Содержание риска
Риск при временном хранении товара на складе временного хранения, складе получателя (далее - СВХ) реализуется посредством возникновения риска, связанного с исчезновением и изменением состояния товаров, находящихся на временном хранении. Это означает нарушение требований и условий помещения товаров на СВХ, порядка их хранения либо порядка совершения с товарами, находящимися под таможенным контролем, операций без разрешения таможенного органа в случаях, если такое разрешение обязательно. За такое правонарушение предусмотрена ответственность в соответствии со ст. 16.14 КоАП РФ.
Объективную сторону правонарушения составляет:
а) нарушение установленных требований и условий помещения товаров на СВХ;
б) нарушение порядка хранения товаров на СВХ (например, хранение на СВХ товаров, которые могут причинить вред другим товарам или требуют особых условий хранения, в неприспособленных для хранения таких товаров помещениях);
в) совершение с товарами, хранящимися на СВХ, с товарами, имеющими статус находящимися на временном хранении, операций, влекущих изменение состояния таких товаров или нарушение их упаковки и изменение наложенных средств идентификации, без разрешения таможенного органа в случаях, если такое разрешение обязательно.
Ответственность по данной статье наступает за исключением случаев, предусмотренных другими статьями главы 16 КоАП РФ. К этим случаям относятся:
а) выдача без разрешения таможенного органа или утрата находящихся на хранении товаров (ч. 1 чт. 16.9 КоАП РФ);
б) совершение правонарушений с товарами, помещенными под таможенные процедуры таможенного склада и свободного склада, выразившихся в нарушении условии, ограничений и требований непосредственно таможенной процедуры как совокупности положений, определяющих статус товаров и транспортных средств для таможенных целей (ч. 2 и ч. 3 ст. 16.19 КоАП РФ).
Практика таможенных проверок показывает, что имеет место быть помещение товаров на СВХ после выпуска таможенной декларации, а именно: после закрытия доставки декларация на товары подается на таможенный пост, и в течение непродолжительного времени осуществляется выпуск товара. При этом владелец СВХ получает расписку, документы и проводит фактическое размещение товаров уже после их выпуска, что является нарушением процедуры размещения товаров на СВХ, т. к. на СВХ должны размещаться только иностранные товары. Ответственность за данное нарушение предусмотрена ст. 16.14 КоАП РФ.
Типовые критерии выявления рассматриваемого вида риска
Данный риск может быть определен в соответствии со следующими критериями:
. Группа критериев «А» - товары риска: товары, имеющие значительные объемы ввоза / вывоза и обеспечивающие поступление наибольших сумм таможенных платежей.
. Группа критериев «Б» - товары прикрытия: товары, в отношении которых законодательством установлены тарифные льготы и иные освобождения от таможенных платежей.
. Группа критериев «В» - страна происхождения товаров:
а) товары, заявляемые как происходящие из государств - участников СНГ, в отношении которых представляются большие суммы тарифных преференций;
б) товары, заявляемые как происходящие из развивающихся и наименее развитых из развивающихся стран и при ввозе которых на таможенную территорию Российской Федерации предоставляются большие суммы тарифных преференций.
. Группа критериев «Г» - контроль за таможенным оформлением:
а) расхождение сведений, содержащихся в электронном уведомлении о направленном товаре, поступившем из таможенного органа отправления, книжке МДП, со сведениями, заявленными в таможенной декларации, если указанные расхождения приведут к уменьшению величины причитающихся к уплате таможенных пошлин и налогов;
б) товары, в отношении которых нормативными правовыми актами ФТС (ГТК) России установлены места их ввоза / вывоза и / или таможенного декларирования;
в) представление для таможенного декларирования товаров в таможенный орган, отличный от таможенного органа назначения, указанного в книжке МДП;
г) в одном транспортном средстве и / или в одном упаковочном месте одновременно перевозятся товары, одни из которых относятся к товарам риска, а другие - к товарам прикрытия, при преобладании товаров прикрытия;
д) в одном транспортном средстве одновременно перевозятся товары с различными требованиями к условиям перевозки;
е) в представленных декларантом для таможенных целей документах содержатся неполные и / или противоречивые сведения, а также сведения, вызывающие сомнения в их достоверности.
. Группа критериев «Ж» - особенности внешнеторговой сделки:
а) товары ввозят в соответствии с внешнеторговыми договорами (контрактами), отличными от договоров купли - продажи;
б) товары ввозят в соответствии с внешнеторговыми договорами (контрактами), в которых отсутствуют существенные условия сделки.
3.
