Рассмотрено и утверждено на заседании
Кафедры экономики предприятий
Протокол № 1 от 29.08.2012
Одесса ОНПУ 2012
Анализ (от греч. – analisis) означает разложение изучаемого объекта на внутренние элементы, на внутренние, присущие этому объекту, составляющие, их исследование.
Цель анализа финансовой отчетности фирмы - дать оценку результатов эффективности деятельности фирмы за отчетный год и оценку ее текущего финансового положения. Анализ финансовой отчетности должен дать ответ на вопросы: имеет ли фирма прибыль по результатам своей хозяйственной деятельности за год; в состоянии ли фирма выполнить взятые обязательства и не приведет ли такое выполнение к ликвидации фирмы в связи с недостатком ресурсов. Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.
Основной целью и задачей практических занятий, является изучение экономической характеристики предприятия, с отражением механизма составления и представления финансовой отчетности, рассмотрение внутренних и внешних отношений хозяйственного субъекта, выявление его финансового положения, платежеспособности и доходности.
Практическое занятие №1
Тема: Роль финансовой информации в процессе принятия решений.
План занятия:
1. Значение финансовой отчетности.
2. Пользователи финансовой отчетности.
3. Принципы составления финансовой отчетности.
4. Состав финансовой отчетности.
Цель занятия: ознакомление студентов с ролью финансовой информации в процессе принятия решений.
1. Ключевые вопросы по теме занятия:
1.1. Какое значение имеет финансовая отчетность?
1.2.Цель проведения финансового анализа?
1.3.Какие субъекты относятся к внутренним пользователям финансовой отчетности?
1.4.На какие группы делятся внешние пользователи финансовой отчетности?
1.5.Дайте определение внешним пользователям финансовой отчетности, которые относятся к первой группе?
1.6.Дайте определение внешним пользователям финансовой отчетности, которые относятся к второй группе?
1.7.Раскрыть содержание принципов составления финансовой отчетности?
1.8.В зависимости от пользователей финансовой отчетности, какие виды финансового анализа существует?
1.9.Обоснуйте разницу между внутренним и внешним финансовым анализом?
1.10 Перечислите виды финансовой отчетности?
Практическое занятие №2
Тема: Подготовка к анализу структуры и динамики баланса.
План занятия:
1. Схема построения сравнительного аналитического баланса.
2. Горизонтальный анализ.
3. Вертикальный анализ.
4. Анализ с использованием коэффициентов.
Цель занятия: ознакомление с подготовкой к анализу структуры и динамики баланса.
1. Ключевые вопросы:
1.1 Назовите способы проведения анализа структуры баланса и динамики его изменений?
1.2 Какие преимущества имеет сравнительного аналитического баланса?
1.3 Какие показатели входят в сравнительно аналитический баланс?
1.4 Дайте определение горизонтального анализа, его значение?
1.5 Дайте определение вертикального анализа, его значение?
1.6 Дайте определение анализа с использованием коэффициентов?
1.7 Что отражают показатели:
- имущественного положения предприятия?
-ликвидности и платежеспособности предприятия?
- финансовой устойчивости предприятия?
- деловой активности предприятия?
-рентабельности финансово-хозяйственной деятельности?
2. Практическое задание.
Схема построения сравнительного аналитического баланса
| Наименование статей | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Изменения | ||||
| абсолютные величины | относи- тельные величины | абсолютные величины | относи- тельные величины | в абсолют-ных вели-чинах | в структуре | базисные темпы роста,% | ||
| 7=5-3 | 8=6-4 | |||||||
| Актив | ||||||||
| А1 | А0 | А0/Б0 х100% | А1 | А1/Б1 х100% |  А=А1-А0
| (А1/Б1-А0/Б0) х100% | А1/А0 х100% | |
| … | ||||||||
| Аj | ||||||||
| Валюта баланса (Б) | Б0 | Б1 | Б=Б1-Б0
| Б1/Б0 х100% | ||||
| Пассив | ||||||||
| П1 | П0 | П0/Б0 х100% | П1 | П1/Б1 х100% | П=П1-П0
| (П1/Б1-П0/Б0) х100% | П1/П0 х100% | |
| … | ||||||||
| Пj | ||||||||
| Валюта баланса (Б) | Б0 | Б1 | Б=Б1-Б0
| Б1/Б0 х100% |
Сравнительно аналитический баланс.
