В данном примере анализируется численность рабочих в целом и по каждой категории, рассчитывается абсолютное отклонение численности и относительная экономия (перерасход) рабочей силы. Помимо этого рассчитывается структура работающих с выделением доли рабочих, анализируется ее динамика. Анализ структуры и численности выполнен в таблице 1.
Таблица 1
Анализ структуры и численности работающих
В анализируемом периоде фактическая численность работающих снизилась на 53 человека. Незначительно изменилась структура работающих – уменьшилась доля рабочих и специалистов на 0,74% и 0,27% соответственно, в то же время увеличилась численность руководителей (0,55%) и служащих (0,46%).
Относительное отклонение численности работающих рассчитывается по формуле:
D Ч 
Чрщ ф – Чрщ б ´ Кв,
где Чрщ б, Чрщ ф – соответственно численность работающих по плану и фактически;
Кв – коэффициент выполнения плана производства:
= 844 / 910 = 0,927
Тогда D Ч 917 – 970 ´ 0,927 = 17 чел.
Аналогично можно рассчитать относительное отклонение численности рабочих: D Ч 
828 – 883 ´ 0,927 = 10 чел.
Таким образом, полученное относительное отклонение свидетельствует о фактическом относительном увеличении численности работающих за счет снижения производительности труда.
Сопоставление фактических показателей отчетного и предыдущего годов позволяют установить, что при сокращении объема произведенной продукции на 23,27% численность персонала сократилась на 4,18%, что свидетельствует об уменьшении производительности труда по сравнению с предыдущим годом; наблюдалось сокращение численности рабочих и специалистов при незначительном изменении количества руководителей и служащих.
Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает производственные мощности, создает новые рабочие места, то необходимо определить потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.
Анализ использования трудовых ресурсов.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (табл. 2).
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (КР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П): ФРВ = КР·Д·П.
Если одним рабочим отработано меньше часов и дней, чем предусматривается планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (ЦДП) и внутрисменные (ВСП):
ЦДП = (Дф – Дпл)·КРф·Ппл = (230 – 240) · 1653 · 8 = 132240 ч,
ВСП = (Пф – Ппл)·КРф·Дф = (7,8 – 8,0) · 230 · 1653 = 76038 ч.,
Всего: 208278ч.
где: Дф, Дпл, - количество отработанных одним рабочим дней, соответственно фактически и по плану; Пф, Ппл, - средняя продолжительность рабочего дня, фактически и по плану.
Таблица 2
Таблица: Использование трудовых ресурсов предприятия
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+,-) | ||
| план | факт | от прошлого года | от плана | ||
| Среднегодовая численность рабочих (КР) | +33 | +53 | |||
| Отработано за год одним рабочим: дней (Д) часов (Ч) | -8 -74 | -10 -26 | |||
| Средняя продолжительность рабочего дня (П),ч | 7,85 | 7,8 | -0,05 | -0,2 | |
| Фонд рабочего времени, тыс.ч | 3026,6 | 2965,48 | -61,12 | -106,52 | |
| В том числе сверхурочно отработанное время, тыс.ч | 19,3 | - | 15,2 | -4,1 | +15,2 |
Как показывают приведенные данные, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 230 дней вместо 240, в связи с чем целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней, а на всех – 16530 дней, или 32240 ч (16530 · 8).
Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,2 ч., а за все отработанные дни всеми рабочими 76038 ч. Общие потери рабочего времени 208278 ч.(1794 – 1920) 1653. В действительности они еще выше в связи с тем, что фактический фонд отработанного времени включает и сверхурочно отработанные часы. Если их исключить, то средняя продолжительность рабочего дня составит 7,76 ч., а внутрисменные потери рабочего времени – 91245 ч. (7,76 – 8) · 230 · 1653, а общие потери рабочего времени – 223480 ч. ((2965480 – 15200) / 1653 – 1920) · 1653.
После определения сверхплановых потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образования. Они могут быть разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями, из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.
В нашем примере большая часть потерь (153600 ч.) вызвана субъективными факторами, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению 80 работников (153600/1920).
Изучив потери рабочего времени, необходимо определить непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса. Для определения непроизводительных потерь рабочего времени используются данные о потерях о брака.
Таблица 3
Таблица: Исходные данные для расчета непроизводительных затрат рабочего времени
| Показатель | Сумма, млн. грн. |
| Производственная себестоимость товарной продукции | |
| Заработная плата рабочих | |
| Заработная плата производственных рабочих | |
| Материальные затраты | |
| Себестоимость забракованной продукции | |
| Затраты на исправление брака |
а) удельный вес заработной платы производственных рабочих производственной себестоимости товарной продукции:
10075\80600 · 100 = 12,5%;
б) сумму заработной платы в себестоимости окончательного брака: 500 · 12,5\100 = 62,5 млн. грн.;
в) удельный вес зарплаты производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий:
10075\(80600 – 42500) · 100 = 26,44%;
г) заработную плату рабочих по исправлению брака:
80 · 26,44\100 = 21,15 млн. грн.;
д) заработную плату рабочих в окончательном браке и на его исправление: 62,5 + 21,5 = 83,65 млн. грн.;
е) среднечасовую зарплату рабочих:
16532 млн. грн.\2965480 чел.-ч. = 5575 грн.;
ж) рабочее время затраченное на изготовление брака и его исправление: 83650000\5575 = 15000 чел.-ч.
