Разработка и внедрение производственной программы представляет собой особую форму деятельности предприятия, направленную на разработку и обоснование программы экономического развития предприятия и его структурных подразделений на определенный период в соответствии с целью его функционирования и ресурсным обеспечением. Задача разработки и внедрения производственной программы состоит в стремлении максимально учесть все внутренние и внешние факторы, обеспечивающие оптимальные условия для развития предприятия [5].
Технология разработки производственной программы предприятия должна учитывать:
а) определение и обоснование основной цели и вытекающих из нее задач деятельности предприятия;
б) оформление поставленной задачи, установление конкретных показателей и заданий для исполнителей производственной программы;
в) детализацию задания по видам и объемам работ, конкретным рабочим местам и срокам исполнения;
г) детальные расчеты затрат и получаемых результатов на весь период планирования деятельности предприятия [6].
Для разработки производственной программы специалистам по планированию требуется соответствующая информация. Помимо прогнозных и маркетинговых данных, т.е. в основном внешней информации, в органы планирования организации поступает большой объем внутренней информации. Сбор и обобщение поступающей информации, ее анализ относится к предплановой работе специалистов. Предплановая работа столь же необходима, как и разработка самой производственной программы.
Составление производственной программы деятельности предприятия начинается с подготовки проекта отдельных его частей:
· плана производства и реализации продукции;
· плана материально-технического обеспечения;
· плана по кадрам и заработной плате;
· перспективного плана по новой технике и капитальным вложениям;
· финансового плана [7].
Разработка и проектирование производственной программы деятельности заключается в построении генерального бюджета, представляющего собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых планов.
В общих чертах каждый из планов производственной программы содержит:
1) План продаж. Цель данного плана — рассчитать прогноз объема продаж в целом. Исходя из стратегии развития предприятия, его производственных мощностей и, главное, прогнозов в отношении емкости рынка сбыта определяется количество потенциально реализуемой продукции в натуральных единицах;
2) План производства. Цель плана производства — рассчитать прогноз объема производства товарной продукции исходя из результатов расчета предыдущего плана и целевого остатка произведенной, но нереализованной продукции (запасов продукции);
План производства, в свою очередь, включает:
· расчет прямых затрат сырья и материалов. На основе данных предыдущего плана об объемах производства, а также нормативах затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасах сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы определяются потребности предприятия в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на приобретение;
· расчет прямых затрат труда. Цель — рассчитать общие затраты на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве. Исходными данными блока являются результаты расчета об объемах производства в плане производства;
· расчет переменных накладных расходов. Расчет ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, страховка и т.п.) в зависимости от принятого в организации базового показателя;
· расчет запасов сырья и готовой продукции. Исходными данными для расчета служат: целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах, сырья и материалов, данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также данные о себестоимости готовой продукции;
· расчет управленческих и коммерческих расходов. Здесь исчисляется прогнозная оценка общезаводских (постоянных) накладных расходов. Постатейный состав расходов определяется различными факторами, в том числе и спецификой деятельности компании;
· расчет себестоимости реализованной продукции. Расчет ведется на основании данных предыдущих расчетов с использованием алгоритмов, определяемых принятой методикой исчисления себестоимости;
3) После расчета плана производства в производственной программе составляется прогнозный отчет о прибылях и убытках. Рассчитывают прогнозные значения: объема продаж, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера, налогов к уплате и др. Большая часть исходных данных формируется в ходе построения операционных планов;
4) Далее составляется инвестиционный план. На основе выбранного критерия эффективности инвестиций инвестиционный план определяет, какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить. Влияет на бюджет денежных средств, прогнозный баланс;
5) Бюджет движения денежных средств разрабатывается на предстоящий год с разбивкой по кварталам и месяцам. С помощью этого документа обеспечивается оперативное финансирование всех хозяйственных операций предприятия. На основе бюджета движения денежных средств предприятие прогнозирует выполнение своих расчетных обязательств перед государством, кредиторами и партнерами, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности. Данный документ позволяет планировать поступление собственных средств, а также оценивать потребность в привлечении заемного капитала.
6) Завершающим этапом разработки производственной программы является составление прогнозного баланса. Необходимо спрогнозировать остатки по основным статьям бухгалтерского баланса: внеоборотные активы, запасы и затраты, дебиторская задолженность, денежные средства, долгосрочные пассивы, кредиторская задолженность и др. [8].
Таким образом, в первой главе курсовой работы были рассмотрены понятие, цули, назначение и содержание производственной программы предприятия. Производственная программа – основной раздел перспективного и годового бизнес-плана развития предприятия, в котором определяются объем изготовления и выпуска продукции по номенклатуре, ассортименту и качеству в натуральном и стоимостном выражениях. Иными словами, производственная программа - это итог взаимодействия финансовой, рекламной, технической и производственной служб, устанавливающих размер, ассортимент и сроки выпуска и реализации продукции в условиях конкурентной борьбы.
Основная задача при составлении производственной программы - это аргументировать расчетами, при которых производство в состоянии действительно создать необходимое количество товара в определенный срок и с требуемым уровнем качества. При этом необходимо указать состав оборудования, поставщиков сырья, само сырье, комплектующие изделия, условия доставки по цене, количеству и качеству.
Так же было рассмотрено, что при разработке производственной программы на предприятии применяются натуральные (выражают физический объем конкретных видов выпускаемой продукции в таких единицах, как штуки, тонны, метры и служат основой для установления трудовых и стоимостных измерителей), трудовые (характеризуют объем выпущенной продукции в нормо-часах, нормо-рублях и других нормируемых показателях затрат труда или рабочего времени) и стоимостные (характеризуют объем производства продукции в денежном измерении) измерители продукции.
Были рассмотрены этапы разработки производственной программы. Составление производственной программы деятельности предприятия начинается с подготовки проекта отдельных его частей: плана производства и реализации продукции, плана материально-технического обеспечения, плана по кадрам и заработной плате, перспективного плана по новой технике и капитальным вложениям и финансового плана.
Технология разработки производственной программы предприятия должна учитывать: определение и обоснование основной цели и вытекающих из нее задач деятельности предприятия, оформление поставленной задачи, установление конкретных показателей и заданий для исполнителей производственной программы, детализацию задания по видам и объемам работ, конкретным рабочим местам и срокам исполнения и детальные расчеты затрат и получаемых результатов на весь период планирования деятельности предприятия.
Разработка и проектирование производственной программы деятельности заключается в построении генерального бюджета, представляющего собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых планов.
В общих чертах каждый из планов производственной программы содержит: план продаж, план производств (расчет прямых затрат сырья и материалов, расчет прямых затрат труда, расчет переменных накладных расходов, расчет запасов сырья и готовой продукции, расчет управленческих и коммерческих расходов, расчет себестоимости реализованной продукции), после расчета плана производства в производственной программе составляется прогнозный отчет о прибылях и убытках, далее составляется инвестиционный план, разрабатывается бюджет движения денежных средств, завершающим этапом разработки производственной программы является составление прогнозного баланса.