Начальная стадия ведения бухгалтерского учета
Составление входного баланса предприятия на 31.12.2016г
Составим входной баланс предприятия на 31.12.2016г. по форме таблицы 1. Он проводится на основе данных приведенных в таблице 2 [1], [2].
Таблица 1 – Входной баланс предприятия на 31.12.2016г.
| Актив | На 31.12.2016 | Пассив | На 31.12.2016 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Нематериальные активы | Уставный капитал | ||
| Основные средства | Нераспределенная прибыль/убыток | ||
| ИТОГО по разделу 1 | ИТОГО по разделу III | ||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Запасы, в том числе: | ИТОГО по разделу IV | ||
| сырье, материалы | V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | Кредиторская задолженность, в том числе: | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | поставщики и подрядчики | ||
| задолженность перед персоналом организации | |||
| Налог на добавленную стоимость | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||
| Дебиторская задолженность, в том числе: | задолженность перед бюджетом | ||
| покупатели и заказчики | авансы полученные | ||
| авансы выданные | ИТОГО по разделу V | ||
| Денежные средства, в том числе: | Баланс | ||
| касса | |||
| расчетные счета | |||
| ИТОГО по разделу II | |||
| БАЛАНС |
При составлении входного баланса следует учитывать, что:
- в бухгалтерском учете существуют активные и пассивные счета, остатки на которых соответственно отражаются в разделе актив и пассив баланса;
- остатки активных счетов всегда дебетовые, а остатки пассивных счетов являются кредитовыми;
|
|
- итог актива баланса должен быть равен итогу пассива баланса.
- нематериальные активы и основные средства в балансе отражаются по остаточной стоимости, т.е. строка баланса основные средства определяется как разница между 01 счетом и 02 счетом, а нематериальные активы в балансе отражаются как разница 04 счета и 05 счета [3], [4].
Таблица 2– Исходные данные для составления входного баланса
| наименование счета | Начальное сальдо, руб. |
| Дебиторская задолженность 62 | |
| Кредиторский остаток 60 (менее 12 мес) | |
| Дебиторский остаток 60 |
Составление бухгалтерских проводок хозяйственных операций
За 2017 год
Составим бухгалтерские проводки всех хозяйственных операций за 2017 год на основе данных Приложения А и заполним журнал хозяйственных операций (таблица 3). Следует иметь в виду, что по некоторым хозяйственным операциям, может быть несколько проводок (например, реализация основного средства) [2].
Таблица 3 – Журнал хозяйственных операций за 2017 г.
| номер операции | хозяйственная операция | корреспондирующие счета | сумма (руб.) | |
| дебет | кредит | |||
| Получены наличные деньги в кассу с расчетного счета | ||||
| Выплачена заработная плата из кассы | ||||
| Выдано под авансовый отчет на хозяйственные расходы подотчетному лицу | ||||
| С расчетного счета произведена предоплата поставщику за материалы | ||||
| Подотчетным лицом приобретены материалы | ||||
| Возврат остатка подотчетной суммы в кассу | ||||
| 7.1 | Получение материалов от поставщика, без НДС | |||
| 7.2 | Учтен НДС по материалам 18% | |||
| 7.3 | НДС по материалам 18% принят к вычету | |||
| Начисление амортизации основных средств за год | ||||
| Начисление амортизации нематериальных активов за год | ||||
| 10.1 | Перечислены с расчетного счета в бюджет налоги | |||
| 10.2 | Перечислены с расчетного счета социальные страховые взносы на заработную плату | |||
| Произведена предоплата с расчетного счета за рекламные услуги | ||||
| 12.1 | Подписан акт о выполнении рекламных услуг, без НДС | |||
| 12.2 | Учтен НДС за услуги 18% | |||
| 12.3 | НДС за услуги 18% принят к вычету | |||
| Материалы отпущены в основное производство | ||||
| На расчетный счет получена выручка от покупателей | ||||
