосударственным страховым компаниям.
Возросли требования к размеру уставного фонда от 5 тыс. долл. до 100 тыс. долл. После перерегистрации в 1997 году количество страховщиков значительно уменьшилось; насчитывалось 220 компаний.
Усилились требования Укрстрахнадзора относительно платежеспособности, ликвидности, резервов, структуры активов, инвестиционной политики и т.п.. Страховщики, начиная с 1996 года, обязаны были по каждому виду страхования, который они были намерены осуществлять, разрабатывать правила страхования и утверждать их в контрольном органе.
Третий этап (2002 год и до сих пор) - это период переосмысления наработанного и переход к новым стандартам и подходам в регулировании и развитии рынка. Значительно усилилась конкуренция, профессионализм в работе страховщиков. Появился новый регулятор - созданная в конце 2002 года Государственная комиссия по регулированию рынков финансовых услуг (далее ГКПРРФУ), более жесткими стали требования относительно капитализации рынка. Принятый в новой редакции в конце 2001 года Закон Украины “О страховании” установил новые требования к уставным фондам страховщиков в размере не меньше 1 млн. евро для тех, кто ведет рискованные виды страхования, и 1,5 млн. евро для страховщиков, которые осуществляют страхование жизни.
Закон "О страховании" в Казахстане принят в 1992 году, и только после этого началось формирование рынка страховых услуг. Два года спустя в качестве превентивной меры - дабы не стали возникать страховые "пирамиды" и страховые организации выполняли свои обязательства, а также пруденциальные нормативы и т.д. - была введена система государственного регулирования страховой деятельности. В это время в страховом секторе Казахстана предпринимаются попытки навести порядок: увеличены требования к капитализации страховых организаций, наложен запрет на занятие страховщиком иной, кроме страхования, предпринимательской деятельностью, введены лимиты по максимальной ответственности страховщика по отдельному договору (не более 10% от суммы собственного капитала и страховых резервов)[3].
С 1994 года количество страховых компаний начало быстро расти, увеличившись к 1999 году с 22 до 71. Затем в кривой роста наступил резкий спад. 2000-2001 годы стали рубежными для десятков компаний: повышение требований к уровню капитализации, финансовой устойчивости и платежеспособности привели к их закрытию. Сегодня в республике действуют 34 страховые организации, в том числе две - по страхованию жизни (по казахстанскому законодательству страхование рисков и страхование жизни разделены: считается, что нельзя подвергать риску накопления граждан, которые они осуществляют по второму виду страхования). Кроме того, в стране работают 6 страховых брокеров, которые являются посредниками между страхователем и страховщиком.
Увеличение страховых премий наблюдается из года в год. В 2002 году по сравнению с предыдущим прирост страховых премий составил 63%, в 2003 - 32%[4]. Это довольно скромные результаты по сравнению с другими периодами "десятилетки". Страховщики связывают это с введением налоговых ограничений на отнесение страховых премий на вычеты из налогооблагаемого дохода и стремлением страховых компаний к селекции риска.
Наиболее показательным по темпам прироста страховых премий стал 1998 год - тогда было введено обязательное страхование гражданско-правовой ответственности (ГПО) владельцев транспортных средств, и объем страховых премий по обязательному страхованию увеличился сразу на 2000%[5].
Таким образом, обязательные виды страхования по сути являются движущей силой развития страхового рынка в целом, и поэтому государство, заинтересованное в процветании рынка страхования, создает для него благоприятные условия.
В Казахстане уже существует шесть видов обязательного страхования: ГПО владельцев транспортных средств, перевозчика перед пассажирами, частных нотариусов, аудиторов и аудиторских организаций, ГПО туроператоров и турагентов, обязательное страхование в растениеводстве. Кроме того, с 1 января 2005 года действует Государственный фонд социального страхования. Частный страховой бизнес может участвовать в данном проекте, но эту потерю ему компенсировали введением обязательного страхования ответственности работодателя и ГПО владельцев объектов, деятельность которых связана с причинением вреда третьим лицам.
