В первый день прохождения практики я прошла вводный инструктаж, на котором узнала, что к самостоятельной работе допускаются лица, прошедшие вводный инструктаж и первичный инструктаж на рабочем месте по охране труда и пожарной безопасности.
Нельзя приступать к выполнению разовых работ, не связанных с прямыми обязанностями по специальности, без получения целевого инструктажа.
Работник обязан соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, утвержденные в ООО «ТД Амикс». Продолжительность рабочего времени не должна превышать 36 ч. в неделю. Продолжительность ежедневной работы определяется правилами внутреннего трудового распорядка ООО «ТД Амикс».
В процессе трудовой деятельности на бухгалтера могут оказывать действие следующие опасные и вредные производственные факторы:
1 повышенные уровни электромагнитного излучения;
2 повышенный уровень статического электричества;
3 повышенный или пониженный уровень освещенности;
4 повышенная яркость светового изображения;
5 повышенное значение напряжения в электрической цепи, замыкание которого может произойти через тело человека;
6 напряжение зрения;
7 напряжение внимания;
8 длительные статические нагрузки;
9 монотонность труда.
Работник должен соблюдать правила пожарной безопасности, уметь пользоваться средствами пожаротушения, знать их расположение.
Курить разрешается только в специально отведенных местах.
За невыполнение требований данной инструкции по охране труда, работник несет ответственность согласно действующему законодательству РФ.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Программа производственной практики выполнена полностью. При выполнении работ я познакомилась с новыми технологическими приемами, современным оборудованием, которое позволяет существенно повысить производительность труда. В ходе прохожденияпрактики были освоены следующие профессиональные компетенции:
-Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
-Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
-Составлять налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, налоговые декларации по страховым взносам и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс РФ.
2. Бюджетный кодекс.
3. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2013, с изм. от 03.02.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014).
4.Приказ МНС РФ "О мерах по обеспечению принятия и реализации решений по рассмотрению вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных со счетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов" от18.08.2000 № БГ-3-18/297 (ред. от 11.10.2013).
5.Приказ ФНС РФ "О внесении изменения в формат предоставления налоговых деклараций бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов в электронном виде (версия 3.00)" от 09.04.2007 № ММ-3-13/208 (с изм. от 08.10.2014).
6. Федеральный закон РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н).
7.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99) (приказ Минфина РФ от 06.06.1999 г. № 43н).
8.Абдукаримов, И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур/ [Текст]: Учебное пособие / И. Т Абдукаримов, М. ВБеспалов; под общей редакцией П. А Сидорова. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013г. - 215 c - (Высшее образование:Магистр).
9. Губин, В.Е., Губина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / [Текст]: Учебное пособие - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013г.
10.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник / В. А. Тевлин. – М.: Проспект, 2012. – 144с.
11.Агафонова М.Н.Бухгалтерский учет и отчетность.: Налоговый вестник,2013
12. Бухгалтерское дело: учебное пособие / под ред. Р.Б. Шахбанова. - 2-е изд., с обновл. - М.: Магистр, Инфра-М, 2013.
13. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса: учебное пособие / М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова; под ред. М.А. Вахрушиной. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2012.
14.Правовые основы бухгалтерского учета: учеб./ Е.И.Арефкина и др.- М.:Проспект, 2013.
15. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет: учебник / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова. - Изд.
16. Гомола, А.И., Кириллов, В.Е., Кириллов, С.В.:Бухгалтерский учет: Учебник. М. 2012.
17.Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия / [Текст]: Учебник - 6-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013г.;
18. Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации [Электронный ресурс]: учеб.пособие для студентов вузов по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" (080109), слушателей курсов по подготовке и переподготовке бухгалтеров и аудиторов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова, - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 год
Приложение1.
