Практическая работа по теме: Учет издержек обращения

Тема: Учет издержек обращения

1. Состав расходов на продажу. Статьи расходов на продажу. Транспортные расходы. Расходы на тару. Уход за помещениями и прилегающей территорией. Техническое обслуживание основных средств. Санитарная и специальная одежда. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров. Расходы на рекламу.

2. Учет товарных потерь. Нормы естественной убыли. Потери товаров и технологические отходы. Потери при подготовке товаров к продаже. Потери отзавеса тары. Нормы естественной убыли товаров. Формирование резерва на естественную убыль. Товарные потери в магазинах самообслуживания и с открытой выкладкой товаров. Товарные потери вследствие боя, порчи, лома. Потери, вызванные чрезвычайными обстоятельствами.

3. Учет расходов, связанных с перевозкой товаров. Перевозка товаров собственными силами. Перевозка товаров автотранспортной организацией. Перевозка товаров железнодорожным транспортом. Нормы естественной убыли при перевозке товаров.

 

Задание:

1. Подготовить презентации по вопросам представленным выше (1 ВОПРОС НА 3-4 ЧЕЛОВЕКА).

 

Основная литература

1. Вислова А.В. Бухгалтерский учет в торговле [Электронный ресурс]/ Вислова А.В., Соснаускене О.И., Турсина Е.А.— Электрон. текстовые данные.— Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2013.— 333 c.— Режим доступа: https://www.iprbookshop.ru/21727.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

2. Черноморцева К.И. Бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет товарных операций [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Черноморцева К.И.— Электрон. текстовые данные.— Волгоград: Волгоградский институт бизнеса, Вузовское образование, 2012.— 78 c.— Режим доступа: https://www.iprbookshop.ru/11309.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

Дополнительная литература

1. Богачева И.В. Бухгалтерский учет в отраслях [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Богачева И.В., Соколова Е.С.— Электрон. текстовые данные.— М.: Евразийский открытый институт, 2012.— 87 c.— Режим доступа: https://www.iprbookshop.ru/14653.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

2. Гудович Г.К. Бухгалтерский учет торговых операций [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Гудович Г.К.— Электрон. текстовые данные.— Липецк: Липецкий государственный технический университет, ЭБС АСВ, 2014.— 106 c.— Режим доступа: https://www.iprbookshop.ru/55075.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

3. Экономика торговли [Электронный ресурс]: учебное пособие / Н.С. Шелег [и др.]. — Электрон. текстовые данные. — Минск: Вышэйшая школа, 2012. — 559 c. — 978-985-06-2110-8. — Режим доступа: https://www.iprbookshop.ru/20303.html

4. Саталкина Н.И. Учет и анализ [Электронный ресурс]: учебное пособие / Н. И. Саталкина, Г. И. Терехова. - Электрон. дан. (125,0 Мб). - Тамбов: ФГБОУ ВПО "ТГТУ", 2014. - Режим доступа к книге: "Электронно-библиотечная система ТГТУ. Мультимедийные электронные издания"

5. Трофимова А.Н. Бухгалтерский учет в сфере товарного обращения [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Трофимова А.Н.— Электрон. текстовые данные.— Минск: Вышэйшая школа, 2014.— 304 c.— Режим доступа: https://www.iprbookshop.ru/35470.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

 

 

Практическая работа по теме: Учет издержек обращения

 

Нормативные акты, необходимые для выполнения заданий

Налоговый кодекс РФ, часть 2.

Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверж­дении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерс­кой отчетности в Российской Федерации».

Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверж­дении Положения по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчет­ность организации” ПБУ 4/99».

Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн «Об утвержде­нии Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99».

Приказ Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60н «Об утверж­дении Положения по бухгалтерскому учету “Учет займов и креди­тов и затрат по их обслуживанию” ПБУ 15/01».

Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль” ПБУ 18/2002».

Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверж­дении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйст­венной деятельности организаций и инструкции по его приме­нению».

Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2002 г. № 16-00-13/03 «О применении нормативных документов, регулирующих вопросы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)».

Приказ Минтранса РФ от 24 июня 2003 г. № 153 «Об утверж­дении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте».

Приказ Минсельхоза РФ от 31 января 2003 г. № 28 «Об ут­верждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК».

 

 

Упражнения:

 

Упражнение 1.

В июле 2006 г. ОАО «Альфа» решило приоб­рести исключительное авторское право на электронную програм­му по шлифовке коленчатых валов. С этой целью был заключен договор на маркетинговое исследование со специализированной организацией сроком окончания работ — август текущего года.

При этом отмечается, что организация имеет собственный отдел маркетинга, в обязанности которого входит маркетинг готовой продукции предприятия. Исключительное право приобретено после изучения конъюнктуры рынка и подписания акта выпол­ненных работ.

Стоимость услуг по проведению работ по изучению конъ­юнктуры рынка данной электронной программы составила 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб. Стоимость самой про­граммы — 53 100 руб., в том числе НДС — 8100 руб., расходы по регистрации права собственности оплачены Роспатенту в сумме 2000 руб.

Рассчитайте НДС, который возможно будет предъявлен организацией к возмещению, отразите на счетах бухгалтерского учета первоначальную стоимость объекта нематериальных акти­вов, а также приведенные факты хозяйственной деятельности.

 

Упражнение 2.

Администрация ЗАО «Тип» приняла решение об исследовании рынка акций группы организаций и заключила договор со специализированной исследовательской компанией. Стоимость оказанных этой компанией услуг, включая НДС, со­ставила 4720 руб., в том числе НДС — 720 руб. Организация имеет собственный отдел маркетинга, в обязанности которого не входит маркетинг финансовых вложений. По результатам исследования ЗАО «Тип» отказалось от приобретения акций организаций, вхо­дящих в данную группу.

Кроме того, эта же специализированная организация про­вела исследование конъюнктуры рынка относительно решения вопросов о производстве нового вида продукции. Стоимость вто­рого вида услуг согласно договору составила 7080 руб., в том числе НДС - 1080 руб.

Установите в соответствии с ПБУ 10/99 группу расходов, в которой генерируются данные затраты, отразите на счетах бухгал­терского учета приведенные факты хозяйственной деятельности, рассчитайте величину налоговых разниц.

 

Упражнение 3.

Организация ООО «Дельта» с целью привле­чения новых покупателей своей продукции провела официальный прием потенциальных партнеров, деятельность которых зарегист­рирована как внутри страны, так и за ее пределами.

В ходе проведения представительско-рекламной компании были произведены следующие расходы: оплата гостиниц иногород­ним и зарубежным участникам этого мероприятия — 210 000 руб., НДС — 37 800 руб.; стоимость завтрака для участников — 3000 руб. НДС — 540 руб.; стоимость официального ужина — 21 240 руб., в том числе НДС — 3240 руб.; стоимость транспортных услуг от пункта прибытия участников до гостиницы и ресторана составила 1500 руб., НДС — 270 руб.; стоимость изготовленных сторонней организацией и розданных участникам рекламных листков, букле­тов и других раздаточных материалов — 2300 руб., НДС — 414 руб.; оплата за организацию выставки — 10 000 руб., НДС — 1800 руб.

При этом расходы на оплату труда у ООО «Дельта» в отчет­ном периоде составили 4 650 000 руб. (для расчета нормативной величины представительских расходов); выручка за отчетный период — 10 230 000 руб. (для расчета нормативной величины расходов на рекламу). Все платежи производились безналичным путем.

Установите в соответствии с ПБУ 10/99 группы расходов, в которых генерируются данные затраты, отразите на счетах бух­галтерского учета приведенные факты хозяйственной деятель­ности, рассчитайте величину постоянных разниц и постоянного налогового обязательства, сумму НДС, принимаемую налоговой инспекцией к зачету.