Впрочем, заместитель председателя Агентства финансового надзора Канат Досмукаметов заверял, что Казахстан больше не будет принимать законы об обязательном страховании: "Вводить его хорошо, но увлекаться не стоит. Должен быть баланс между обязательными видами страхования и добровольными". По его мнению, страховой рынок, в отличие от банковского, должен пройти все этапы своего развития. Введение обязательных видов страхования жизненно необходимо для молодых рынков, таких как наш (таким образом государство поддерживает частный страховой бизнес и в то же время перекладывает на него часть своей социальной ответственности). Однако любое "навязанное право" способно вызвать обратную реакцию, потому и важно "знать меру". Потребность регулировать этот процесс отпадет только тогда, когда люди привыкнут добровольно страховать и имущество, и здоровье, и жизнь.
Основу обязательного страхования Узбекистана составляет ОСАГО, которое было введено в 1994 году. Охват рынка в секторе ОСАГО небольшой: страхуется порядка 20% автопарка.
В ближайшей перспективе Узбекистан планирует уделять большое внимание развитию сектора обязательного страхования. Подготовлены законы «Об обязательном автогражданском страховании» и «Об обязательном страховании жилья от землетрясений», предусматривающих страхование жилья только от одного риска, а не от совокупности рисков, как это было в период работы бывшего Госстраха. Также выделены в отдельные виды обязательного страхования ответственность работодателя за нанесенный работникам ущерб в результате несчастного случая и страхование пассажиров.
Согласно указу «О мерах по дальнейшей либерализации и развитию страхового рынка», подписанному в 2002 году, страховые компании Узбекистана освобождены от уплаты налога на прибыль[6].
Страховой рынок Азербайджана опережает рынки стран своего региона, Армению и Грузию и в последнее время стабильно развивается: растут объемы собранных премий, улучшается качество страховых продуктов, появляются новые услуги. За период с 2001 по 2004 гг. удельный вес страховых премий в ВВП увеличился с 0,35% в 2001 году до 0,8% в 2004 году. За этот же период суммарный объем страховых премий азербайджанских компаний вырос в 4,3 раза. В 2004 году страховые компании Азербайджана инвестировали в экономику страны 100 млрд. манатов ($20 млн)[7].
В настоящее время в Азербайджане преобладает страхование юридических лиц. Существующее законодательство пока не способствует спросу на страховые услуги со стороны населения.
В республике разработано 9 видов обязательного страхования, в частности обязательное страхование пассажиров, экологическое страхование, медицинское страхование (ОМС), страхование от пожаров, страхование автогражданской ответственности (ОСАГО), страхование дипломатов, но многие виды до сих пор не внедрены. Минфином Азербайджана были разработаны две программы повышения минимальных требований к уставному капиталу.
В 2005 году со стороны иностранных инвесторов стал возрастать интерес к страховому рынку Грузии. В 2005 году в Грузии активизировался процесс слияния банковского и страхового бизнеса. По мнению экспертов, партнерство страховой компании с банком на определенном этапе развития финансового рынка дает положительные результаты: позволяет расширить клиентскую базу и предоставить клиентам многосторонние банковско-страховые услуги, снизив при этом их себестоимость.
В настоящее время в Армении существует только добровольное страхование. Среди предоставляемых армянскими страховщиками услуг – страхование имущества, грузов, транспортных средств, профессиональной и гражданской ответственности, финансовых рисков, домашних животных, медицинское страхование, страхование от несчастных случаев, страхование выезжающих за рубеж. Наибольшая доля (почти 50%) страхового рынка приходится на авиационное страхование: страхование авиаперевозок, авиационных рисков (КАСКО), ответственности перед третьими лицами, пассажиров. Страхование жизни в Армении развито очень слабо. На его долю, по разным оценкам, приходится от 5% до 10% общего объема страховых премий.
Основными страхователями – до 90% – являются юридические лица: корпоративные клиенты, посольства, представительства международных организаций[8].
Среди положительных моментов можно отметить и тот факт, что к армянскому страховому рынку стали проявлять внимание международные финансовые институты.
Для совершенствования страхового рынка правительство Армении намерено провести реформирование нормативной базы. Уже внедрен новый вариант закона «О страховании» и повышены требования к минимальному размеру уставного капитала страховых компаний.