Таблица1
| Наименование статей | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Изменения | ||||||
| абс. вел. | относ. вел. | абс. вел. | относ. вел. | в абс. вел. | в струк-туре | базисные темпы роста,% | ||||
| 7=5-3 | 8=6-4 | |||||||||
| Актив | ||||||||||
| I. Необоротные активы | ||||||||||
| Основные средства и нематериальные активы | 010+ | |||||||||
| Долгосрочные финансовые инвестиции и отсроченные налоговые активы | 045+ | |||||||||
| Всего по разделу I | ||||||||||
| II.Оборотные активы | ||||||||||
| Запасы | ||||||||||
| Дебиторская задолженность | 150+….. | |||||||||
| Другая поточна заборгованість | ||||||||||
| Денежные средства и их эквиваленты | 230+ | |||||||||
| Всего по разделу II | ||||||||||
| Баланс | ||||||||||
| Пассив | ||||||||||
| I. Собственный капитал | ||||||||||
| Уставной капитал | ||||||||||
| Прочий дополнительный капитал | ||||||||||
| Резервный капитал | ||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||||||
| Всего по разделу | ||||||||||
| III. Долгосрочные обязательства | ||||||||||
| IV. Текущие обязательства, в том числе: | ||||||||||
| Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам | ||||||||||
| Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги | ||||||||||
| Текущие обязательства по расчетам | 540… +600 | |||||||||
| Всего по разделу IV | ||||||||||
| Баланс | ||||||||||
Практическое занятие №3
Тема: Анализ финансового состояния предприятия на основании ф.№1 «Баланс».
Тема занятия: Характеристика имущественного положения предприятия на основании анализа актива баланса.
План занятия:
1. Показатели финансово-имущественного положения предприятия полученные непосредственно по донным баланса.
2. Анализ структуры актива баланса на основе анализа направления изменений балансовых статей.
Цель занятия: закрепление методики определения и анализа имущественного положения предприятия на основании данных баланса.
1. Ключевые вопросы:
1.1 Какую информацию содержит актив баланса?
1.2 Дайте характеристику показателей описывающих финансово-имущественное состояние предприятия?
1.3 Дайте характеристику основных этапов горизонтального и вертикального анализа?
1.4 Охарактеризуйте анализ структуры необоротных активов, о чем свидетельствует «тяжелая» и «легкая» структура активов?
1.5 Охарактеризуйте анализ структуры оборотных активов:
-сравнение стоимости активов предприятия, доля оборотных активов в структуре предприятия
- анализ уровня дебиторской задолженности
- анализ состояния производственных запасов
1.6. Какие показатели определяют состояние использования основных средств, их характеристика?
2.Практическое задание.
1. Общая стоимость имущества предприятия, которая равна итогу актива баланса
стр. 280 = ____________________
2. Стоимость необоротных средств (активов), которая равна итогу первого раздела актива баланса стр. 80 = __________________________
3. Стоимость мобильных (оборотных) активов — сумма итогов второго и третьего разделов актива баланса стр. 260 + стр. 270 = ____________________
В первую очередь обращаем внимание на изменения в имуществе предприятия (итог актива баланса). В нашем случае стоимость имущества предприятия __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Анализ необоротных активов
Таблица 2
| Ннаименование статей | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Изменения | ||||
| абсолют ные величии ны | относи тельные величии ны | абсолют ные величии ны | относи тельные величины | абсолют ные величии ны | в струк туре | темпы роста% | |
| Основные средства и нематериальные активы | |||||||
| Долгосрочные финансовые инвестиции и отсроченные налоговые активы | |||||||
| Итого |
Вывод: (указать структуру активов и их изменения) _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Анализ оборотных активов
Таблица3
| Наименование статей | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Изменения | ||||
| абс. вел. | относ. вел. | абс. вел. | относ. вел. | абс. вел | в струк туре | темпы роста% | |
| Запасы | |||||||
| Дебиторская задолженность | |||||||
| Денежные средства и их эквиваленты | |||||||
| Итого |
Вывод:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Анализируя имущественное положение предприятия, необходимо также оценить состояние используемых основных средств. Для этих целей рассчитывается следующие показатель:
1) коэффициент износа; 2) коэффициент обновления ОС; 3)коэффициент выбытия.