№1Таблица 1. Динамика финансовых результатов предприятия ООО "Амикс"
| Показатели | 2014г. | 2015г. | отклонение 2015 и 2014гг | ||
| абс. | % | ||||
| № | |||||
| Выручка от реализации товаров | 164,23 | ||||
| Себестоимость реализации товаров | 149,86 | ||||
| Коммерческие расходы | 167,96 | ||||
| Управленческие расходы | |||||
| Прибыль от реализации (1-2-3-4) | 550,29 | ||||
| Проценты к получению | |||||
| Проценты к уплате | |||||
| Доходы от участия в др. организациях | |||||
| Прочие операционные доходы | |||||
| Прочие операционные расходы | 501,5 | ||||
| Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности (5+6-7+8+9-10) | 550,79 | ||||
| Прочие внереализационные доходы | 287,92 | ||||
| Прочие внереализационные расходы | |||||
| Прибыль отчетного года (11+12-13) | 546,52 | ||||
| Налог на прибыль | 546,52 | ||||
| Отвлеченные средства | |||||
| Чрезвычайные доходы | |||||
| Чрезвычайные расходы | |||||
| Нераспределенная прибыль отчетного года (14-15-16) | 546,52 |
Из данных таблицы видно, что выручка от реализации продукции за анализируемый период выросла на 8 957 тыс. рублей, т.е. на 4%. Себестоимость проданных товаров составляет 50% от суммы выручки в 2014 году, и 33% в 2015 году. На 173 тыс. рублей выросла сумма коммерческих расходов. В 2015 году балансовая прибыль возросла по сравнению с прибылью 2014 года. (1 170 тыс. руб. прибыли в 2015 году и 308 тыс. руб. в 2014 году).
Рост выручки от продаж за исследуемый период обусловлен ростом запасов наскладе, расширением торговой сети, сокращением времени обслуживания клиента и быстрой отгрузкой товара со склада (при условии его наличия на складе). Так как снизились «входные цены» на товар, предприятие снизило и отпускные, продажные цены; поэтому рост выручки у предприятия в 2015 году значительно больше, чем в 2014 году. В 2015 году увеличились и коммерческие расходы предприятия. Это связано с увеличением расходов на рекламу.
Приложение2.
Таблица 2. Горизонтальный анализ баланса.
| Показатели | На конец 2014г. | На конец 2015г. | ||
| руб. | % | руб. | % | |
| Актив 1. Внеоборотные активы 1.1. Основные средства Итого по разделу 1 2. Оборотные активы 2.1. Запасы 2.2. Дебиторская задолженность 2.3. Краткосрочные финансовые вложения 2.4. Денежные средства 2.5. Прочие оборотные активы Итого по разделу 2 Баланс Пассив 3. Капитал и резервы 3.1. Уставный капитал 3.2. Нераспределенная прибыль прошлых лет 3.3. Нераспределенная прибыль отчетного года Итого по разделу 3 4. Долгосрочные обязательства 5. Краткосрочные обязательства 5.1. Займы и кредиты 5.2. Кредиторская задолженность Итого по разделу 5 Баланс | ---- ---- ---- ---- | ---- ---- ---- ---- | ---- ---- ---- | 252,15 252,15 180,86 90,85 ---- 40,80 ---- 141,13 147,68 222,50 546,52 425,70 ---- ---- 29,53 29,53 147,68 |
Предварительная оценка финансового состояния проводится по данным баланса предприятия ООО «Амикс», используя горизонтальный его анализ.
Анализ таблицы показывает, что основной статьей актива баланса является группа запасов на конец 2015 года, их доля в активе баланса составила 66%, увеличившись в сравнении с данными баланса на конец 2014 года на 12% (в абсолютном значении с 675 тыс. руб. до 1 221 тыс. руб., т.е. на 546299 рублей). Второй крупной статьей баланса являете дебиторская задолженность - 24% актива на конец 2015 года, в сравнении с балансом на 01.01.2015г. доля дебиторской задолженности уменьшилась на 15%.Доляосновных средств на начало 2016г. составляет 10,1%, на 4,17% увеличившись
Анализ структуры пассива предприятия за 2014-2015гг показал, что доля собственного капитала в структуре баланса на начало 2015 г. составила 0,71%, а на конец 2015 г. уменьшилась до 0,48%. Стабильность доли собственного капитала показывает положительную тенденцию в изменении финансовой устойчивости ООО «Амикс».
