Налог на добавленную стоимость — косвенный налог, которым облагаются все товары и услуги, поэтому его иногда называют универсальным акцизом.
Добавленная стоимость – разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на себестоимость продукции.
Налогом на добавленную стоимость должна облагаться лишь добавленная стоимость, а не весь оборот. Поэтому производится возмещение плательщикам НДС налога, уплаченного по ценностям, приобретенным для производства товара.
По НДС в настоящее время действуют три ставки 10%, 18% и 0 %.
Ставка 0% применяется, в частности, при реализации:
· товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации;
· работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров;
· работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;
· услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.
Ставка 10% устанавливается при реализации:
· продовольственных товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ;
· товаров для детей, предусмотренных установленным перечнем;
· периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
· учебной и научной книжной продукции;
· медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
· лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
· изделий медицинского назначения.
При реализации остальных товаров (работ, услуг) взимается ставка 18%.
Если товар не облагается акцизом, то оптовая цена предприятия совпадет с отпускной и структура цены упростится. При наличии нескольких оптовых посредников будет существовать соответствующее количество однотипных элементов: покупная цена оптового посредника и продажная цена оптового посредника. Сельскохозяйственная продукция не облагается ни акцизами, ни НДС. Поэтому структура закупочной цены будет еще проще: она состоит только из себестоимости и прибыли. Если в цену продукции уже входит НДС, то его можно вычислить, используя расчетную ставку. Ставке налога в 18% соответствует расчетная ставка НДС в 15,25%, ставке 10% — 9,09%.
Акциз
Акцизы, как и налог на добавленную стоимость, введены в России с 1992 года. Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. В настоящее время порядок обложения акцизами регулируется Налоговым кодексом РФ (часть II глава 22).
Плательщиками акцизов признаются предприятия и индивидуальные предприниматели при совершении операций с подакцизными товарами. Начиная с 2003 года акцизы по нефтепродуктам должны перечислять в бюджет покупатели горюче-смазочных материалов. Они могут принять уплаченный налог к вычету при определенных условиях: чтобы воспользоваться вычетом, нужно иметь свидетельство о регистрации лица, которое производит операции с нефтепродуктами.
Подакцизными товарами являются: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция с общей долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), нефтепродукты: автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин.
Акцизы бывают адвалорными и специфическими. Адвалорные акцизы устанавливаются в процентах к стоимости продукции, определяемой в соответствии со ст. 40 и 187 Налогового кодекса РФ без учета акциза, НДС и налога с продаж. Примером адвалорного акциза может быть акциз на ювелирные изделия, составляющий 5% от их стоимости. Однако большинство акцизов — специфические акцизы, которые устанавливаются в абсолютных (денежных) суммах на единицу измерения. Основными объектами налогообложения являются реализация подакцизной продукции производителями, а также реализация подакцизной продукции с акцизных складов алкогольной продукции. Розничные продавцы акцизы не платят.
Важно отметить, что ставки специфических акцизов могут изменяться в связи с инфляцией (или дефляцией). Индексация ставок может быть единой для всех подакцизных товаров (облагаемых по специфической ставке), а может меняться по-разному для каждого вида продукции. Со временем изменяется и список подакцизных товаров.
Заключение
Таким образом, в условиях рынка ценообразование является сложным процессом, подверженным воздействию многих факторов. Выбор общей ориентации в ценообразовании, подходов к определению цен на новые и уже выпускаемые изделия, оказываемые услуги в целях увеличения объемов реализации, товарооборота, повышения уровня производства, максимизации прибыли, и укрепления рыночных позиций фирмы осуществляется в рамках маркетинга.
Установление цены ‑ один из важных элементов маркетинга, прямо воздействующий на сбытовую деятельность, поскольку уровень и соотношение цен на отдельные виды продукции, особенно на конкурирующие изделия, оказывают определяющее влияние на объемы совершаемых клиентами закупок.
Цены находятся в тесной зависимости со всеми составляющими маркетинга и деятельности фирмы в целом. От цен во многом зависят реальные коммерческие результаты, а верная или ошибочная ценовая политика оказывает долговременное воздействие на положение фирмы на рынке.
Задача №9
1. Определите:
а) свободную розничную цену на товар при условии, что он закупается сбытовым предприятием у отечественного производителя и реализуется в предприятие розничной торговли через посредника, участвующего в расчетах;
б) НДС сбытового предприятия.
2. Составьте структуру свободной розничной цены.
З. Определите НДС торгового предприятия.