Одним же из важнейших мероприятий по активизации рынка страхования является введение обязательных видов страхования. В первую очередь, скорее всего, будут внедряться обязательное страхование автогражданской ответственности и обязательное медицинское страхование.
2. Проблемы и рекомендации по усовершенствованию страховых рынков в странах СНГ.
На основании исторических предпосылок и особенностей развития страховых рынков в странах СНГ можно сделать следующие выводы:
1. Актуальной задачей страховых компаний в настоящее время является проведение мероприятий по повышению страховой культуры и разработке и применению эффективных и действенных мер по противодействию инфляции;
2. совокупность мер по повышению страховой культуры, в первую очередь, должны быть направлены на защиту застрахованных лиц (получателей денег по страховым полисам);
3. необходим широкий поиск мер защиты страховых выплат от снижения их реальной стоимости;
4. поиск новых, адаптированных к условиям нашей действительности вариантов страхования;
5. оптимизация пропорций в соотношении добровольных и обязательных видов страхования.
Глобализация Мирового страхового рынка представляет собой процесс стирания законодательных и экономических барьеров между национальными страховыми хозяйствами, происходящих под влиянием изменений в мировой экономике и имеет в качестве конечной цели формирование глобального страхового пространства. В связи с развитием интеграционных связей между странами СНГ объективно диктуется необходимость формирования единого страхового пространства между этими странами. Оно откроет широкие возможности по созданию уникального единого страхового рынка СНГ[9].
Для устранения глубоких различий в началах гражданского регулирования страховых правоотношений следует решать задачу унификации и гармонизации страхового законодательства стран Содружества на основе принятия единых норм, имеющих одинаковое содержание, значение и применение на территории всех стран-участниц. Для этого необходимы:
· единый понятийный инструментарий в целях формирования единого страхового права СНГ;
· единая классификация видов страховой деятельности в целях лицензирования и страхового надзора за осуществлением страховой деятельности;
· единые правовые основания, определяющие порядок и условия учреждения страховых организаций, в т.ч. требования к размеру страхового капитала, бизнес-плану, высшему управленческому персоналу страховых организаций и т.д.;
· единые правила и состав формирования страховых резервов страховщиков;
· единые правила определения страховых тарифов и инвестирования средств страховых резервов страховых обществ и т.д.
Анализируя принципы и основы формирования единого страхового пространства на территории СНГ, необходимо особенно остановиться на регламентации перестрахования и механизма налогообложения в страховых компаниях.
Также, в целях сохранения конкурентоспособного национального рынка нужна, с одной стороны, государственная поддержка, с другой стороны, - конкретные действия по объединению жизнеспособных компаний в пулы, страховые холдинги, группы и т.д. Поэтому следует согласиться с точкой зрения ряда специалистов, которые предполагают вопросы перестрахования решать через создание пулов и использование механизма налогового регулирования оттока денежных ресурсов из страны. Но это совершенно не исключает вопрос по защите национального страхового рынка путем укрепления финансовой помощи перестраховочных компаний. Здесь решение проблемы видится в двух направлениях. Первое – создание национальной перестраховочной компании и второе – регулирование вопроса по созданию страховых пулов.
В условиях глобализации страхового дела следующим актуальным направлением по защите национального страхового рынка являются проблемы и приоритеты развития инвестиционной деятельности страховых компаний. Страховые рынки стран СНГ, в т.ч. России и Азербайджана, в плане развития инвестиционной деятельности имеют большие перспективы, так как сегодняшний его уровень не отвечает среднеевропейским показателям. Доход от инвестиций в зарубежных страховых компаниях составляет в среднем от 20% до 30% от общих статей дохода, в то время как по страховым компаниям стран СНГ данный показатель соответствует всего 3-10% доходов[10]. Это позволяет рассматривать инвестирование в качестве необходимой составляющей части страхового бизнеса и укрепления страхового рынка.
В условиях формирования единого страхового пространства в рамках СНГ не менее актуальной является также проблема совершенствования механизма налогообложения в страховых компаниях.
