Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
(Финансовый университет)
Кафедра «Налоги и налогообложение»
Эссе на тему:
«Налог на имущество организаций: проблемы и перспективы развития»
Выполнил: Студент
гр. Вф2-1а Морозова Д.Д.
Введение
Налог на имущество организаций - это один из важнейших налогов Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. Налог на имущество является одним из основных налогов субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении.
Налог на имущество организаций является ключевым налогом в системе имущественного налогообложения организаций <https://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/organizaciya.html>. Его можно охарактеризовать как прямой, региональный <https://www.grandars.ru/student/nalogi/regionalnye-nalogi.html>, налог с юридических лиц, общий, имущественный.
Налог на имущество организаций был введен в России в 1992 году. Законодательные основы налогообложения имущества организаций закреплены главой 30 Налогового кодекса и законами субъектов Российской Федерации. При введении налога на территории соответствующего субъекта Федерации региональные органы власти определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Региональным органам власти также дано право предоставления дополнительных налоговых льгот помимо тех, которые предусмотрены на федеральном уровне.
|
. Общая характеристика налога на имущество организаций
налог имущество ставка бюджет
Рассмотрим основные элементы налога на имущество организаций, которые подробно изложены в главе 30 НК РФ:
) Порядок установления налога (Ст.372 НК РФ) - Налог на имущество организаций вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
) Налогоплательщики (Ст.373 НК РФ) - Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
3) Объект налогообложения (Ст.374 НК РФ) - Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств <https://snezhana.ru/os/>.
) Налоговая база (Ст.375, 376 НК РФ) - Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества <https://snezhana.ru/property_1/>, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости <https://snezhana.ru/os_2/>.
) Налоговый период (Ст.379 НК РФ) -Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
) Налоговые ставки (Ст.380 НК РФ) - Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
) Налоговые льготы (Ст.381 НК РФ) - При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
) Порядок исчисления налога (Ст.382 НК РФ) - Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.
|
) Уплата налога и отчетность (Ст.383 НК РФ) - Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год.
1.1. Темпы роста и доля НИО в консолидированном бюджете РФ
Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации. По сравнению с 2011 годом его доля поступления значительно возросла, что видно из приведенной ниже таблицы.
По данным ФНС России | В млрд. руб.2012г. | В % к 2011г. | ||||
консолиди-рованный бюджет. | в том числе | консолиди-рованный бюджет | в том числе | |||
феде-ральный бюджет | консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | феде-ральный бюджет | консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | |||
Всего поступило | 10958,2 | 5165,1 | 5793,1 | 112,7 | 115,3 | 110,6 |
Из них налог на прибыль организаций | 2355,4 | 375,8 | 1979,6 | 103,7 | 109,7 | 102,7 |
Таким образом, в 2012 году поступило 2355,4, что больше на 3,7% по сравнению с 2011 годом. По итогам 2012 года совокупная доля налогов на имущество в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета РФ составила 21,5 %.
. Проблемы и перспективы развития налога на имущество организаций
На сегодняшний день существует ряд проблем, связанные с налогообложением НИО. Рассмотрим некоторые из них.
Налоговой базой НИО признается среднегодовая стоимость имущества, которое является объектом налогообложения. В расчет берется его остаточная балансовая стоимость, которая, по подсчетам Министерства экономического развития РФ, существенно отличается от рыночной стоимости. Данная ситуация не изменилась и в настоящий момент. Для решения данной проблемы готовится новый законопроект о новых правилах налогообложения для собственников торговых и офисных центров площадью более 5 тысяч квадратных метров. В соответствии с этим документом, с 1 января 2014 года, когда закон может вступить в силу, налог составит до 0,9 процента от кадастровой стоимости объектов недвижимости, что означает некоторое увеличение по сравнению с 2,2%, которые сейчас рассчитываются от балансовой стоимости.
|
Одной из важных проблем также является тот факт, что налог на имущество организаций носит статус регионального налога, что противоречит задаче формирования условий введения налога на недвижимость и делает эту перспективу достаточно неопределенной. Так, определение этого налога к региональным, а налога на имущество физических лиц и земельного налога - к местным является преградой для налогообложения недвижимости как единого комплекса. По своему характеру налог на недвижимость должен быть местным налогом, способствующим более рациональному использованию имущества. На в дальнейшим предполагается замена регионального налога на имущество организаций, местных налогов на имущество физических лиц и земельного налога единым местным налогом на недвижимость.
Таким образом, система налогообложения НИО не идеальна и требует реформирования.
Заключение
Налог на имущество организаций является одним из основных налогов субъектов Российской Федерации, поэтому его проблемы развития и реформирования, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, необходимо рассматривать отдельно. Более того налог на имущество организаций занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Москва: Проспект, КноРус, 2013
. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебное пособие для бакалавров/ под науч. ред. Л.И. Гончаренко. - Москва: ИНФРА-М, 2009.
. Официальный сайт Росстата: https://www.gks.ru/
. Официальный сайт ФНС: https://www.nalog.ru/