Приложение №3
Таблица 3. Динамика показателей оборачиваемости активов
| Показатели | 2014год | 2015год | отклоненен | |
| Выручка от реализации | ||||
| Средняя величина оборотных активов | ||||
| Оборачиваемость оборотных активов, кол-во раз | 11.8 | 13.8 | ||
| Продолжительность оборота, дни | 30.5 | -4.4 | ||
Расчет коэффициентов оборачиваемости при анализе деловой активности организации:
1) коэффициент оборачиваемости ОК в оборотах – характеризует количество оборотов в год, совершенных каждым рублем, вложенным в ОК:
Кок=13944923:1179177=11.8
Кок=22901445:1664133=13.8
2) коэффициент оборачиваемости оборотного капитала в днях. Характеризует продолжительность оборота в днях:
Кокд=360: 11.8=30.5
Кокд=360: 13.8=26
Анализ данных показывает, что за исследуемый период оборачиваемость активов предприятия увеличилась. Если на начало 2014 года коэффициент оборачиваемости составлял11.8; то на конец 2015 года - уже 13.8. Соответственно уменьшилась и продолжительность оборота: с 30.5 дня в 2014 году до 26 дней в 2015 году. Ускорение оборачиваемости привело к увеличению прибыли и большей закупке товаров.
Приложение №4
Таблица 4. Анализ финансовой устойчивости.
| показатели | условные обозначения | на 01.01.15 | на 01.01.16 | изменения за период |
| 1.Источники формирования собственных средств | IVpП | |||
| 2. Внеоборотные активы | IpА | |||
| 3.Наличие собственных оборотных средств | СОС | |||
| 4. Долгосрочные пассивы | VpП | |||
| 5.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования (стр3+стр4) | СД | |||
| 6.Краткосрочные заемные средства | КЗС | -618967 | ||
| 7. Общая величина основных источников формирования затрат (стр5+стр6) | ОИ | |||
| 8. Запасы | З | |||
| 9. Излишек(+), недостаток(-) СОС (стр3-стр8) | СОС | -376052 | ||
| 10. Излишек(+), недостаток(-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр5-стр8) | СД | -376052 | ||
| 11. Излишек(+), недостаток(-) общей величины основных источников формирования запасов | ОИ | -61373 | ||
1. Наличие собственных оборотных средств (СОС), это разница между капиталом и резервами и необоротными активами. Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия:COC = IVpП - IpA
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов: СД = СОС + VpП
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств:ОИ = СД + КЗС
На основании произведенных расчетов можно сделать следующее заключение:На конец анализируемого периода, на 01.01.2016 г., произошел значительный рост источников формирования запасов: собственные источники формирования выросли на 1103893 руб. и составили 1403434 руб., краткосрочные заемные средства снизились на 618967руб. и составили 260699 руб., а общая величина основных источников выросла на 484926 руб. и составила 1664133 руб. Излишек собственных средств на конец анализируемого периода составил 557594 руб., излишек общей величины основных источников формирования запасов и затрат наоборот сократился на 61373 руб. и составляет на конец 2015 года442241руб. по сравнению на конец 2014 года 503614руб.
Приложение №5
Таблица 5. Оценка относительных показателей финансовой устойчивости.
| Показатели | Условное Обозначен. | состояние на01.01.15 | Измен.на 01.01.16 | Предлаг нормы | |
| 1. Коэф обеспеченности собственными сред-вами | Косс | 0,44 | 1,15 | 0,71 | > 0.1 |
| 2. Коэф обеспеченности материальных запасов собственными средствами | Комз | 0,8 | 1,21 | 0,41 | 0.6-0.8 |
| 3. Коэф. маневренности собственного капитала | Км | 0,8 | 0,88 | 0,1 | > 0.5 |
| 4. Коэф. автономии | Ка | 12,25 | 127,82 | 115,57 | > 0.5 |
| 5. Коэф соотношения заемных и собственны ср-в | Ксзс | 0,74 | 0,58 | -0,16 | < 1 |
Для точной и полной характеристики финансового состояния достаточно сравнить небольшое количество финансовых коэффициентов.