 

Упражнение 4.

В апреле представительские расходы ор­ганизации «ЗМ» составили 35 400 руб., в том числе НДС — 5400 руб. Учетной политикой для целей налогообложения по нало­гу на прибыль и НДС предусмотрено считать отчетным периодом месяц. Затраты на оплату труда, признанные для расчета налога на прибыль за четыре месяца, составили 650 000 руб., за пять ме­сяцев — 800 000 руб.

Рассчитайте нормативную величину представительских рас­ходов в апреле и в мае, отразите на счетах бухгалтерского учета приведенные факты хозяйственной деятельности, рассчитайте величину постоянных разниц и постоянного налогового обяза­тельства, отложенного налогового актива и величину НДС, при­нимаемую налоговой инспекцией к зачету в апреле.

 

Упражнение 5.

ООО «Квант» перечислило поставщику ЗАО «Электрон» 200 600 руб., в том числе НДС — 30 600 руб. в качест­ве 100%-ной предварительной оплаты по заключенному договору поставки с условием осуществления отгрузки продукции не позд­нее 30 октября 2007 г.

В связи с тем что поставка так и не была осуществлена, ООО «Квант» 1 апреля 2008г. обратилось в Арбитражный суд с иском о возврате суммы предоплаты и взыскании с поставщика процентов за пользование чужими денежными средствами. Суд требование истца удовлетворил.

Рассчитайте сумму иска исходя из того, что ставка рефи­нансирования ЦБР на дату подачи искового заявления в суд со­ставляла 11% годовых, а величина госпошлины — 5% суммы иска.

Услуги адвоката составили 1% суммы иска. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета ЗАО «Электрон».

 

Упражнение 6.

Отразите на счетах бухгалтерского учета перечисленные ниже факты хозяйственной деятельности ООО «Прибор», сгруппируйте расходы по их видам относительно по­рядка включения затрат в себестоимость отдельных наименований приборов, рассчитайте величину постоянных разниц и постоян­ного и отложенного налогового обязательства. Разница в суммах общепроизводственных и общехозяйственных расходов вызвана различием в методах начисления амортизации.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	Списаны материалы по их фактической себестоимости на изготов­ление приборов	756 000
	Начислена заработная плата рабочим основного производства	250 000
	Произведены отчисления на социальное страхование и социальное обеспечение от заработной платы рабочих основного производства	70 000
	Начислена заработная плата аппарату управления цехами основно­го производства	53 000
	Произведены отчисления на социальное страхование и социальное обеспечение от заработной платы аппарата управления цехами основного производства	14 840
	Начислена заработная плата аппарату управления предприятием	43 000
	Произведены отчисления на социальное страхование и социальное обеспечение от заработной платы аппарата управления предпри­ятием	12 040
	Отражены затраты на изучение конъюнктуры рынка выпуска новой продукции (для целей налогообложения не принимаются)
	Включена стоимость всех мероприятий, связанных с организацией представительской компании в целях расширения рынков сбыта (нормативная величина — 3000 руб.)
	Включена стоимость всех мероприятий, связанных с организаци­ей и проведением рекламной компании по продажам продукции (нормативная величина — 2000 руб.)
	Оплачены проценты обслуживающему банку за пользование кредитом под приобретенные товарно-материальные ценности (для целей налогообложения — 4500 руб.)
	Произведено списание командировочных расходов, подтвержден­ных первичными документами (нормативная величина — 7000 руб.)
	Начислены банком расходы по обслуживанию счета
	Общехозяйственные расходы за отчетный период (для целей налогообложения — 147 000 руб.)	145 000
	Общепроизводственные расходы за отчетный период (для целей налогообложения — 245 000 руб.)	240 000
	В соответствии с правилами бухгалтерского учета создан резерв по сомнительным долгам	14 000
	Оплачены штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров
	Списаны расходы на приобретение призов победителям проведен­ного спортивного мероприятия
	Списывается возмещение покупателю расходов по исправлению брака в проданной ему продукции

 

Упражнение 7.