Существующая система налогообложения страховых организаций в странах СНГ показала свою неэффективность: она не обеспечивает стабильного поступления доходов в бюджеты, подрывает экономическую активность страховщиков.
Налогообложение прибыли страховых организаций не решает фискальных задач, так как в результате всевозможных способов минимизации прибыли от страховой деятельности, поступления в бюджет не соответствуют масштабам и темпам роста страховых взносов.
Затруднения в осуществлении контроля за реальными денежными потоками провоцирует сокрытие доходов и ухода от налогов, потому доходный потенциал страховых организаций не обеспечивает ни справедливого распределения налогового бремени, ни устойчивых доходов бюджета.
Все изложенные обстоятельства говорят о том, что назрела необходимость перевести страховые организации неуплату налога на страховые взносы взамен налога на прибыль. Это позволит государству получать планомерный постоянный доход. Регионы будут иметь налоговые ресурсы, которые соответствуют поступлениям страховых взносов по месту совершения операций, у страховых организаций улучшится порядок расчета и уплаты налогов, исчезнет основа их противоречий с налоговыми органами. Будет выбита почва из-под существующих лжестраховых схем уклонения от налогообложения.
Из возможных вариантов использования налога на страховые взносы в странах СНГ можно выделить 5 направлений:
1) полностью перейти от уплаты налога на прибыль к уплате налога на страховые взносы;
2) ввести авансовый платеж по налогу на прибыль в виде налога на страховые взносы по всем видам страхования, но не учитывать переплаты по налогу на взносы по сравнению с налогом на прибыль, который определяется в конце налогового периода;
3) использовать налог на страховые взносы как авансовый платеж налога на прибыль и при этом предусмотреть взаимозачет переплаты по налогу на взносы в конце года при уплате налога на прибыль;
4) упростить сбор налогов, путем введения налога на страховые взносы по страхованию иному, чем страхование жизни (или по так называемым "рисковым" видам страхования), сохраняя прежний порядок налогообложения страхования жизни;
5) ввести на страховую деятельность еще один дополнительный налог — налог на страховые взносы, сохранив налог на прибыль, т.е. установить сочетание косвенного и прямого налогов. Некоторые из этих вариантов достаточно активно обсуждались специалистами по страхованию, в том числе и на страницах профессиональной периодической печати.
Было бы целесообразно ввести, с учетом состояния страхового рынка, налог на страховые взносы с дифференцированными ставками по различным видам страхования при сохранении налога на доходы от инвестиционной и прочей деятельности (разрешенной законодательством по страхованию).
Следовательно, налог на страховые взносы должен стать основным налогом по страховой деятельности, а не авансовым платежом налога на прибыль. Налог на страховые взносы должен распространяться на все виды страхования (включая страхование жизни), хотя ставки его должны быть различными.
Введение налога на страховые взносы в странах СНГ должно базироваться на следующих принципах:
• исчисление налоговой базы, исходя из объема страховых операций;
• объект налогообложения — поступления взносов по добровольным и обязательным видам страхования, за исключением обязательных видов страхования, проводимых за счет средств бюджета и внебюджетных фондов;
• дифференциация ставок налога в зависимости от вида страхования;
• поступление налогов в местные бюджеты на территории заключения договоров страхования.
С точки зрения совершенствования налогообложения, основная цель введения налога на страховые взносы взамен налога на прибыль заключается в следующем:
• выравнивание налогового бремени на основе разработки оптимальных значений ставок на страховые взносы, чтобы не ущемлять интересы страховщиков и увеличивать поступления в бюджет;
• упрощение механизма налогообложения и контроля;
• достижение простоты определения налоговой базы (не нужно проверять соответствие договоров страхования правилам страхования, отнесения расходов на себестоимость страховых услуг);
• налогообложение становится более справедливым, так как распространяется на всех страховщиков, исключит нынешнюю возможность путем различных приемов минимизировать прибыль и "уходить" от уплаты налога на прибыль;
• легализация ряда сегментов рынка страхования;
• установление системы налоговых льгот и стимулов по обязательным видам страхования.
В странах ближнего зарубежья, где введен налог на страховые взносы взамен налога на прибыль (например, в Латвии с 1994 г.), он показал позитивные результаты.