| 15.1 | Реализован объект основных средств | |||
| 15.2 | Начислен НДС от реализации основного средства, 18% | |||
| 15.3 | Списана сумма ранее начисленной амортизации реализованного основного средства | |||
| 15.4 | Списана остаточная стоимость реализованного основного средства | |||
| 15.5 | Начислена прибыль до налогообложения от реализации основного средства | |||
| 15.6 | Начислен налог на прибыль от реализации основного средства |
Продолжение таблицы 3
|
|
| номер операции | хозяйственная операция | корреспондирующие счета | сумма (руб.) | |
| дебет | кредит | |||
| 15.7 | Начислена чистая прибыль от реализации основного средства | |||
| Начисление заработной платы рабочим основного производства | ||||
| Начисление страховых взносов на заработную плату | ||||
| Принята на склад готовая продукция | ||||
| 19.1 | Отгружена заказчику продукция, с НДС | |||
| 19.2 | Начислен НДС от реализации продукции, 18% | |||
| 19.3 | Начислена прибыль до налогообложения от реализации продукции | |||
| 19.4 | Начислен налог на прибыль от реализации продукции | |||
| 19.5 | Начислена чистая прибыль от реализации продукции | |||
| Отражена себестоимость реализованной продукции | ||||
| Учтена стоимость рекламных услуг (как расходов на продажу) |
|
|
Журнал хозяйственных операций служит для отражения бухгалтерских проводок за 2017 год с указанием номера операции по порядку, содержание операции, суммы, корреспонденции счетов по дебету и кредиту.
Для определения суммы возврата остатков подотчетной суммы по операции 6 необходимо на счете 71 собрать дебет и вычесть кредит счета 71 получится искомая сумма [5].
Начисленную амортизацию основных средств за год по операции 8 находим по формуле (1) [3]:
, (1)
где А – амортизация основных средств за год, руб.;
П – первоначальная стоимость основных средств, руб.;
Н – годовая норма амортизации, %.
Начисленную амортизацию нематериальных активов за год по операции 9 находим по формуле (2) [4]:
, (2)
где Ан – амортизация нематериальных активов за год, руб.;
Пн – первоначальная стоимость нематериальных активов, руб.;
С – срок полезного использования, лет.
Начисление страховых взносов на заработную плату по операции 17 находим по формуле (3) [6]:
, (3)
где СВ – страховые взносы, руб.;
З – заработная плата (сумма операции 16), руб.
В операции 8 и 4 необходимо будет рассчитать сумму налога на прибыль по формуле (4).
Прибыль до налогообложения рассчитывается как разница между полученными доходами (выручка) и расходами [7].
, (4)
где НП – налог на прибыль, руб.;
ПР – прибыль до налогообложения, руб.
На счете 90 следует обобщать информацию о доходах и расходах, связанных с реализацией продукции.
А на счете 91 следует показать информацию о реализованном объекте основных средств [3], [7].
Финансовый результат от реализации (то есть прибыль до налогообложения) списать со счета 90 на счет 99. В конце после начисления налога на прибыль списать со счета 99 на счет 84 [8].
Ведение бухгалтерских счетов
После составления журнала хозяйственных операций таблица 3 откроем бухгалтерские счета для отражения на них этих операций [9].
Количество открываемых счетов должно быть 23, их можно сверить по следующим данным: 01, 02, 04, 05, 10, 19, 20, 43, 44, 50, 51, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 76, 80, 84, 90, 91, 99.
Сальдо начальное на счетах принять на основе данных таблицы 2 (для входного баланса).
После того, как все операции таблицы 3 будут отражены на соответствующих счетах, следует определить по каждому счету дебетовые и кредитовые обороты и сальдо конечное, которое заполняем, по формуле (5) [11]:
сальдо начальное + обороты = сальдо конечное (5)
В таблице 4 составлена оборотно-сальдовая ведомость по всем используемым бухгалтерским счетам.
Таблица 4 – Оборотно-сальдовая ведомость за 2017 год