Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
(Финансовый университет)
Кафедра «Налоги и налогообложение»
Эссе на тему:
«Налог на имущество организаций: проблемы и перспективы развития»
Выполнил: Студент
гр. Вф2-1а Морозова Д.Д.
Введение
Налог на имущество организаций - это один из важнейших налогов Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. Налог на имущество является одним из основных налогов субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении.
Налог на имущество организаций является ключевым налогом в системе имущественного налогообложения организаций <https://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/organizaciya.html>. Его можно охарактеризовать как прямой, региональный <https://www.grandars.ru/student/nalogi/regionalnye-nalogi.html>, налог с юридических лиц, общий, имущественный.
Налог на имущество организаций был введен в России в 1992 году. Законодательные основы налогообложения имущества организаций закреплены главой 30 Налогового кодекса и законами субъектов Российской Федерации. При введении налога на территории соответствующего субъекта Федерации региональные органы власти определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Региональным органам власти также дано право предоставления дополнительных налоговых льгот помимо тех, которые предусмотрены на федеральном уровне.
. Общая характеристика налога на имущество организаций
налог имущество ставка бюджет
Рассмотрим основные элементы налога на имущество организаций, которые подробно изложены в главе 30 НК РФ:
) Порядок установления налога (Ст.372 НК РФ) - Налог на имущество организаций вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
) Налогоплательщики (Ст.373 НК РФ) - Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
3) Объект налогообложения (Ст.374 НК РФ) - Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств <https://snezhana.ru/os/>.
) Налоговая база (Ст.375, 376 НК РФ) - Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества <https://snezhana.ru/property_1/>, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости <https://snezhana.ru/os_2/>.
) Налоговый период (Ст.379 НК РФ) -Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
) Налоговые ставки (Ст.380 НК РФ) - Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
) Налоговые льготы (Ст.381 НК РФ) - При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
) Порядок исчисления налога (Ст.382 НК РФ) - Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.
) Уплата налога и отчетность (Ст.383 НК РФ) - Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год.
1.1. Темпы роста и доля НИО в консолидированном бюджете РФ
Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации. По сравнению с 2011 годом его доля поступления значительно возросла, что видно из приведенной ниже таблицы.
| По данным ФНС России | В млрд. руб.2012г. | В % к 2011г. | ||||
| консолиди-рованный бюджет. | в том числе | консолиди-рованный бюджет | в том числе | |||
| феде-ральный бюджет | консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | феде-ральный бюджет | консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | |||
| Всего поступило | 10958,2 | 5165,1 | 5793,1 | 112,7 | 115,3 | 110,6 |
| Из них налог на прибыль организаций | 2355,4 | 375,8 | 1979,6 | 103,7 | 109,7 | 102,7 |
Таким образом, в 2012 году поступило 2355,4, что больше на 3,7% по сравнению с 2011 годом. По итогам 2012 года совокупная доля налогов на имущество в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета РФ составила 21,5 %.
. Проблемы и перспективы развития налога на имущество организаций
На сегодняшний день существует ряд проблем, связанные с налогообложением НИО. Рассмотрим некоторые из них.
Налоговой базой НИО признается среднегодовая стоимость имущества, которое является объектом налогообложения. В расчет берется его остаточная балансовая стоимость, которая, по подсчетам Министерства экономического развития РФ, существенно отличается от рыночной стоимости. Данная ситуация не изменилась и в настоящий момент. Для решения данной проблемы готовится новый законопроект о новых правилах налогообложения для собственников торговых и офисных центров площадью более 5 тысяч квадратных метров. В соответствии с этим документом, с 1 января 2014 года, когда закон может вступить в силу, налог составит до 0,9 процента от кадастровой стоимости объектов недвижимости, что означает некоторое увеличение по сравнению с 2,2%, которые сейчас рассчитываются от балансовой стоимости.
Одной из важных проблем также является тот факт, что налог на имущество организаций носит статус регионального налога, что противоречит задаче формирования условий введения налога на недвижимость и делает эту перспективу достаточно неопределенной. Так, определение этого налога к региональным, а налога на имущество физических лиц и земельного налога - к местным является преградой для налогообложения недвижимости как единого комплекса. По своему характеру налог на недвижимость должен быть местным налогом, способствующим более рациональному использованию имущества. На в дальнейшим предполагается замена регионального налога на имущество организаций, местных налогов на имущество физических лиц и земельного налога единым местным налогом на недвижимость.
Таким образом, система налогообложения НИО не идеальна и требует реформирования.
Заключение
Налог на имущество организаций является одним из основных налогов субъектов Российской Федерации, поэтому его проблемы развития и реформирования, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, необходимо рассматривать отдельно. Более того налог на имущество организаций занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Москва: Проспект, КноРус, 2013
. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебное пособие для бакалавров/ под науч. ред. Л.И. Гончаренко. - Москва: ИНФРА-М, 2009.
. Официальный сайт Росстата: https://www.gks.ru/
. Официальный сайт ФНС: https://www.nalog.ru/