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
Косс= (IVрП - IрА):IIрА> 0,1
где IIрА - запасы предприятия.
Характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия, необходимую для финансовой устойчивости.
На 01.01.2015 = (373486-73975)/675593 = 0,44
На 01.01.2016 = (1589966-186532)/1221892 = 1,15
2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами.
Комз = (IVрП - IрА):IIрА = 0,6-0,8
Показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами и не нуждаются в привлечении заемных.
На 01.01.2015Комз = 0,8
На 01.01.2016Комз = 1,21
3. Коэффициент маневренности собственного капитала.
Км = (IVрП - IрА):IVрП
Оптимальное значение 0,5
На 01.01.2015 = (373486-73975)/373486 = 0,8
На 01.01.2016 = (1589966-186532)/1589966= 0,88
Показывает насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения: чем больше, тем лучше финансовое состояние.
4. Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала).
Ка = IVрП:ВБ >>0.5
ВБ-денежные средства
Означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами. Рост этого коэффициента означает рост финансовой независимости.
На 01.01.2015 = 373486/30486 = 12,25
На 01.01.2016 = 1589966/12439 = 127,82
5. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств.
Ксзс = (VрП + VIрП):IVрП< 1
Рост в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от привлеченного капитала.
На 01.01.2015Ксзс = 0,74
На 01.01.2016Ксзс = 0,58
На основании таблицы, можно сделать выводы:
- коэффициент обеспеченности собственными средствами повысился на 0,71 и составил 1,15, что значительно выше предполагаемой нормы 0,1, т.е. предприятие обеспечено собственными оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости;
- коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами повысился на 0,41 и составил на конец периода 1,21;
- коэффициент маневренности собственного капитала за анализируемый период повысился на 0,1 и составил 0,88, что выше оптимального значения и означает
мобильность собственных источников средств с финансовой точки зрения;
- коэффициент автономии на 01.01.2016 года составил 127,82, что значительно выше показателя за 2014 год, который составлял 12,25 и гораздо выше оптимального значения этого коэффициента - 0,5, т.е. предприятие финансово независимо и все обязательства данного предприятия могут быть покрыты собственными средствами;
- коэффициент соотношения заемных и собственных средств уменьшился на 0,16, что свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от привлеченного капитала и составил 0,58, и это означает, при оптимальной норме < 1, зависимость от привлеченных средств уменьшилась.
Приложение №6
Таблица 6. Анализ финансовой устойчивости. (тыс.руб.)
| Баланс на 01.01.15 | актив | сумма | Источник финан-ния (пассив) | сумма | Удельный вес источника фин-ия |
| ОС | Собств. Капитал | 720% | |||
| Краткосрочная Кред. задолженность | 1189% | ||||
| Оборотные активы | Краткосрочная. Кред. задолженность | 76,86% | |||
| Итого: | 2 293000 | ||||
| Баланс на 01.01.16 | ОС | Собств. Капитал | 1 105 | 590% | |
| Оборотн. активы | Собств. Капитал | 1 105 | 69,76% | ||
| Краткосрочная Кред. задолженность | 16,41% | ||||
| Итого: | 2 470 | ||||
Анализ таблицы показывает, что на конец 2015 года внеоборотные активы предприятия на 590 % сформированы за счет собственного капитала, оборотные активы на 69,76% сформированы за счет собственного капитала, и на 16,41% - за счет заемного, т.е. данные анализа подтверждают, что предприятие на конец исследуемого периода находится в устойчивом финансовом состоянии.
