Добровольный патент как один из видов специальных налоговых режимов

Введение

Патентом является выдаваемый органом налоговой службы документ, удостоверяющий право налогоплательщика осуществлять определенный вид деятельности и уплату налогов по данному виду деятельности, а также подтверждающий получение доходов в течение времени, в котором действовал патент.

Добровольный патент представляет собой разовую уплату фиксированной суммы авансом за определенный период. Hалог на основе добровольного патента является одним из видов специального налогового режима. Данный режим относится к таким специальным налоговым режимом, которые налогоплательщик имеет право выбрать сам добровольно.

При приобретении добровольного патента не требуется уплата налога на прибыль и налога с продаж. При этом нет необходимости вести налоговый учет и нанимать бухгалтера. Добровольный патент может приобретаться только индивидуальными предпринимателями (в отличие от юридических лиц), ведущими предпринимательскую деятельность с годовым оборотом менее 4-х млн сомов. Базовая сумма налога на основе добровольного патента по видам деятельности устанавливается постановлением Правительства Кыргызской Республики. В пределах базовой суммы налога уполномоченный налоговый орган вправе производить корректировку суммы налога в зависимости от сезонности, доходности, вида и места ведения деятельности.

В ходе изучении самостоятельной работы изучить что такое добровольный патент? Порядок расчёта и ставки налога при использовании добровольного патента? и проводить анализ поступлении налога на основе добровольного патента.

1.

Добровольный патент как один из видов специальных налоговых режимов

Упростить систему налогообложения и связанные с ней системы учета и отчетности перед налоговыми органами стало одной из основополагающих задач государства, реализация которой привела к созданию специальных налоговых режимов для отдельных категорий налогоплательщиков, используемых наряду с общим порядком налогообложения законодательства Кыргызской Республики

Налог на основе добровольного патента является одним из видов специального налогового режима.

Данный режим относится к таким специальным налоговым режимам, которые налогоплательщик имеет право выбрать сам добровольно.

Налог на основе добровольного патента уплачивается физическим лицом - налогоплательщиком посредством приобретения добровольного патента в налоговом органе.

Для того чтобы приобрести патент сперва необходимо физическому лицу уплатить через банк сумму налога на основе патента, затем квитанцию об оплате патента с отметкой банка предъявить налоговому органу, на основании чего ему будет выдан патент.

Если физическое лицо приобретает добровольный патент впервые либо ранее не проходил налоговую регистрацию, то он обязан пройти сперва процедуру государственной регистрации в органах Национального статистического комитета Кыргызской Республики, затем в налоговом органе налоговую регистрацию по месту жительства/месту регистрации в соответствии с данными паспорта Кыргызской Республики.

Патентом является выдаваемый органом налоговой службы документ, удостоверяющий право налогоплательщика осуществлять определенный вид деятельности и уплату налогов по данному виду деятельности, а также подтверждающий получение доходов в течение времени, в котором действовал патент.

Вид деятельности и базовый размер налога на основе добровольного патента утверждается Правительством Кыргызской Республики. Размер налога дифференцирован взависимости от вида деятельности и региона.

Патент на осуществление отдельных видов деятельности не заменяет лицензий и других специальных разрешений на право их ведения, выдаваемых уполномоченными на это государственными органами.

Ведение деятельности без патента признается ведением деятельности без регистрации и уклонением от налогообложения.

Патент действителен только на той территории, где был выдан (район, город без районного деления или город Бишкек). Передача патента или его копии в целях осуществления предпринимательской деятельности другого лица запрещается.

При утрате патента выдается дубликат. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новый патент с отметкой "взамен утерянного". При этом налогоплательщиком уплачивается только стоимость расходов, связанных с выдачей дубликата.

В случае если физическое лицо - налогоплательщик налога на основе добровольного патента имеет наемных работников, то он обязан удерживать и уплачивать с заработной платы таких работников фиксированную сумму подоходного налога на каждого наемного работника, исчисленную исходя из минимального расчетного дохода, определяемого в соответствии со статьей 163 Налогового кодекса.

Уплата налога производится до начала осуществления деятельности путем приобретения патента.

Патент может быть приобретен на 1, 2, 15, 30, 90 или 180 дней, следующих подряд. При приобретении патента на 90 дней, сумма налога снижается на 5 процентов, а на 180 дней - на 10 процентов.

Сумма налога является фиксированной и не подлежит пересчету после приобретения патента.

Не имеют право на применение режима уплаты налога на основе добровольного патента:

) физические лица, являющиеся налогоплательщиками НДС;

) организации.

При этом физическое лицо - налогоплательщик налога на основе добровольного патента обязан представлять единую налоговую декларацию до 1 марта года, следующего за отчетным годом.

Обзор сходства и различий специальных налоговых режимов стран СНГ

Налоги на основе добровольного патента составили 1029,5 млн. сом при прогнозе 1117,6млн. сом или 92,1%, по сравнению с 2010 годом поступления данного налога увеличились на 55,5млн. сом или на 5,7%. Доля данного налога к ВВП сократилась на 0,06 процентных пункта исоставила 0,38%. За 2011 год выдано - 623 053 патентов, что по сравнению с прошлым годом больше на 40 534 патентов.