Графы товаросопроводительных и транспортных документов, в которых содержится информация, имеющая отношение к рассматриваемому виду риска и графы таможенных документов, в которых может содержаться недостоверная информация в соответствии с данным видом риска
Информация о рассматриваемом риске может содержаться в следующем перечне документов:
. Таможенная декларация:
графа 2 «Отправитель»;
графа 5 «Всего товаров»;
графа 8 «Получатель»;
графа 12 «Общая таможенная стоимость»;
графа 18 «Идентификация и страна регистрации транспортного средства при отправлении / прибытии»;
графа 21 «Идентификация и страна регистрации активного транспортного средства на границе»;
графа 22 «Валюта и общая сумма по счету»;
графа 29 «Орган въезда / выезда»;
графа 30 «Местонахождение товаров»;
графа 31 «Грузовые места и описание товаров»;
графа 33 «Код товара»;
графы 35 «Вес брутто», 36 «Вес нетто»;
графа 42 «Цена товара»;
графа 44 «Дополнительная информация / Представляемые документы»
графа 45 «Таможенная стоимость».
. Декларация таможенной стоимости: графы отправитель, получатель, номера контрактов, код товара, общая таможенная стоимость.
. Счет-фактура (инвойс), упаковочный лист: графы об отправителе, получателе товаров, об описании товаров, их количестве, стоимости и упаковке, о номерах инвойсов.
. Внешнеторговый договор (контракт): разделы, содержащие сведения об отправителе и получателе товаров, о наименовании, количестве и упаковке товаров, его коде ТН ВЭД, стоимости контракта.
. Транспортные документы: графы об отправителе, получателе товаров, об описании товаров, их количестве, стоимости и упаковке, о способе доставки товаров.
. Лицензии и сертификаты: графы о производителе товаров, об описании товаров и их количестве.
. Отчетность о форме ДО-1: дата и время помещения на СВХ, наименование товара и его код ТН ВЭД, складской номер товара, срок временного хранения, количество, вес и фактурная стоимость товара.
Контроль риска при временном хранении товаров на СВХ осуществляется следующими подразделениями таможенных органов:
а) на уровне ФТС России - Главное управление организации таможенного оформления и таможенного контроля;
б) на уровне РТУ - отдел координации и применения системы управления рисками, отдел таможенных процедур и таможенного контроля, отдел контроля за таможенным транзитом;
в) в таможнях - отдел применения системы управления рисками, отдел контроля за таможенным транзитом, отдел таможенных процедур и таможенного контроля;
г) на таможенных постах - отдел таможенного оформления и таможенного контроля, отдел контроля за таможенным транзитом, отдел таможенного досмотра, отдел специальных таможенных процедур.
4.
Графы таможенных документов, в которых может содержаться недостоверная информация в соответствии с риском при временном хранении товаров на складе временного хранения, получателя
· Графа 2 «Отправитель / Экспортер»;
· Графа 20 «Условия поставки»;
· Графа 31 «Грузовые места и описание товаров».
Содержание мер по предотвращению и минимизации данного вида риска таможенными органами и целесообразное время их применения
Минимизация рассматриваемого риска может осуществляться посредством применения следующих мер:
. Формы таможенного контроля: проверка документов и сведений, получение объяснений, таможенное наблюдение, таможенный осмотр, таможенный досмотр, проверка маркировки товаров специальными знаками, наличия на них идентификационных знаков.
. Наложение таможенных пломб и печатей на транспортное средство международной перевозки, контейнер или на съемный кузов.
. Нанесение цифровой, буквенной или иной маркировки, идентификационных знаков, наложение пломб и печатей на отдельные грузовые места.
. Нанесение специальных наклеек, специальных защитных приспособлений.
. Выгрузка товаров на СВХ.
. Таможенный осмотр товаров, транспортных средств международной перевозки с использованием инспекционно-досмотровых комплексов.
Список источников
риск товаросопроводительный таможенный документ
1. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 02.10.2012) // «Собрание законодательства РФ». - 2002. - №1 (ч. 1). - Ст. 1.
. Приказ ФТС России от 06.06.2011 №1200 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене» // [Электрон. ресурс]: Опубликовано на сайте «Таможенное декларирование. ВМКА Филиал №31». Режим доступа World Wide Web. URL: https://www.customs-code.ru/sysrisk/6892-prikazfts1200.
. Приказ ГТК России от 08.05.2002 №465 «Об утверждении Положения о критериях отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группе риска» // [Электрон. ресурс]: Опубликован на сайте «Консультант плюс». Режим доступа World Wide Web. URL: https://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi? req=doc; base=EXP; n=304767.
4. Письмо ФТС России от 28.04.2007 №01-06/16066 «О Методическом пособии» // [Электрон. ресурс]: Опубликовано на сайте «Консультант плюс». Режим доступа: World Wide Web. URL: https://base.consultant.ru/ cons/cgi/online.cgi? req=doc; base=EXP; n=391601.
5. Соловьев В.В. Проведение таможенного контроля в отношении владельца склада временного хранения // Ученые записки Санкт-петербургского имени В.Б. Бобкова филиала Российской таможенной академии. - 2011. - №1 (38).