Потери рабочего времени в связи с отклонением от нормальных условий работы определяются делением суммы доплат по этой причине на среднюю зарплату за 1 ч. На данном предприятии таковых не было.
Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потер рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:
êТП = ПРВ · СВпл = (153600 + 15000) · 31250 грн. = 5268 млн. грн.
Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени, не всегда приводят к уменьшению объёма производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.
Задача 8
Проанализировать динамику товарооборота предприятия розничной торговли и определить влияние на объём товарооборота изменения среднесписочной численности (Чс.сп.) работников и производительности труда (ПТ) исходя из приведённых данных.
| Показатель | Буквенное обозначение | Период | |
| базисный | отчетный | ||
| Среднесписочная численность работников, чел. | Чс.сп. | ||
| Производительность труда, грн. | ПТ | 830,7 | 1010,5 |
Решение
Зависимость товарооборота предприятия розничной торговли формализуется так: Т = Чс.сп. ПТ.
За отчетный период товарооборот предприятия увеличился на 2815,5 грн. (48504 – 45688,5).
Для того чтобы определить, каким образом влияли на товарооборот предприятия различные факторы, сделаем соответствующие расчеты:
1. 55 · 830,7 = 45688,5 грн.
2. 48 · 830,7 = 39873,6 грн.
3. 48 · 1010,5 = 48504 грн.
Отклонение (увеличение) отчетного товарооборота от базисного товарооборота предприятия произошло за счет влияния следующих факторов:
уменьшения численности работников: 39873,6 – 45688,5 = -5814,9 грн.
увеличения производительности труда: 48504 – 39873,6 = +8630,4 грн.
ΔX = -5814,9 + 8630,4 = 2815,5 грн.
Вывод: увеличение товарооборота предприятия розничной торговли на 2815, грн. произошло под влиянием следующих факторов: уменьшение численности работников на 7 человек привело к потере товарооборота на 5814,9 грн., а увеличение производительности труда дало прирост товарооборота в размере 8630,4 грн.
Задача 13
Проанализировать качество хозяйственно-финансовой деятельности предприятия методом расстояний от эталона исходя из приведенных данных.
| Предприятие | Темп роста товарооборота | Темп роста рентабельности | Темп роста производительности труда | Темп роста коэффициента стимулирования товарооборота | Темп роста коэффициента качества труда |
| 106,1 | 105,2 | 107,5 | 95,0 | 50,9 | |
| 100,5 | 100,1 | 103,2 | 92,7 | 69,4 | |
| 95,6 | 90,3 | 92,0 | 83,2 | 65,4 | |
| 99,4 | 100,2 | 94,5 | 94,5 | 69,8 | |
| 96,7 | 99,8 | 92,5 | 84,0 | 60,2 |
Решение
В матрице исходных данных в каждой графе определяется максимальный элемент, который принимается за единицу (выделенные элементы). Затем все элементы этой графы (aij) делятся на максимальный элемент эталонного предприятия (max aij). В результате создается матрица стандартизованных коэффициентов (xij), представленных в таблице 4.
xij = a i j ;
max aij
Таблица 4
Таблица: Матрица стандартизованных коэффициентов (xij)
| № предприятия | Показатели | ||||
| 0,729 | |||||
| 0,947 | 0,952 | 0,96 | 0,976 | 0,989 | |
| 0,90 | 0,858 | 0,856 | 0,876 | 0,937 | |
| 0,94 | 0,952 | 0,882 | 0,995 | ||
| 0,91 | 0,949 | 0,86 | 0,884 | 0,862 |
Все элементы матрицы координат возводятся в квадрат, после чего результаты складываются по строкам и из полученной суммы извлекается квадратный корень (таблица 5).
Ri = 
.
Таблица 5
Таблица: результаты сравнительной рейтинговой оценки деятельности предприятий
| № предприятия | Показатели | ||||||
| Ri | МЕСТО | ||||||
| 1,000 | 1,000 | 1,000 | 1,000 | 0,531 | 2,129 | III | |
| 0,897 | 0,906 | 0,922 | 0,953 | 0,978 | 2,158 | I | |
| 0,810 | 0,736 | 0,733 | 0,767 | 0,878 | 1,981 | V | |
| 0,884 | 0,906 | 0,778 | 0,990 | 1,000 | 2,135 | II | |
| 0,828 | 0,901 | 0,740 | 0,781 | 0,743 | 1,998 | IV |
Полученные рейтинговые оценки (Ri) размещаются по ранжиру и определяется место каждого предприятия по результатам хозяйствования.
Ответ: по результатам хозяйствования предприятия распределили места между собой в следующем порядке: I место – предприятие №2; II место – предприятие №4; III место – предприятие №1; IV место – предприятие №5; V место – предприятие №3.
Список использованной литературы
1. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу: Навчальний посібник. – К., 1994. – 208 с.
2. Муравьёв А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения. М.: Финансы и статистика, 1988. – 142 с.
3. Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник. – Минск, 1997. – 363 с.
4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – Минск: Экоперспектива, 1998. – 498 с.
5. Баканов М.И., Шеремет А.В. Теория экономического анализа: Учебник для вузов. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 416 с.
6. Калина А.В. и др. Современный экономический анализ и прогнозирование: Учебно-методическое пособие. – К.: МАУП, 1998. – 272 с.