объекты и виды нарушений, выявляемых в рамках финансового контроля:
| Этап проверки | Объект контрольной проверки (первичная и отчетная документация) | Выводы и решения аудитора |
| Операции с бюджетными средствами и средствами, полученными от приносящей доход деятельности | Целевое или нецелевое расходование средств. Достоверность отчетности по денежным потокам. Обеспечивается ли раздельное ведение учета расходов по каждому источнику ассигнований | |
| Учет кассовых операций | Во всех ли приходно- расходных документах указывается, за счет какого источника получены денежные средства или приобретены материальные ценности. Характер учета кассовых операций (автоматизированно или вручную). Правильно ли оформлены выходные документы: прошиты, пронумерованы, подписаны руководителем. Нарушен ли лимит кассы | |
| Учет труда и заработной платы. Расчеты по оплате труда | Периодичность ведения табеля, аккуратно ли составлен табель, нет ли поправок, ведется карточка- справка: отражаются ли сведения по всем источникам финансирования суммы начисленной заработной платы по видам, суммы удержаний по видам, суммы к выдаче | |
| Учет расчетов с подотчетными лицами | Ведется ли ж/о N 3, характер оплаты товарно-материальных ценностей: безналичным путем или нет | |
| Основные средства | Полно ли отражено наименование предметов, количество, стоимость их в разрезе учреждения. Указаны ли источник приобретения средств и номера субсчетов отражения, имеется ли подпись исполнителя. Состояние аналитического учета, ведение инвентарных карточек, описей и оборотных ведомостей. Правильность и законность списания ОС. Правильность начисления и учета амортизации в зависимости от стоимости ОС. Эффективность и целевое использование | |
| Отчетность бюджетного учреждения | Правильность заполнения отчетных форм, их соответствие информции бухгалтерских регистров и установленным требованиям бюджетного учета |
3. Тема 2.4. Проверка финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений в рамках финансового контроля
Тема 2.5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности государственных (муниципальных) учреждений
Задание 1: Пользуясь конспектом лекций, ответьте на поставленные вопросы.
1) Какими нормативно-правовыми актами необходимо руководствоваться при проверке правильности составления и утверждения сметы (ПФХД).
Необходимо руководствоваться требованиями:
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
2) Объектами анализа средств от предпринимательской, иной приносящей доход деятельности и использования государственной (муниципальной) собственности бюджетного учреждения являются следующие показатели:
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
3) При проведении проверки использования государственной (муниципальной) собственности необходимо проверить:
1.______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
2. ______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
3.______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
4.______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
5.______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Задание 2: На основании исходных данных, представленных в таблице, рассчитайте износ основных средств бюджетного учреждения по формуле:
Износ = Амортизация/Балансовая стоимость имущества*100 (%)
И напишите вывод, с точки зрения влияния изношенности основных средств на финансирование бюджетного учреждения в будущем.
| НФА | Код стр. | Балансовая стоимость, руб. | Амортизация, руб. | Износ, % | |||
| Начало года | Конец года | Начало года | Конец года | Начало года | Конец года | ||
| Основные средства | 88 966 496,37 | 91 306 222,25 | 67 632 155,43 | 69 855 736,34 | |||
| Недвижимое имущество | 67 609 684,04 | 67 609 684,04 | 47 899 869,78 | 48 228 823,58 | |||
| Особо ценное движимое имущество | 13 034 965,30 | 12 998 042,33 | 11 718 372,62 | 12 018 448,54 | |||
| Иное движимое имущество | 8 321 847,04 | 10 698 495,88 | 8 013 913,03 | 9 608 464,21 |
Задание 3: Перечислите основную бухгалтерскую отчетность, публикуемую бюджетными учреждениями на официальном портале www.bus.gov.ru, дайте ее характеристику.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Задание 4: Проведите анализ движения дебиторской задолженности в таблице на основании исходных данных, сделать обоснованные выводы.
| Дебиторская задолженность | На н.г., тыс. руб. | Возникло | Погашено | На к. г., тыс. руб. | Коэффициенты | |||
| Тыс. руб. | Уд. Вес., % | Тыс. руб. | Уд. Вес., % | возобновления (возникло/ДЗкг) | погашения (погашено/ДЗнг) | |||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 1931,306 | 122040,453 | 121795,262 | 2176,497 | ||||
| Расчеты с подотчетными лицами | 46,183 | 4199,17 | 4069,248 | 176,105 | ||||
| Расчеты по недостачам | 78,437 | 78,437 | ||||||
| Расчеты с бюджетом | 10,889 | 10,889 | ||||||
| Расчеты с прочими дебиторами | 4573,170 | 225480,449 | 214643,955 | 15409,664 | ||||
| ДЗ, всего |
Вывод: _____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________