Таблица 6. Показатели финансовой устойчивости
| Коэффициент | Формула расчета |
| Коэффициент капитализации (Кк) | Заемный капитал / Собственный капитал |
| Коэффициент финансовой независимости (Кнезав) | Собственный капитал / Валюта баланса |
| Коэффициент финансирования (Кфз) | Собственный капитал / Заемный капитал |
| Коэффициент финансовой устойчивости (Кфин. уст) | (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) / Валюта баланса |
Коэффициент капитализации (коэффициент соотношения заемных и собственных средств) показывает, каких средств у предприятия больше — заемных или собственных. Он также показывает, сколько заемных средств привлекало предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Чем меньше величина коэффициента, тем устойчивее финансовое положение организации.
Коэффициент финансовой независимости (автономии) показывает, удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Данный коэффициент указывает, насколько организация может уменьшить величину активов без нанесения ущерба интересам кредиторов. Чем выше значение коэффициента, тем более устойчивое финансовое положение организации.
Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет собственных, а какая — за счет заемных средств. Если величина коэффициента финансирования меньше 1 (большая часть имущества предприятия сформирована за счет заемных средств), это может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и нередко затрудняет возможность получения кредита.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Если величина коэффициента колеблется в пределах 80–90 %, и имеет положительную тенденцию, то финансовое положение организации является устойчивым.
Приложение №7
Таблица7. Группировка активов предприятия по степени ликвидности
| Степень ликвидности | услов. обозн. | состав | суммы 2014г. | суммы 2015г. | ||
| нач. года | кон.года | нач. года | кон.года | |||
| Наиболее ликвидные | А1 | денежные средства | ||||
| краткосрочные финансовые вложения | ||||||
| Итого: | ||||||
| Быстро реализуемые | А2 | краткосрочная дебиторская задолженность | ||||
| товары на складе и готовая продукция | ||||||
| прочие активы | ||||||
| Итого: | ||||||
| Медленно реализуемые | А3 | запасы (без РБП) | ||||
| налог на добавленную стоимость | ||||||
| долгосрочные финансовые вложения | ||||||
| долгосрочная дебиторская задолженность | ||||||
| Итого: | ||||||
| Трудно реализуемые | А4 | Внеоборотные активы (без статей включенных в 3 гр.) | ||||
| расходы будущих периодов | ||||||
| Итого: | ||||||
| Итого: |
К группе А1 относятся абсолютно ликвидные активы: денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения. На начало 2014 года удельный вес этой группы в активе предприятия составил 0,69%, на конец 2014 года - 1,72%, и в конце 2015 года - 1,02%, увеличившись по сравнению с началом 2015 года на 0,33%.
К группе А2 относятся легко реализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и т.д. Ликвидность этой группы зависит от своевременности отгрузки продукции, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей и т.д. На начало 2014 года удельный вес этой группы в активе баланса составил 72,37%, на конец 2014 года - 80,06%, и в конце 2015 года 85,95%, увеличившись по сравнению с началом 2014 года на 13,58%.
К третьей группе А3 относятся медленно реализуемые активы предприятия - производственные запасы. На конец 2015 года удельный вес этой группы составил 63,18% на 24,72% снизившись по сравнению с показателями на начало 2014 года.
К группе А4 относятся труднореализуемые активы: основные средства предприятия. Удельный вес ОС в структуре актива баланса на конец 2015 года составил 17,2%, что на 12,22% выше, чем на начало 2014 года.
Таблица 4. Показатели ликвидности организации
| Коэффициент | Формула расчета |
| Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) | Наиболее ликвидные активы (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства |
| Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (Кбл) | (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства |
| Коэффициент текущей (общей) ликвидности (Ктл) | Общая сумма ликвидных оборотных средств / Краткосрочные обязательства (Краткосрочные кредиты и займы + Кредиторская задолженность) |
| Чистые оборотные активы (капитал) (Чоа) | Общая сумма ликвидных оборотных средств – Краткосрочные обязательства |
Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности организации; показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг.
