Организация расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций.
Студент должен знать: Принципы исчисления и порядок организации расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций: расчет налоговой базы, расчет суммы налога, начисление сумм налога по сч. 68. Порядок уплаты и предоставления отчетности.
Налог на имущество организаций
глава 30. Налог на имущество организаций
Налогом на имущество облагается все движимое имущество организаций, подробный перечень которого указан в статье 374 НК РФ.
Для исчисления налога учитывается находящееся на балансе имущество:
- на праве собственности;
- полученное во временное владение или доверительное управление;
- внесенное в совместную деятельность.
ПРИВЕСТИ объекты по налогу НА 2020 год
Объекты, которые не подлежат налогообложению:
- земельные участки и прочие объекты природопользования;
- имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;
- объекты культурного наследия народов РФ;
- ПРОДОЛЖИТЬ самостоятельно!
Законодательством закреплен полный перечень льготных категорий, перечисленный в статье 381 НК РФ.
КАТЕГОРИИ, КОТОРЫЕ ПОЛЬЗУЮТСЯ ЛЬГОТАМИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО:
- организации уголовно-процессуальной системы в отношении имущества, которое используется для осуществления их функций;
- религиозные организации в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности;
- общероссийские организации инвалидов (не менее 80% инвалидов) в отношении имущества, которое используется для осуществления ими деятельности указанной в уставе;
- организации, занимающиеся выпуском фармацевтической продукции, касаемо имущества, которое используется для производства препаратов направленных на борьбу с эпидемиями и эпизоотиями;
- организации, получивших статус участников «Сколково»;
- судостроительные компании в отношении ТМЦ используемых для ремонта и строительства судов;
- управляющие компании особых экономических зон и т. д.
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Налоговая база. Ее понятие дано в ст. 375 НК РФ.
это среднегодовая цена объекта налогообложения. Относительно ряда объектов НБ представлена кадастровой стоимостью на 1 января (ст. 378.2 НК РФ). Речь идет о недвижимом имуществе. С 2019 года движимые объекты не облагаются налогом.
Для расчета налога на имущество необходимо исчислит среднегодовую стоимость этого имущества, которая будет налоговой базой.
При этом имущество учитывается по остаточной стоимости, порядок определения которой закреплен в учетной политике организации.
Остаточная стоимость = первоначальная стоимость - начисленная амортизация
Регионы получили право (новая редакция подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ) дополнительно определять иные виды объектов недвижимости, которые будут облагаться налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Например, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, садовые дома, хозпостройки, расположенные на садовых или приусадебных участках, иные здания, строения, сооружения, помещения определенных видов.
НБ определяется по среднегодовой или кадастровой стоимости.
В соответствии со ст. 376 НК РФ (п. 4) Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
По кадастровой стоимости
Сумма налога = налоговая база *налоговую ставку/100.
п.4 ст. 382 Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества или кадастровой стоимости имущества на 1 января. Если стоимость менялась, то исчисление суммы авансового платежа можно определять по измененной кадастровой стоимости.
НБ – среднегодовая стоимость – авансовые платежи уплачиваются за 1 кв., полугодие и 9 месяцев. С кадастровой стоимости – за 1, 2 и 3 квартал.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:
Платеж налога за весь год=Ставка налога* Налоговая база – Сумма сделанных авансовых платежей
Согласно новой редакции п. 1 ст. 374 НК РФ, с 2020 года условие для уплаты налога по кадастровой стоимости – не только право собственности на недвижимость. С 1 января 2020 года обязаны платить налог по кадастровой стоимости организации, которые:
- распоряжаются недвижимостью по праву оперативного управления;
- получили недвижимость по концессионному соглашению.
Такие изменения внёс подп. «а» п. 69 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Ставка по налогу на имущество устанавливается законодательными актами субъектов РФ и не может превышать 2,2% по среднегодовой стоимости и 2% по кадастровой оценке. (ст. 380 НК РФ). Размер налоговой ставки зависит от вида имущества и категории налогоплательщика.
ПРИВЕСТИ СТАВКИ НА 2020 год!
Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении:
- железнодорожных путей общего пользования,
- магистральных трубопроводов,
- линий энергопередачи,
а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов не может превышать 1,9 %
в учете:
– по ПБУ: Д 91.1 К 68 начислен налог
Д 68 К 51 перечислена сумма налога
– по Минфину: Д 20, 44 К68 начислен налог
Д 68 К 51 перечислена сумма налога
с 1 января 2020 года компании отчитываются по налогу на имущество только по итогам налогового периода.
Приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405 с 2020 года утвердил новые формы и электронный формат декларации по налогу на имущество организаций, а также порядок ее заполнения. Таким образом, главную отчетность по налогу на имущество за 2019 год нужно сдавать на абсолютно новых бланках.
По новым правилам, организация, состоящая на учете в нескольких ИФНС по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории региона, вправе сдавать общую декларацию по всем таким объектам в одну из инспекций по своему выбору.
Но нужно уведомить об этом УФНС по региону. Срок – ежегодно до 1 марта налогового периода года. Изменение порядка в течение налогового периода не разрешено.
Форма уведомления о порядке представления декларации в налоговый орган на территории субъекта РФ утверждена приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311.
Указанное право выбора не действует, если законом региона установлены нормативы отчислений от налога на имущество в местные бюджеты.
Для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, возможности выбора не предусмотрено.