Задача 1.
Проверка путевых листов транспортного цеха организации вывела, что в течение трех месяцев путевые листы выписывались на автомобиль В А3-2109 находящийся на консервации. Общи пробег автомобиля АО данным путевых листов составил 5000 км. Расход бензина – по норме 10 л. на 100 км. пробега. Факт выписки поддельных путевых листов признал начальник гаража.
Стоимость бензина 2100 руб. за 1л. Начальник гаража добровольного согласился возместить нанесенный ущерб и внес в кассу организации 50% наличными денежными средствами, а 50% попросил удержать из з/п.
К какой ведомости отражаются итоги инвентаризации автотранспортных средств, находящихся на консервации? Сделайте бух. записи.
Решение:
Недостача = 5000/100 *10 *2100 = 1 050 000 руб.
Необх сост след бух записи:
Сторн запись Д20/К10 Списана ст-ть бензина-1050000руб
Д94 К10 - на сумму недостачи – 1 050 000 руб.
Д94 К68 – на сумму НДС - 210 000 руб. (1 050 000 *20/100)
Д73 К94 – отнесена недостача на виновное лицо – 1 260 000 руб. (1 050 000 + 210 000).
Д70 К73 - удержано из з/п начальника гаража – 630 000 руб. (1 260 000*50%)
Д50 К73 – внесено в кассу МОЛ (50%) – 630 000 руб.
Задача 2.
Предприятие разработало ТЗ. Стоимость разработки по документам рекламного агентства составила 70 800 руб., включая НДС. Стоимость регистрации ТЗ составила 8000 руб. Данная операция оформлена следующими бухгалтерскими записями:
Д08 К60 – 59 000 руб. – акцептован счет за разработку ТЗ.
Д18 К60 – 11 800 руб. – на сумму НДС.
Д60 К51 – 70 800 руб. – оплачен счет рекламного агентства.
Д26 К76 – 8000 руб. списана стоимость услуг по регистрации ТЗ.
Д76 К51 – 8000 руб. – оплачены услуги по регистрации.
Д04 К08 – 60 000 руб. – объект введен в эксплуатацию.
Оцените правильность отражения совершенных операций.
Решение:
1.Д08 К60 – 59 000 руб. – акцептован счет за разработку ТЗ.
2.Д18 К60 – 11 800 руб. – на сумму НДС.
3.Д60 К51 – 70 800 руб. – оплачен счет рекламного агентства.
4.Д26 К76 – 8000 руб. списана стоимость услуг по регистрации ТЗ.
4.Д08 К76 – 8000 руб. списана стоимость услуг по регистрации ТЗ.
5.Д76 К51 – 8000 руб. – оплачены услуги по регистрации.
6.Д04 К08 – 67 000 руб. – объект введен в эксплуатацию.
Д_______08______К
1.59000 6. 67000
4.8000
Од=Ок
Задача 3.
Предприятие передает в качестве вклада в УФ утверждаемого общества с ограниченной ответственностью патент на производство продукции с исключительной передачей права на производство этой продукции. Первоначальная стоимость патента составляет 250 000 руб. Износ на момент передачи составил 10%. Согласно акту независимой экспертизы не денежного вклада объект принимается в качестве вклада объект принимается в качестве вклада в УФ по стоимости 250 000 руб. В учете предприятия – учредителя данная операция отражена следующим образом:
Д05 К04 – 25 000 руб. – на сумму начисленной амортизации.
Д91 К04 – 225 000 руб. – на величину остаточной стоимости патента.
Д58 К91 – 250 000 руб. – отражен вклад в устный фонд 000.
Д91 К99 – 25 000 руб. – на величину финансового результата, полученного при закрытии счета 91.
Оцените правильность формирования стоимости финансовых вложений.
Решение:
Необходимо сост. след бух проводки:
1. Д04.9/К04.1 -250000-списана первоначальная ст-ть патента
Д91 К04 – 225 000 руб. – на величину остаточной стоимости патента.
Д58 К91 – 250 000 руб. – отражен вклад в устный фонд 000.
Д91 К99 – 25 000 руб. – на величину финансового результата, полученного при закрытии счета 91.
Вывод: в результате провед ревизии выявл нарушение послед-ти формирования ст-ти фин вложений.
Задача 4.
Лимит наличных денежных средств, установленный банком, составляет 600 000 руб. Остаток средств в кассе по состоянию на 1 июня составил 500 000 руб. При этом за период с 1 по 10 июня 2009 года были произведены следующие операции по кассе:
1 июня – оприходована ВР, поступившая от покупателей, в размере 600 000 руб.
2 июня – получены средства из банка на хозяйственные нужды в сумме 400 000 руб.
5 июня – выданы средства под отчет в сумме 400 000 руб.
6 июня – получена ВР от покупателей в размере 200 000 руб.
8 июня – денежные средства в сумме 700 000 руб. внесены на р/с.
Остаток наличных денег в кассе предприятия на конец дня 10 июня составит 600 000 тыс. руб. Установить допущенные нарушения, дать правовую и экономическую оценку выявленным нарушениям.
Решение:
1июня – опред. остаток денежных средств в кассе 600 000 + 500 000 = 1 100 000 руб.
Превышение лимита 1 100 000 – 600 000 = 500 000 руб.
2 июня 1 100 000 + 400 000 = 1 500 000 руб.
