Семенова Дарья
Курс, ЭКМ-1,2
Аудит НДС
Какими источниками информации следует пользоваться аудитору при проверке своевременности и правильности исчисления НДС аудируемой организацией?
Ответ: при осуществлении проверки своевременности и правильности исчисления НДС аэрируемой организацией аудитор использует следующие источники информации:
1)Книга продаж;
2)Обороты по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
3)Учетная политика организации для целей налогового учета;
4)Карточки счетов 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам».
5)Документы, которые необходимы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (определенные ст.165 НК РФ) – контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара, таможенная декларации; копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, содержащих сведения о количестве товаров, подтверждающих вывоз товаров в пункт назначения, находящийся за пределами территории РФ.
Назовите объекты налогообложения НДС, приведенные в ст.146 НК РФ, а так же операции, которые не признаются объектами налогообложения НДС (минимум 5).
Ответ: В соответствии с п.1 ст.146 НК РФ, объектами налогообложения НДС признаются такие операции как:
· Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а так же передача имущественных прав;
· Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;
· Выполнение СМР для собственного потребления
· Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
В соответствии с п.2 ст.146 НК РФ, объектами налогообложения НДС признаются такие операции как:
· Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
· Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности
· Операции по реализации земельных участков;
· Передача имущественных прав организации ее правопреемнику;
· Передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование и пополнение целевого капитала некоммерческой организации
В каком законодательном акте перечислены экономические субъекты, которые не обязаны платить налог на добавленную стоимость по операциям внутри РФ? Назовите эти организации.
Аудит денежных средств
Какова программа аудита кассовых операций?
Ответ:
Предпосылки составления бухгалтерской отчетности, проверяемые аудитором | Направление проверки | |
1. Существование и полнота |
| |
2. Права и обязанности |
| |
3. Оценка и точность |
| |
4. Представление и раскрытие |
|
Приведите ошибки/нарушения учета денежных средств, которые могут быть выявлены аудитором в ходе проверки.
Ответ: Наиболее типичными ошибками (нарушениями) учета денежных средств являются:
· В учетной политике не установлен лимит остатка денежных средств;
· Нарушение действующего порядка расчета денежными средствами, например, превышение установленного лимита расчета наличными денежными средствами с юридическими лицами;
· Отсутствие надлежащих документов, послуживших основанием для совершения в учетных регистрах записей хозяйственных операций;
· Несоответствие данных платежных поручений с фактическим перечислением денежных средств;
· Отсутствие в документах необходимых подписей должностных лиц;
· Отсутствие данных о проведении инвентаризации кассы при смене материально-ответственного лица;
· Несовпадение дат или сумм приходных и расходных кассовых документов с аналогичными их показателями в журнале регистрации;
· Неправильный подсчет итогов в учетных регистрах;
· Излишнее списание денег путем завышения или занижения итоговых оборотов по кассе с повторным использованием одних и тех же документов или фиктивных документов.