Нормальное значение коэффициента абсолютной ликвидности колеблется в пределах 0,2–0,3. Такое значение коэффициента абсолютной ликвидности означает, что 20–30 % краткосрочных обязательств может быть погашено предприятием сразу за счет денежных средств
Приложение №8
Таблица №8. Группировка пассивов предприятия по степени срочности погашения обязательств
| Степень срочности | услов. обозн. | состав | суммы 2014г. | суммы 2015г. | ||
| нач. года | кон.года | нач. года | кон.года | |||
| Наиболее срочные | П1 | кредиторская задолженность | ||||
| кредиты банка, сроки возврата которых наступили | ||||||
| Итого: | ||||||
| Среднесрочные | П2 | краткосрочные кредиты банка | ||||
| прочие краткосрочные обязательства | ||||||
| Итого: | ||||||
| Долгосрочные | П3 | долгосрочные кредиты банка | ||||
| прочие долгосрочные обязательства | ||||||
| Итого: | ||||||
| Собственный капитал | П4 | уставной капитал | ||||
| добавочный капитал | ||||||
| нераспределенная прибыль (убыток) | ||||||
| Итого: | ||||||
| Итого: |
Группировка пассивов предприятия производится в Таблице 9.К группе П1 относятся наиболее срочные обязательства - краткосрочная задолженность
предприятия. Удельный вес этой группы составляет на начало 2014 года 58,05%, на конец 2015 года 14,68%, снизившись на 43,37%
Ко второй группе П2 относятся кредиты банка. Удельный вес на конец 2015 года составляет 0,05%. Это невыплаченные проценты по кредиту.
К П3 относятся долгосрочные кредиты, исследуемое предприятие не имеет на балансе данную группу пассивов.
К группе П4 относится собственный капитал предприятия, его доля на начало 2014 года - 41,95%, на конец 2014 года 15,44%, на конец 2015 года - 27,74%,доля собственного капитала в структуре пассивов уменьшилась на 14,21% за анализируемый период.
Приложение №9
Таблица 9. Показатели ликвидности ООО «Амикс»
| показатель | расчет | измен. 2014 и 2015гг | ||||||
| нач. г. | кон.г. | измен. | нач. г. | кон.г. | измен. | |||
| коэффициент абсолютной ликвидности | А1/П1 | 0,0387 | 0,0347 | -0,004 | 0,0355 | 0,0479 | 0,0124 | 0,0084 |
| коэффициент быстрой ликвидности | (А1+А2)/П1 | 1,2853 | 1,1442 | -0,1411 | 1,1442 | 5,9079 | 4,7637 | 4,9048 |
| коэффициент текущей ликвидности | (А1+А2+А3)/П1 | 2,7993 | 1,8721 | -0,9272 | 1,772 | 10,2154 | 8,4434 | 9,3706 |
А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения.
А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность.
A3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС+ прочие оборотные активы.
А 4 = Внеоборотные активы.
П2 = Краткосрочные заемные средства + задолженность участникам повыплате доходов + прочие краткосрочные обязательства.
П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей.
П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации).
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть погашена немедленно (то есть за счет имеющейся денежной наличности). Показатель коэффициента абсолютной ликвидности на конец 2015 года 0,0479% при нормативе данного коэффициента 0,2-0,3.
Норматив коэффициента промежуточной ликвидности 0,7-1. На исследуемом предприятии данный коэффициент составил:
- на начало 2014 года = 1,29;
- на конец 2014 года = 1,14;
- на конец 2015 года = 5,9.
Это означает, что на конец 2015 года ООО «Амикс» обладает достаточной ликвидностью, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства.
Коэффициент текущей ликвидности показывает степень, в которой оборотные активы покрывают краткосрочные пассивы. Норматив данного коэффициента - больше 2. На исследуемом предприятии коэффициент текущей ликвидности составил:
-на начало 2014 года = 2,8;
-на конец 2014 года = 1,87;
-на конец 2015 года = 10,22.
То есть на конец 2014 года показатель текущей ликвидности близок к нормативу, а на конец 2015 года - превышает норматив.