4. Известны следующие данные:
1) себестоимость товара — 620 руб.
2) НДС — 10 %
3) свободная отпускная цена товара — 930 руб.
4) надбавка сбытового предприятия — 15 %
5) надбавка посредника — 5 %
6) торговая надбавка — 10 %
Решение
1. А)
1) Определим свободную отпускную цену НДС:
2)
Цсв. отп. без НДС=Цсв.отп– НДС
НДС = Цсв.отп.*0,0909 = 930 * 0,0909 = 84,5 руб.
Цсв.отп.без НДС = 930 – 84,5 = 845,5 руб.
3) Определим снабженческо-сбытовую цену:
Цсн.-сб. = Цсв.отп. без НДС + Нсбыт.пред. +НДСсн.-сб.
Нсбыт.пред. =Цсв.отп.без НДС * 0,15 = 845,5 * 0,15 = 126,8 руб
НДСсн.-сб.= (Цсв.отп.без НДС +Нсбыт.пред.)* 0,1 = (845,5 + 126,8) * 0,1 = 97,23 руб.
Цсн.сб.без НДС = Цсв.отп.без НДС +Нсбыт.пред. = 972,3 руб.
Цсн.-сб. = 845,5 + 126,8 + 97,23 = 1069,55 руб.
4) Определим цену посредника:
Цпоср. = Цсн.-сб.без НДС + Нпоср. + НДСпоср.
Нпоср. = Цсн.-сб.без НДС * 0,05 =972,3 *0,05 =48,6 руб.
Цпоср.без НДС = Цсн.-сб.без НДС + Нпоср. = 972,3 + 48,6 = 1020,9 руб.
НДСпоср. = Цпоср.без НДС * 0,1 = 1020,9 *0,1 = 102,09 руб.
Цпоср. = 1020,9 + 102,09 = 1123руб.
5) Рассчитаем свободную розничную цену:
Цр. = Цпоср.без НДС + Нт. +НДСр.ц.
Нт. = Цпоср.без НДС * 0,1= 1020,9 *0,1 = 102,09руб.
Цр.без НДС = Цпоср.без НДС + Нт. = 1020,9 +102,09 =1123руб.
НДСр.ц. = Цр.без НДС * 0,1= 1122,99 * 0,1=112,3 руб.
Цр. =Цр.без НДС + НДСр.ц. =1123+112,3 = 1235,3 руб.
Ответ:1235,3 руб.
Б) Рассчитаем НДС сбытового предприятия:
НДСсб.=Нсн.-сб.*НДС/100%= 126,8*0,1= 12,68руб.
Ответ: 12,68 руб.
2. Структура свободной розничной цены.
| № | Наименование | Рубли (руб.) | Проценты (%) |
| 1. | Себестоимость | 50,2 | |
| 2. | Прибыль | 225,5 | 18,3 |
| 3. | НДСр.ц. | 112,3 | 9,1 |
| 4. | Нотп | 126,8 | 10,2 |
| 5. | Нпоср. | 48,6 | 3,9 |
| 6. | Нт. | 102,1 | 8,3 |
| 7. | Итого: | 1235,3 |
3. Определим НДС торгового предприятия.
4.
НДСторг.пред. = Нт.* НДС/100% = 102,09 * 0,1 = 10,21 руб.
Ответ: 10,21 руб.
Список литературы
1. «Методические рекомендации по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги» (Письмо Минэкономики РФ от 20.12.95 №7 - 1026)
2. О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов). Постановление правительства РФ от 07.03.95 №239 (с изменениями и дополнениями)
3. Беседина В. Н., Волкова Е. Е. Ценообразование: учеб.пособие – М.: Экономистъ, 2006.
4. Горина Г. А. Ценообразование. Часть 1. Учебное пособие. – М.: Изд-во МГУК, 2002.
5. Горина Г. А. Ценообразование: Учебное пособие. – М.: Изд-во РГТЭУ, 2004.
6. Маренков Н. Л. Ценообразование / под редакцией доктора экон. наук, профессора В. Н. Чапека. Серия «Высшее образование». М.: Национальный институт бизнеса. Ростов н/Д: Феникс, 2005.
7. Слепнева Т. А., Яркин Е. В. Цены и ценообразование: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2001.
8. Ценообразование: учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. В. А. Слепова. – М.: Экономистъ, 2005.
9. Цены и ценообразование: учеб. / И. К. Салимжанов[ и др.]; под ред. И. К. Салимжанова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.