Разбор ситуации при использовании налога на основе добровольного патента

налог добровольный патент

В первом квартале 2012 года доведенный план по рынку «Дордой» составил 84 млн. сомов, при этом плановое задание за 1 квартал текущего года выполнено полностью. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличение налоговых поступлений составило на 6,0 млн.сомов больше. При этом необходимо отметить, что в связи с возникшими проблемами на границе с республикой Казахстан субъектам предпринимательства, осуществляющим экономическую деятельность на рынке «Дордой», ставки налога на основе добровольного патента снижены на 30%.

Вопрос: Я работаю на Дордое, и меня интересует, почему у каждого ряда разные цены на патенты, от чего зависит, что одни платят столько, а другие столько то (с каждого контейнера), почему нельзя сделать единый патент с контейнера по одной цене?

Ответ: Налоговым органом расчет и определение базовой суммы налога на основе добровольного патента производится на основании хронометражных обследований, совместно с бизнес-ассоциацией и представителями органов местного самоуправления, В пределах этой базовой суммы налога уполномоченный налоговый орган вправе производить корректировку суммы налога в зависимости от сезонности, доходности, вида и места ведения деятельности.

Для этого установлены перечень и размеры платы за патент установленный законодательством КР на примере на рынке «Дордой»:

«В бюджете 2014 года поступления от добровольных патентов предусмотрены в размере 1,689 миллиарда сомов. По данным Центрального казначейства, доходы от налогов на основе добровольного патента за 2013-й составили 1,535 миллиарда сомов. При этом увеличение на 10 процентов предусмотрено за счет улучшения администрирования патентов»

При этом изменение ставки добровольного патента предполагает сокращение видов предпринимательской деятельности со 125 до 80. Отменить планируют услуги в сфере реализации изделий из меха, шкур и кожи, изделий из жести, товаров и инвентаря для дома и домашнего хозяйства, цветов, газет, книг, журналов, молока и молочных продуктов, пищевкусовых изделий и мороженого, электробытовой техники, запасных частей для сельскохозяйственной техники, картин и портретов, кормов для животных, зерновых культур.

Для чего в стране вводились патенты? Для того, чтобы предпринимателю не нужно было думать о сложных налоговых отчетах, нанимать бухгалтера, а можно было просто пойти в налоговую раз в месяц и сделать разовый платеж. И эта упрощенная схема налогообложения по идее должна быть дороже, чем комплексные налоговые выплаты со списком налогов, которые нужно выплачивать по графику при строгой отчетности. Предприниматели были на это согласны.

Именно поэтому в стране развивался малый бизнес, пусть наполовину втемную: казну пополняют как продавцы сигарет в киосках, так и те, кто осуществляет индивидуальные услуги переводчика. Возьмем, к примеру, патент на осуществление фото- и видеосъемки. Допустим работа разовая, удобно, не нужно регистрировать фирму и каждый месяц отчитываться. Стоимость такого патента составляла 1,5 тысячи сомов. При заработке ну пусть 8 тысяч сомов, налог практически составляет 20 процентов, - немало. Теперь же патент будет стоить 4,5 тысячи, соответственно государство забирает у предпринимателя больше половины прибыли, - это уже много. Не для бизнеса - для государства. Потому что в этом случае предприниматель не пойдет в налоговую, а договорится с заказчиком.

Отдельные патенты на право занятия предпринимательской деятельностью должны подорожать сразу в пять раз. Так, патент на право реализации в магазинах площадью до 50 квадратных метров должен подорожать с 2 тысяч до 10 тысяч сомов. Если площадь магазина превышает 50 квадратных метров, то стоимость патента увеличивается до 15 тысяч сомов вместо прежних 5 тысяч. Патенты для переводчиков и репетиторов должны подорожать с 2 до 5 тысяч сомов.

Такими темпами бюджет, наоборот, не доберет запланированные миллионы. Сначала нужно улучшить администрирование по сбору налогов на рынках. Сейчас максимум 30-40 процентов торговцев покупают патенты, и здесь нужно наладить систему, чтобы был стопроцентный охват. А то получается, что эти 40 процентов предпринимателей будут платить в три раза больше, а остальные как не платили, так и не будут.

Ситуационные практикум на основе использовании добровольных патентов:

а) В случае, если объем дохода от предпринимательской деятельности за год превышает 4-х млн сомов, предприниматель должен обязательно зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость (НДс) и вести деятельность в рамках общего режима налогообложения. Также предприниматель не может вести деятельность на основе добровольного патента в том случае, если он является юридическим лицом.

Индивидуальный предприниматель содержит магазин оптовой торговли. Он работает по добровольному патенту с января 2010 года. Доход от предпринимательской деятельности за период с марта 2012 по март 2013 гг. составил 4,3 млн сомов. В этом случае индивидуальный предприниматель обязан получить свидетельство индивидуального предпринимателя для продолжения предпринимательской деятельности, а затем зарегистрироваться как плательщик НДС. После этого он обязан платить все налоги в рамках общего режима налогообложения.

б) Cупруги совместно содержат магазин розничной торговли продуктами, а патент приобретен только одним из супругов (мужем). Учитывая, что действующим налоговым законодательством семейные патенты непредусмотрены, необходимо оформить жену как наемного работника, либо также приобрести патент на ее имя.

Патент выдается на каждый вид деятельности, а также на каждое обособленное подразделение (или место деятельности) отдельно.

в) Индивидуальный предприниматель Алыбеков. содержит торговую точку в г. Бишкек и автомойку в г. Токмок. В этом случае предпринимателю А. необходимо приобрести отдельные патенты - для торговой точки в г. Бишкек, а также патент для автомойки в г. Токмок.

Если в предписании указано, что проверяется торговый центр «Дордой-Плаза». Это означает, что все субъекты предпринимательства, находящиеся на территории данного торгового центра, подлежат проверке. либо в предписании может быть указана территория проверки «проспект Чуй», или «с ул. советской до ул. логвиненко». В этом случае все субъекты предпринимательства, расположенные на этом участке, подлежат проверке.

Заключение

Добровольный патент относится к специальным налоговым режимам и представляет собой документ:

дающий и удостоверяющий право налогоплательщика осуществлять вид деятельности согласно перечню, утверждаемому ПКР;

подтверждающий уплату налогоплательщиком налогов по данному виду деятельности;

- подтверждающий получение доходов в течение того периода времени, в котором действовал патент.

Другими словами, патент упрощает Вашу "предпринимательскую жизнь".

нет надобности регистрироваться в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя, действующего по свидетельству Нацстаткома;

соответственно, освобождаетесь и от нудной процедуры ликвидации (закрытия) юридического лица или ИП, действующего по свидетельству. Решили закрыться - просто не покупайте патент на новый период;

не нужно вести никакого учёта и сдавать отчётность (но предоставить единую налоговую декларацию в отношении деятельности, осуществляемой по патенту всё же надо);

уплата налога производится до начала осуществления деятельности (а именно путём приобретения самого патента);

- патент заменяет налог с продаж и налог на прибыль (но, если привлекаются наёмные работники, налогоплательщик обязан удержать и уплатить с выплачиваемой им зарплаты фиксированную сумму подоходного налога).

Список использованных литератур:

1. Налоги и налогообложение в КР - Б.: ИЦ «Токтом», 2003 г.

2. Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 26 июня 2003 года.

3. Раздел IV Налогового Кодекса Кыргызской Республики. Налог на

4. К.М. Уразбаев «Налоговая система и финансовое обеспечение плана»

5. Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право/М.: Политика-пресс, 2002г