Превышение денег в кассе 1 500 000 – 600 000 = 900 000 руб.
5 июня 1 500 000 – 400 000 = 1 100 000 руб.
Превышение 1 100 000 – 500 000 = 600 000 руб.
6 июня 1 100 000 + 200 000 = 1 300 000 руб.
Превышение 1 300 000 – 600 000 = 700 000 руб.
8 июня 1 300 000 – 700 000 = 600 000 руб.
Превышение лимита нет.
С 1 по 10 июня было выявлено превышение лимита на 2 700 000 руб. (слаживаются все превышения). Согласно кодексу РБ об админ. нарушениях, за превышение лимита ост-ка ден ср-в кассе наз-ся штраф 4бв
Задача 5.
В ходе инвентаризации ОС было установлено, что организация неправомерно оприходовала на свой баланс станок стоимостью 3 000 000 руб., принятый на ответственное хранение. Кроме того, выявлена недостача полуприцепа на сумму 1 600 000 руб. и установлен факт не оприходования здания, полученного безвозмездно (рыночная стоимость здания 3 300 000 руб., остаточная стоимость здания по балансу передающей организации – 1 800 000 руб.) Виновное лицо по недостаче не установлено. Принято решение сделать необходимые исправления в учете, а также оприходовать излишек, недостачу списать за счет средств организации.
Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.
Перечислите, на основании каких документов и в какой оценке производятся прием ТМЦ на ответственное хранение при безвозмездном получении.
Решение:
1 Оприходован станок не правомерно Д 01 К 76 - 3 000 000 руб.(08/76;01/08)
2 Принят на ответственное хранение станок Д002 – 3 000 000 руб.
3 Отражена недостача полуприцепа Д94 К01 –1 600 000 руб.
4 НДС Д94 К68 – 3 120 000 руб.
5 Сумма недостачи списана на ВРР Д 92 К94 – 1 920 000 руб.
6 Недостача списана на убыток Д99 К92 – 1 920 000 руб.
7 Оприходовано здание по итогам инвентаризация Д01 К92 – 3 300 000 руб. (оприходовано рыночная стоимость).
Задача 6.
При проверке правильности формирования затрат на производство продукции ревизором установлено, что в апреле предприятием были израсходованы материалы на изготовление упаковки для ГП на сумму 300 000 руб., а также начислена з/п рабочим за изготовление упаковки в размере 260 000 руб. От начисленной з/п были произведены отчисления в ФСЗН, в Белгострах по установленным нормативам в размере 93 100 руб. и 2 660 руб. соответственно. В бух. учете данные хозяйственные операции были отражены следующим образом:
Д25 К10 – 300 000 руб. – на сумму израсходованных материалов.
Д25 К70 – 266 000 руб. – на сумму начисленной з/п.
Д25 К69 - 93 100 руб. – на сумму отчислений в ФСЗН.
Д25 К76 – 2660 руб. – на сумму отчислений в Белгострах.
Проверьте правильность отражения в учете операций связанных с упаковкой ГП,
Решение:
Не правильно отражены операции по списанию затрат связанные с упаковкой продукции.
1.на сумму израсходованных материалов – 300 000 руб.
Д25 К10 – сторно.
Д44 К10
2. на сумму начисленной з/п - 266 000 руб.
Д25 К70 – сторно.
Д44 К70
И с остальными так же проводками.
Задача 7.
Ревизия в организации поставок ТМЦ выявила следующие факты:
- недостача поставок олифы составила 21 000 руб.,
- недостача в пределах норм естественной убыли составила 4 000 руб.
Данные факты были отражены в бухгалтерии следующими проводками:
Д94 К60 – 4 000 руб.
Д76 К60 – 17 000 руб.
Д10 К94 – 4 000 руб.
Претензия была предъявлена поставщику, который отказался ее удовлетворить, ссылаясь на то, что в акте о приемке материалов формы №М-7 нет подписи его представителя. Суд отказал в иске к поставщику. Сумма претензии была списана на убытки: Д91 К76 - 17000 руб.
Ревизор сделал вывод об ответственности товароведа за нанесенный организации ущерб. Решением руководителя организации по итогам ревизии сумма возмещена из з/п товароведа.
1.Какие правила в оформлении акта по форме Ж М-7 нарушены товароведом?
2.Определите суму ущерба, нанесенного организации.
3.Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.
Решение:
Необходимо сделать следующие бух. записи:
Сторнировачная запись:
94/60 – 4000 руб.
76.3/60 – 17 000 руб.
10/94 – 4 000 руб.
91/76 – 17 000 руб.
1. Д94 К10 на сумму выявленной недостачи – 21 000 руб.
2. Д20 К94 недостача в пределах норм естественной убыли списана на производство – 4000 руб.
3. Д94 К68 от суммы недостачи начислен НДС – 3400 руб. (17000*20%)
4. Д73 К94 списана сумма убытка (17000+3400) 20400 руб.
5. Д50 К73 – 50% сумма убытка внесено в кассу – (20400*50%) 10200 руб.
Или
Д70 К73 – 50% суммы убытка удержано из з/п товароведа.
Правила оформления: если представитель поставщика не явился, то акт форма М7 подписывается лицом независимой организации, его подпись приравнивается подписи представителя поставщика сумма ущерба – 17000 (недостача – норма естественной убыли).