Приложение №10
Таблице 11. Расчет коэффициентов рентабельности
| Коэффициенты рентабельности предприятия | |||||
| п/п | Наименование коэффициента | расчет | значение | отклонение 2015 и 2014гг | |
| Рентабельность основной деятельности | чистая прибыль/сумма затрат | 0,02% | 0,06% | 0,04% | |
| Рентабельность оборота | чистая прибыль / сумма выручки | 0,01% | 0,05% | 0,04% | |
| Рентабельность совокупного капитала | чистая прибыль / среднегодовая стоимость имущества | 0,63% | 1,18% | 0,55% | |
| Рентабельность собственного капитала | чистая прибыль / среднегодовая стоимость собственного капитала | 22,62% | 135,42% | 112,8% |
Таблица 9. Показатели, характеризующие рентабельность
| Коэффициент | Формула расчета | 2014год | 2015год | |
| Рентабельность продаж | с2200(ф. 2) / с 2110 (ф. 2) × 100 % | Прибыль от продаж / Выручка от продаж × 100 % | 2.2 | 7.4 |
| Чистая рентабельность | с2400 (ф. 2) / с2110 (ф. 2) × 100 % | Чистая прибыль / Выручка от продаж × 100 % | 2.1 | 0.71 |
| Экономическая рентабельность | с2400(ф. 2) / с1600 (ф. 1) × 100 % | Чистая прибыль / Средняя стоимость активов × 100 % | 23.7 | 23.7 |
| Рентабельность собственного капитала | с2400 (ф. 2) / с1300 (ф. 1) × 100 % | Чистая прибыль / Средняя стоимость собственного капитала × 100 % | 79.5 | |
| Рентабельность перманентного капитала | с2400 (ф.2) / (с1300 + с1400 (ф.1)) × 100 % | Чистая прибыль / (Средняя стоимость собственного капитала + Средняя стоимость долгосрочных обязательств) × 100 % | 23.7 | 8.77 |
2014год:
Крп=307864/13944923*100%=2.2
Кчр=297045/13944923*100%=2.1
Кэр=297045/1253152*100%=23.7
Кск=297045/373486*100%=79.5
Кпк=297045/(373486+879666)*100%=23.7
2015год:
Крп=1694149/22901445*100%=7.4
Кчр=1623410/22901445*100%=0.71
Кэр=1623410/1850665*100%=87
Кск=1623410/1589966*100%=102
Кпк=1623410/(1589966+260699)*100%=8.77
Рентабельность основной деятельности предприятия показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Коэффициенты рентабельности предприятия в динамике показывают, что за 2015 год рентабельность повысилась на 4%, составив 6%. Это положительная тенденция в развитии предприятия, так как рентабельность основной деятельности в 2014г. составляла 2%.
Рентабельность оборота характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с каждого рубля продаж. В сравнении с 2014г. и 2015г. этот показатель эффективности предприятия так же улучшился на 4%, увеличившись с 1% до 5%.
Рентабельность совокупного капитала повысилась на 55%, составив 118%.
Рентабельность собственного капитала в 2015 году равна 135,42%, увеличившись на 112,8% по сравнению с 2014 годом.
Увеличение показателей рентабельности предприятия связано со снижением цен на продукцию. Подобное снижение цены преследовало две цели: привлечение клиентов и стимулирование роста объема продаж за счет увеличения количества продаваемых товаров, а также укрепление имиджа предприятия как поставщика недорогого и качественного товара.
Таблица 8. Показатели деловой активности (оборачиваемости)
| Коэффициент | Формула расчета | |
| Коэффициент общей оборачиваемости капитала (обороты) | ___стр. 010 (ф. 2)_/стр. 190 + стр. 290 (ф. 1) | Выручка от продажи / Среднегодовая стоимость активов |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (обороты) | стр. 010 (ф. 2) / стр. 290 (ф. 1) | Выручка от продажи / Среднегодовая стоимость оборотных активов |
| Фондоотдача (обороты) | cтр. 010 (ф. 2) /стр. 120 (ф. 1) | Выручка от продажи / Средняя стоимость основных средств |
| Коэффициент отдачи собственного капитала (обороты) | cтр. 010 (ф. 2) / стр. 490 (ф. 1) | Выручка от продажи / Средняя стоимость собственного капитала |
.
Приложение