1). Коэффициент износа основных средств характеризует долю стоимости основных средств, списанную на затраты в предшествующих периодах, в первоначальной стоимости и рассчитывается по формуле:
Kизн. = накопленный износ / первоначальная стоимость основных средств
(гр.4стр032 ф.1/ гр.4 стр.031 ф.1) =
Дополнением этого показателя до 100% является коэффициент годности ОС, а значит
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2). Коэффициент обновления основных средств определяет часть основных средств имеющихся на конец отчетного периода основных средств которая составляет новые основные средства.
Кобн = стоимость поступивших ОС за период /первоначальная стоимость основных средств на конец периода (гр.5 стр.260 ф.5/ гр4 стр.031 ф.1)
Кобн=
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
3). Коэффициент выбытия основных средств показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла по различным причинам.
Квыб.= стоимость выбывших основных средств за период/ первоначальная стоимость основных средств на начало периода (гр.8стр260 ф.5/гр.3 стр.031 ф.1)
Квыб=
Вывод:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
Практическое занятие № 4-5
Тема: Анализ структуры пассива баланса.
План занятия:
1.Ананлиз динамики и структуры собственного капитала.
2. Анализ динамики и структуры заемного капитала.
Цель занятия: Усвоение методики анализа пассива.
1. Ключевые вопросы:
1.1.Что определяет пассив баланса?
1.2.От чего зависит финансовое состояние пассива?
1.3.Правильна ли стратегия предприятия за счет
- собственных средств;
- краткосрочных обязательств?
1.4. От чего зависит эффективная деятельность предприятия?
1.5. объясните с позиции инвестора и предприятия, изменения в структуре капитала?
1.6. О чем свидетельствует увеличение доли дополнительного резервного капитала и нераспределенной прибыли?
1.7. Что влияет на деловую активность предприятия?
1.8. Если доля заемного капитала состоит из текущих – это является каким фактором?
1.9. О чем говорит снижение доли текущих обязательств с одновременным увеличением доли долгосрочных обязательств?
1.10. Правильна ли тенденция формирования имущества предприятия за счет долгосрочных кредитов?
2. Практическое задание:
Анализ динамики и структуры собственного капитала.
Таблица4
| Наименование статей | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Изменения | ||||
| абс. вел. | относ. вел. | абс. вел. | относ. вел. | абс. вел | в струк туре | темпы роста% | |
| Уставной капитал | |||||||
| Прочий дополнительный капитал | |||||||
| Резервный капитал | |||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||||
| Итого |
Вывод:_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Анализ динамики и структуры заемного капитала.
Таблица5
| Наименование статей | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Изменения | ||||
| абс. вел. | относ. вел. | абс. вел. | относ. вел. | абс. вел | в струк туре | темпы роста% | |
| Долгосрочные обязательства | |||||||
| Текущие обязательства, в том числе: | |||||||
| -текущая задолженность по долгосрочным обязательствам | |||||||
| -кредиторская задолженность за товары, работы, услуги | |||||||
| -текущие обязательства по расчетам | |||||||
| Итого |
Вывод:___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Таким образом, изменения источников формирования имущества предприятия произошло за счет:
— собственных средств на
— долгосрочных обязательств на
— текущих обязательств на
Вывод:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________