ЗАО «Продтовары» занимается розничной торговлей через сеть супермаркетов, применяя общую систему на­логообложения. Товары, приобретаемые покупателями, на кассе упаковываются в пакеты с логотипом компании. Кроме того, не­которые товары по требованиям Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных Правительством РФ, подлежат обязатель­ной упаковке при размещении их в торговом зале.

За декабрь предшествующего года объем продаж составил 12 650 000 руб. Расходы на обязательную упаковку — 34 000 руб., цена приобретения одного пакета — 0,5 руб. без НДС, поступило упаковочных пакетов на сумму 90 000 руб. Расходы на пакеты с ло­готипом — 108 000 руб., при этом закупочная цена одного пакета — 12 руб. без НДС, цена продажи — 13 руб., за декабрь поступило пакетов с логотипами на сумму 240 000 руб. без НДС.

Отразите на счетах бухгалтерского учета расходы, связанные с бесплатной упаковкой товара, уточните порядок налогообложе­ния этих сумм НДС, возможность возмещения налога из бюджета по приобретенным пакетам, признание расходов для целей исчис­ления налога на прибыль.

Тест:

1. Расходами организации признается:

а) уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (имущества) и возникновения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением умень­шения вкладов по решению участников (собственников имуще­ства);

б) увеличение экономических выгод в результате поступле­ния активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, включая уменьшение вкладов по решению участников (собственников имущества);

в) уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к умень­шению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

2. Издержками организации считают:

а) совокупность затрат труда, включающую затраты про­шлого труда, овеществленные в средствах производства, и затраты живого труда;

б) расходы на создание материально-производственных запасов, услуги подрядчиков промышленно-производственного назначения, приобретение трудовых ресурсов;

в) расходы на создание материально-производственных запасов, услуги подрядчиков промышленно-производственного назначения, приобретение трудовых ресурсов, а также расходы предприятия, непосредственно не связанные с его основной про­изводственно-хозяйственной деятельностью.

3. ПБУ 10/99 устанавливает правила формирования в бух­галтерском учете информации о расходах во всех коммерческих ор­ганизациях, кроме:

а) страховых компаний;

б) кредитных организаций;

в) малых;

г) строительных;

д) промышленных;

е) транспортных.

4. Какой принцип положен в основу признания расходов для целей бухгалтерского учета:

а) достоверности и полноты;

б) временной определенности фактов хозяйственной де­ятельности;

в) существенности;

г) имущественной обособленности;

д) нейтральности.

5. На списание коммерческих расходов, возникших в связи с изготовлением тары для упаковки продукции, оставшейся на скла­де «Готовой продукции», производится следующая бухгалтерская запись:

а) Дт 20	Кт 23;
б) Дт 44	Кт 23;
в) Дт 90	Кт 44;
г) Дт43	Кт 44.

6. Списана торговой организацией определенная доля ком­мерческих расходов, учтенная в данном отчетном периоде и не под­лежащая распределению в установленном порядке между остатком товаров на складе и проданными в отчетном периоде товарами:

а) Дт 90 Кт 44;

б) Дт 41 Кт 44;

в) Дт42 Кт44;

г) Дт 44 Кт42;

д) Дт 91 Кт 44.

7. Отражена торговой организацией сумма амортизационных отчислений по используемому в процессе хозяйственной деятельнос­ти лизинговому имуществу, учитываемому по условиям договора на балансе данной организации:

а) Дт 44 Кт 05;

б) Дт 44 Кт 03;

в) Дт 42 Кт 02;

г) Дт 90 Кт 02;

д) Дт 44 Кт 02.

 

Задание на дом:

1. Повторить материал, относящийся к правилам признания расходов организации.

2. По рекомендованной литературе изучить порядок учета, распределения и списания издержек обращения на предприятиях оптовой и розничной торговли.